探讨财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

摘 要：近年来，随着我国经济社会体制与财政税收制度的持续变革，国民经济管理水平获得了显著提升，同时财政税收制度创新对中小企业的扶持作用日渐显著，需要相关政府部门对其进行创新调整和优化完善，以充分满足中小企业的转型升级需要，促使我国中小企业获得长足、稳健的良性发展。基于此，本文围绕我国中小企业的发展现状展开研究，简要阐述财政税收制度创新对中小企业的扶持作用，深入分析财政税收制度创新在扶持中小企业中存在的显著漏洞，并以此为依据综合探讨新时期强化财政税收制度对中小型企业扶持作用的创新对策，希望能为有关部门提供一些全新的合理化建议。

关键词：财政税收制度；创新；中小企业；扶持作用

在我国全面深化改革的时代背景下，中小企业作为促进我国国民经济稳步增长的重要主体，在我国企业结构体系中占据着举足轻重的核心地位，尤其是在支持就业、活跃市场环境等方面，中小型企业发挥着不可替代的关键性作用。所以，为了充分发挥中小企业的经济及社会价值，相关政府部门可通过创新优化财政税收制度来满足中小企业的发展需要，以促进全国中小企业的稳定协调发展。但就目前的情况来看，我国财政税收制度创新工作中仍存在诸多亟待解决的细节性疏漏，直接导致一些中小企业得不到必要的财政支持，甚至会陷入举步维艰的境地。因此，如何通过创新财政税收制度强化对中小企业的扶持力度，现已成为相关政府部门必须深入思考和亟待解决的首要研究难题。

一、我国中小企业发展现状分析

现如今，随着我国市场经济体制的日趋成熟，宏观市场经济环境发生了一系列的创新变动，同时整个市场经济也开始呈现出相对平稳的发展状态，特别是中小企业的不断涌现，使得原有的市场环境变得更加活跃。但是，伴随着中小企业建设规模与运营范围的持续拓展，传统的财政税收制度和管理政策已经无法满足当今时代中小企业的发展变革需要，进而很难为中小企业正常运转提供必要的财政支持，许多中小企业受到自身经营规模与市场经营能力的严重制约，不仅很难有效应对日新月异的市场环境变革，还可能会在这种突如其来的重大卫生事件下面临着被迫倒闭、破产的营运危机。不仅如此，随着现代金融理论的广泛推行，越来越多的中小企业开始选择采用“杠杆原理”来谋求自身的生存发展，而这种营运模式往往需要大量的资金支撑，相较于大型集团企业而言，中小企业本身的融资更加困难，且极易被大型企业占用资金，最终导致自身的资金链断裂。可见，我国中小型企业的整体运营发展现状并不理想，更有甚至正面临着被收购、破产的现实困境。因此，为了有效推进中小企业的长远稳健发展，国家相关政府部门必须立足多个维度、多个层面加大对中小企业的扶持力度，尤其是在财政税收方面，可通过创新优化财政税收制度、健全税收立法等方式，充分发挥财政税收制度创新对中小型企业的扶持作用，以加快中小企业的转型升级，促使其朝着更高水平的方向发展。也正因如此，加强财政税收制度创新对中小企业扶持作用的分析研究极具现实意义。

二、财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

（一）有利于为中小型企业提供强有力的政策支持

纵观中小型企业的整体发展现状不难发现，国家相关政府部门在结合自身资源的前提下，实现了财政税收政策向中小型企业的科学倾斜。例如，政府采购是我国中小型企业资金进项的主要收入来源，可以让企业在短时间内将产品转化为更多的经济效益，进而为企业正常运转及长远发展起到一定的积极作用。与此同时，我国财政税收制度所体现的政策倾斜还体现在为中小企业提供采购平台方面。具体来讲，在政府向中小型企业采购的过程中，相关部门往往会给予中小型企业一定的采购优惠政策支持，并且还为中小企业提供了部分合理的定额采购。在这种情况下，中小型企业可以在国家专门创建的采购平台上，通过简化申请流程、降低采购成本以及优先和政府形成采购链接的方式，快速得到相关政府部门所制定的政策优惠支持，以确保具有较小市场竞争力的中小型企业能够在政府采购活动下获得最大化的综合效益，最终实现自身综合实力与核心竞争优势的稳步提升。

（二）有利于加大对中小型企业的资金扶持力度

相较于大型企业而言，我国绝大多数中小企业的建设规模与运营范围均相对较小，甚至有部分企业至今尚未明确自身的发展目标与未来走向，因而在其发展过程中很容易受到资源、资产等诸多因素的严重制约，且难以凭借自身的营运能力获得较大的资金流，最终导致企业因资金短缺、资金链断裂等问题而陷入步履维艰的发展困境。而通过创新优化财政税收制度与管理政策，可以立足我国中小企业的发展现状，适当加大对中小企业的资金扶持力度，并采用增加专款专项计划或多种扶持基金的方式，有效缓解中小企业的营运资金覆盖，以推动中小企业的和谐可持续发展。与此同时，财政税收制度的创新完善还能起到扶持中小企业进行自主科研与制定长远战略发展规划的重要作用，尤其是对于一些新型产业来说，通过给予一定的创新科研资金或开通信贷扶持业务，可以帮助这类中小企业更好地享受到财政税收制度创新所提供的资金扶持政策，进而为推动中小企业长效化稳健发展提供助力。

三、财政税收制度创新在中小型企业扶持中存在的显著弊端

伴随着我国市场经济的飞速发展，绝大多数中小型企业开始步入到全新的发展阶段，同时国家相关政府部门在财政税收制度创新方面也做出了诸多努力，并取得了一定的显著成绩。但由于我国中小企业所涉及的行业比较冗杂，加之各地方对相关政策的执行情况有所差异，所以在目前的财政税收制度创新中仍存在着诸多亟待解决的显著弊端，集中体现在以下的几个层面。

（一）尚未设计具有系统性的扶持规划

现阶段，对于如何利用财政税收制度创新扶持中小企业的运营发展，我国各级政府部门尚未设计具有系统性的扶持规划，加之部分中小企业受自身经济价值、社会影响力、市场竞争力等发展指数的限制，整体的经营管理水平比较低下，未能引起相关财政税收部门的重视，也没有立足宏观角度制定行之有效的战略计划，直接导致各类专项资金集中投向了当地的支柱产业或前沿产业。与此同时，由于我国各区域之间的经济水平存在较大差距，不同地区政府部门或相关机构单位针对不同行业中小企业的扶持方向均有所不同，而且缺少统筹支持与法律保障，这不仅会对扶持资源或特殊支持资金的优化配置造成一系列的负面影响，还可能会使部分中小企业难以享受到财政税收制度所提供的税收优惠。

（二）缺少具有针对性的财政税收法律法规

为了能够更好地满足市场经济发展的相关要求，关于财政税收的相关法律法规也在不断完善和改进，但在具体的实践中仍存在财政税收体系和管理政策无法满足当今时代中小企业发展实际诉求的情况。与此同时，由于缺少具有针对性的财政税收法律法规，中小企业的市场竞争环境愈加激烈，这就在一定程度上限制了中小企业的稳健发展，加之一些中小企业在资金来源、建设规模等方面均存在着诸多的细节疏漏，因而即使国家相关政府部门在纳税金额方面给予了一定的优惠政策，但相关企业依旧面临着较大的资金压力及纳税负担。

（三）财政税收制度及体系不够完善

在经济发展新态势下，财政税收制度体系不完善同样是我国财政税收制度创新工作中存在的显著弊端。具体来讲，主要体现在以下的几个方面：其一，部分地区现行财政税收制度的制作流程相对过于繁琐，相关标准设置不够统一，在面对大型企业与中小企业所实施的财政税收管理制度存在十分明显的差异，最终导致该区域税收管理工作效率低下，且难以确保财政税收制度落实的实际成效。其二，部分地区税收管理制度中所拟定的基准税率类型比较单一，尚未立足中小企业运营实际实施科学、有效的税收管理，加之未规范落实相应的财税优惠政策，致使中小企业无法获得更多的财政支持和发展机会。其三，由于现行的财政税收制度体系不够完善，很多中小企业往往会偷税、漏税。若不对其进行有效处理，势必会造成难以预估的财政税收损失。此外，受财政税收制度形式化的影响，当前财政税收制度的实施缺乏较高的财政税收融资倾向性，再加上多数中小企业的融资方式均以金融机构贷款为主，审核要求与贷款利率相对较高，这些均会加剧中小企业的融资压力，甚至会使其陷入步履维艰的发展困境。

（四）现行的财政税收优惠政策不够合理

目前，即使相关政府部门已经充分意识到财政税收制度创新对中小企业的扶持作用，并颁布了一系列的扶持措施和优惠政策，但绝大多数财政税收优惠政策由于缺乏针对性与合理性而未能真正落实，加之各级政府部门缺乏对中小企业发展情况的全面了解，在制定相关财税政策时未能充分结合各类中小企业的发展特点，最终导致大多数财政税收优惠政策逐渐趋于形式化。此外，为有效降低中小企业的税费压力，不断增加中小企业的营运利润，各区域虽已开始致力于减税降费制度的大规模推行，但在具体的执行过程中，部分减税降费政策的设计不够合理，致使其优惠价值无法得到有效发挥，再加上兼具长期性与普惠性的税收优惠政策较少，未能实现中小企业战略发展与自主创新的有效联系，这些均会影响财政税收政策的扶持作用，使得大部分中小企业无法获得充足的税收优惠政策支持。

四、新时期强化财政税收制度对中小型企业扶持作用的创新对策

（一）立足宏观角度设计扶持规划

新时期，要想充分发挥财政税收制度对中小企业的扶持作用，持续推动中小企业的高质量发展，必须立足宏观角度设计行之有效的扶持规划，尤其是各地政府部门，必须加强对不同行业领域中小企业运营发展现状的深入研究，明确各类中小企业的运营发展特点与纳税负担，提前设计具有针对性的财政税收扶持计划和优惠政策，并设立统一的扶持评定标准、监督指标、扶持资金供应量、扶持力度等内容，以有效发挥财政税收制度对中小企业的扶持效果，进一步规避以往各自为政的扶持局面，从而为中小企业正常运转及未来发展创造有利的先决条件。与此同时，鉴于财政税收政策扶持工作本身就具备较强的专业性、严谨性和复杂性，要想保证该工作贯彻落实的执行质效，必须注重优质扶持队伍的科学构建，具体可通过定期组织开展系统化、专业化的知识讲座或技能培训，帮助相关人员全面掌握最新的财政税收政策及规范性文件，使其认真将财政税收扶持工作彻底落实到中小企业发展实践中，努力实现对新形势下中小企业的财政税收扶持。

（二）建立健全财政税收相关法律法规

针对当前财政税收制度对中小企业的扶持状况，仅靠立足宏观角度设计扶持规划显然是不够的，还应基于我国的经济发展现状与中小企业所面临的资金问题，建立健全财政税收制度方面的相关法律法规，以此来确保中小企业的稳定、安全运营。首先，相关政府部门需要深入调查中小企业所处的市场、环境等因素，结合实际考察结果制定契合中小企业运营发展规律的法律保障及扶持方式。其次，政府部门应从财政税收优惠的维度入手，科学设定兼具长期性与普惠性的资金扶持优惠政策，并通过增设相对完善的法律条款来保证财政税收的权威性、科学性以及规范性，最大限度地确保中小企业的正常运转。最后，在创新财政税收制度时，既要对我国中小企业所得税进行合理调整和优化，还应基于中小企业运营发展实际设计科学合理的税收优惠政策，尤其是在企业转型、拓展、融资等领域，更应加强对中小企业的税收政策扶持力度，或者通过制定和完善相应的税务政策，不断丰富征税模式等措施，帮助中小企业获得更多的税收优惠，进一步减轻其纳税负担，同时给中小企业的持续稳定发展提供源源不断的动力。

（三）完善财政税收制度及相关配套体系

要想实现中小企业的健康可持续发展，必须在建立健全财政税收相关法律法规的基础上，针对不同地区的经济发展情况与中小企业发展现状，深入分析中小企业运营管理期间遇到的现实瓶颈，进而对现行的财政税收制度及相关配套体系予以改进、完善，同时还应明确对中小企业的扶持目标与扶持方向，以便更好地满足当下中小企业的实际发展需求。具体来讲，可从以下的几个方面入手：其一，我国应制定相对完善的税务激励政策体系，适当给予中小企业一定的经济补贴或税收优惠，以减少中小企业的财政压力与税收负担。在此基础上，当地政府部门应全面掌握不同行业的动态变化趋势与经济发展状况，建立完善的财政税收管理制度，以推动中小企业的正常运行。其二，有关部门应充分考量新形势下的中小企业发展特点，并结合其发展规律与变革需要创建科学合理的税收优惠制度，以确保相关优惠政策切实落实到中小型企业运营实践活动中。其三，为了有效解决中小企业融资困难的现实困境，可通过积极构建完善的金融担保制度，不断增强中小企业的融资信用等级，使其能够获得更多的信用贷款和专项资金，真正为中小企业后续运营发展打下坚实的基础。

（四）提高财政税收优惠政策的针对性

为了进一步强化财政税收制度对中小企业的扶持作用，要求有关部门全面提高中小企业财政税收优惠政策的针对性。一方面，当地政府部门应充分发挥自身的示范引导作用，将直接优惠政策转换为间接优惠政策，并鼓励中小企业立足自身实际快速落实相应的折旧制度。同时，还应针对中小企业的自主科研情况，设置专门的技术创新专项资金，以便更好地为中小企业技术创新提供强有力的资金支持。另一方面，政府应在创新财政税收制度的过程中，应结合中小型企业实际发展现状对税率进行科学调整，由此来减轻中小企业的税收负担，使其将更多精力和资金投放于自主创新。

五、结语

综上所述，财政税收制度创新对中小企业运营发展起到不容忽视的扶持作用，是新时期加快中小企业转型升级进程、促进国民经济稳步增长的关键所在。因此，国家相关政府部门必须高度重视财政税收制度方面的优化创新，正确审视财政税收制度创新在中小企业扶持作用中存在的显著弊端，并立足我国基本国情与中小型企业发展现状，通过立足宏观角度设计扶持规划、建立健全财政税收相关法律法规、完善财政税收制度体系、科学调整税率减轻企业纳税负担、积极落实财政税收优惠政策等措施，充分发挥财政税收制度创新对中小企业运营发展的扶持作用，努力推动我国中小企业的全面协调可持续性发展。

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