论税收筹划在矿业企业财务管理中的应用

曹志文

税务筹划在企业财务管理中具有至关重要的地位，它能够有效地减轻矿业企业的税收负担，提高企业的盈利水平。同时，制定矿业税务筹划是一项繁琐的任务，必须全面考虑企业内部现状以及相关法律法规。只有合理运用各种筹划方法，才能实现降低企业税负、提高盈利水平的目标。

一、税收筹划概述

（一）税收筹划的概念

税收筹划是指在我国相关的法律规定的范围内，依据国家规定的最新的税收政策和相关优惠规定，对涉及经济运行或经济往来业务的税务事项进行合理的筹划和分配，引导企业经济发展方向，减轻企业的税收负担，提升企业的经济效益，以此达到企业合法降低税收的目的。同时，在实施税收筹划时，必须确保税收筹划的范围不违背我国现有的法律法规，并根据现有的税收优惠政策，合理、科学地分配企业的财务管理，如果企业的税收筹划能力不足，也可以请中介机构负责相关的财务管理事务，最大化地实现企业的经济价值。企业也可以通过有效的税务筹划获得显著的经济效益，这也是提高矿业企业核心竞争力和实现可持续性发展的重要手段之一。

（二）税收筹划在矿业企业财务中的作用

在财务管理领域中，矿业企业税收筹划是不可或缺的重要环节之一，它与资产保全和资产继承具有同样的重要性。税务筹划是指在税务发生前，通过对纳税人的业务往来、投资和财务管理活动进行规划，在不违背法律法规的前提下，尽可能地减少其缴税金额或延迟缴税时间，以符合法律规定的要求合理避税。这是一种经过实践证明的有效方法。矿业企业税收筹划的作用主要表现在以下两个方面：

1.有助于提高矿业企业经济效益

为了推动矿业企业可持续发展，获得更大的经济效益，在经营过程中必须遵守国家政策，定期向国家税务部门缴纳税款。对于正在成长中的企业来说，过多的纳税支出会给企业的经营造成负担。因此，通过合理的税收筹划，财务人员可以深入分析企业经营模式，发现企业经营中存在的问题，并及时改进，以此制定出合理科学的税收筹划方案，从而减轻企业不必要的税负，降低矿业企业的经营成本，最大程度地提升企业的盈利能力。

2.有助于提高企業财务管理能力

许多矿业企业的财务管理，仍然坚持传统的理念和一成不变的管理模式，这使企业财务管理中潜在的问题难以及时发现。因此，在矿业企业的财务管理工作中要以税收策划为主要内容。认真开展企业的税务筹划工作，能有效帮助企业发现内在的问题，以此推进内部体制和制度改革，实现企业的长期健康发展。税收筹划创新与优化能够有效规范企业的财务工作与管理方式，使企业的资金运用更加合理，资金流动更加安全。有助于矿业企业规范财务管理、提升企业管理水平，同时也有助于企业内部完善税收制度，从而提高在市场竞争中的核心竞争力。

（三）企业税收筹划的应用原则

税收筹划的实施有助于提高矿业企业的经济管理效率，使其朝着健康稳定的方向前进。在应用过程中必须遵循一定的原则。首先，必须保证采用的税收筹划方式符合国家法律规定，企业开展的税收筹划工作必须与我国实行的纳税制度相一致。税收是企业开展各项工作顺利进行的前提，必须确保遵从现行税制。其次，矿业企业的财务管理，通常需要先制定完整的工作计划，确保工作能够顺利进行。在实际工作过程中，需要结合财务管理的总体目标，例如降低税收、促进资本回收等目标，以达到节约税收支出的目的。此外，必须确保计划具有可行性。策划工作的本质是在事前进行规划和设计，因此必须在企业内部的执行安排、项目设计和规划等方面体现出来，以保障税收筹划工作的顺利实施。

二、矿业税收筹划的具体方法

矿业企业必须高度重视税收筹划。以下为矿业企业税收筹划的具体实施方法：

1.有效合理的运用折旧费用

在财务报表编制过程中，折旧可以被计入成本，而在税务申报时则可以被视为可减免的费用，矿业企业可以通过合理运用折旧费用降低纳税额。

2.选择合理的生产方式

企业的税负可以通过选择适宜的生产方式调节，因为生产方式不同对应的纳税政策也不同。例如，优选适宜的原材料加工方式，以及规划生产流程等。以此达到合理合法地避税。

3.合理运用相关税收优惠政策

矿业企业可以根据自己的实际发展情况，灵活运用国家的各种税收优惠政策。比如，通过享受高科技企业的优惠政策、地方政府的补贴等方式，可以有效地减少企业的纳税负担。

4.有效规避税务风险

税收筹划应当遵守相关法律法规，不得违法乱纪。同时，要在合法性的前提下合理规避税务风险，并采取相应的税收筹划措施。比如合理地享受税收优惠政策、税务减免政策，以及采取有效的投资筹划措施，充分利用市场机会降低企业的税收负担，有效规避税务风险。

5.有效地控制企业应缴增值税

在企业支付的税费中，应缴增值税占据了相当大的比例。在制定税务策略时，需要注意合理控制应缴纳的增值税金额。例如，可以加强对销售发票的管理以及费用审核等。

6.合理利用税前扣除项目

矿业企业可以通过利用税前扣除项目降低其纳税金额。例如，员工培训课程、员工福利待遇等都能够作为税前扣除项目减少纳税负担。

三、矿业企业在税收筹划中存在的问题

（一）对税收筹划工作重视不足

矿业企业的发展和供需关系以及市场环境密不可分，在这种情况下，企业管理人员往往过度关注业务活动和实际效益，对税收筹划工作的认识相对不足。许多矿业企业在进行税务筹划时，只有财务部门的人员参与，其他相关责任部门没有承担相应的责任，缺乏纳税责任意识。同时，由于企业内部员工掌握的相关知识有限，无法从实际工作入手运用优惠政策参与税收筹划，导致税收支出成本增加，影响了企业的经济效益。

（二）对企业税收筹划理解不透彻

矿业企业的财务管理人员在税收筹划工作中占据十分重要的地位，是税收筹划工作的实践者，对税收相关知识的理解和认知至关重要。由于企业财务人员缺乏税收筹划知识，税收筹划很难及时跟进，这会影响企业的长远发展。甚至有工作人员认为，税收筹划实际上是一种避税行为，其目的是最大限度地减少税负，是违反税法和损害国家利益的行为。还有些人认为，在实际操作中，税收筹划很难起到有益的作用，对税收筹划工作认识不足。另外，我国的税收制度不断发展变化，税收政策比较复杂，企业难以及时调整税收策略跟上政策变化，可能会影响企业提升经济效益以及提高生产质量。有些企业的管理者只关注某税种的规划，缺乏对企业整体税务的规划，这种行为不利于实现科学合理的税收筹划。

（三）财务人员职业素养有待提高

财务部门在企业的经营和发展中扮演着至关重要的角色，财务人员的专业能力越强分工越明确，就能更好地完成工作任务。目前，在矿业企业内部，具备专业的税收筹划知识、真正了解税收筹划工作的员工数量有限，导致企业无法科学、严谨地实施税收筹划，从而对税收筹划的效果产生了相当大的影响。矿业企业财务人员在税收筹划方面的能力有待提高，加上财务管理和相关知识薄弱，会给企业的税务工作带来较大的风险，从而影响矿业企业的健康发展。

（四）缺少完善的税收风险预警机制

目前，不少矿业企业已经建立了税收风险预警机制，但在实际运行中仍存在以下问题。首先，在管理上缺乏专业的预警人员。相关工作人员缺乏系统的税收风险预警技能，使预警机制的实施效果不佳。其次，税收风险预警机制的实施效率低，不能及时发现风险，难以捕捉税收风险的变化。最后，对税收风险的认识不足，缺乏应有的法律意识。缺乏对税收风险的重视和管控会导致税收风险发生，影响企业的经营发展。

1.预警机构缺乏独立性和专业性。部分企业的税收风险预警机制由财务部门或其他非专业部门负责，导致预警不够及时。 另外，由于缺乏独立性，企业的税收风险预警机制往往不能及时发现和应对风险。因此，为了提高税收风险预警机制的及时性和有效性，应该加強对专业人员的培训，建立独立的税收风险预警机构，定期开展风险评估，及时发现和应对风险。

2.预警机制缺乏及时性和针对性。部分企业在遇到涉税事项时，虽已开展预警工作，但由于缺乏及时发现、分析、处理税收风险的机制，一些未被及时发现的税收风险仍然存在。另外，目前可供采用的预警机制设计过于单一，缺乏全面性的预警能力，无法满足企业税收风险的预警需求。

3.预警机制缺乏系统性和持续性。部分企业在建立税收风险预警机制时未从全局出发，导致预警机制存在漏洞或不够完善。 因此，企业应当从全局出发，系统地建立完善的税收风险预警机制，进一步完善风险预警方案，加强持续性的监测，有效防范税收风险的发生。

四、矿业企业在税收筹划中的改进措施

（一）提高对税收筹划的重视度

企业领导对税收筹划工作的重视不够。这是导致税收筹划方案缺乏科学性、合理性的主要原因。要想使企业的税收筹划更加科学、合理，既要保障企业获得最大的净利润，又要保持其税负的平衡，这就需要企业加强、重视税收筹划工作。企业内部各部门的负责人应该具备一定的税收筹划知识，以便在涉及税收业务时与财务管理人员进行有效的沟通，在降低企业生产成本的同时减轻税负。企业还需要密切关注最新的税收优惠政策，根据自身实际制定合理的税收策略，确保维护企业经济利益的同时也维护了国家利益。另外，全体企业员工应当深刻认识税收的重要性，自觉遵守税法法规，坚决抵制非法避税行为，促进税收筹划工作规范有序地开展。

（二）创建完善的税收筹划体系

建立矿业企业税收筹划工作机制，涉及到筹划工作的流程、决策和反馈机制等多个方面。在实施过程中，首要任务是确定目标导向，确保实现降低税负的目标。其次，税收筹划工作从业人员需要从自身着手，不断提高专业素养。企业要明确各个部门在涉税环节上的职责，并在符合法律规定的前提下实现税后利润最大化。最后，建立风险评估机制，确保筹划工作的安全性。矿业企业需要建立有效的风险评估机制，保证税收筹划与风险评估无缝衔接，在发现问题时能够及时做出调整。

（三）注重培养专业人员的职业素养

企业的经济利益与税收筹划工作的成功实施息息相关，因此，必须重视对税收筹划人员的职业技能培养。企业管理人员应该尽力创造良好的培训及学习环境，帮助相关工作人员提高税收筹划相关专业技能，熟知税收筹划的工作范围以及国家相关税收政策和法律法规。同时，企业应该加强内部沟通，定期开展税收筹划人才培训，以此提高企业员工的整体素质。例如，可以请外部更具专业权威性的税务筹划师提供专业建议，以提升税务筹划人员的综合素质。

（四）建立税收风险机制

目前，税务机关正在推进信息化和网络化税收风险管理系统，随着这项工作的逐步深入，税务机关的税务稽查效率和税务管理能力都将获得全面提高。矿业企业可以建立与其自身发展相适应的税收风险管理体系，有效地规避税收风险，提高财务管理水平。在进行专项工作时，矿业企业应该建立内部指标体系，并且确保其与国家制定的税收标准一致。定期分析和关注指标的变化，及时发现税收漏洞并采取相应措施。

结语：

随着我国社会经济的高速增长，企业间的市场竞争日趋激烈，企业面临着诸多严峻的挑战。要想在竞争激烈的市场中生存、发展，矿业企业必须不断提高自身的核心竞争力。税收筹划是有效降低企业生产成本和税收支出，增强矿业企业综合实力的有效途径之一。因此，企业必须认识到税收筹划工作的重要性，加强对税收筹划的监督与管理，制定完善的税收筹划工作计划，培养专业的税收筹划人员，以便在竞争激烈的市场环境中获得最大的经济利益和竞争优势，推动矿业企业的可持续发展。