内部审计人员在高校工程审计中的专业素质要求

吕晨

随着高等教育的不断发展，高校的工程项目数量和规模不断扩大，这无疑加大了工程审计的复杂性和难度。针对这一现状，本文旨在深入分析内部审计人员在高校工程审计中的专业发展和培训需求，探索如何通过专业发展和系统培训提高审计效率和质量。文章概述了高校工程审计的基本特点，分析了内部审计人员在执行审计任务时面临的主要问题，提出了一系列针对性的专业发展对策，并讨论了工程审计培训的主要内容。

在当前经济快速发展的背景下，高等教育机构尤其是本科高校承担了大量的建设和科研工程项目，这些项目涉及资金巨大，管理复杂。内部审计作为高校风险控制和内部监督的重要手段，在工程项目管理中起着不可或缺的作用。然而，由于各种因素的影响，内部审计人员在进行工程审计时往往面临诸多挑战，这些问题不仅影响了审计工作的效率，也可能导致审计质量的下降。

一、高校工程审计的特点

高校的工程审计具有多方面的特点，其中包括审计的广泛性、复杂性、专业性、规范性以及建设性。

高校的工程项目涵盖的内容非常广泛，这些项目包括基础设施建设，如校园道路、建筑物、供电供水设施；科研设施建设，如实验室和研究中心；校园环境的优化，如植被绿化和景观设计等。每个项目都有其特定的使用功能和建设要求，因此审计人员需要对各种类型的工程建设有所了解，能够准确把握项目的特点和建设规范，以确保审计工作的专业性和准确性。

高校工程审计具有复杂性，由于高校的工程项目种类繁多，审计人员需要面对不同性质和规模的项目，如校园建设、科研设施建设和设备采购等。多样性意味着审计工作需要应对不同类型的审计对象，包括工程项目管理、财务报表、采购合同等。审计人员必须具备综合分析和判断能力，以应对复杂多变的审计情况。

高校工程审计要求严格遵循一系列规章制度和标准操作流程。这些规章制度包括财务审计规范，涉及审计方法和程序的规定，以确保审计的准确性和可比性。此外，工程建设涉及法律法规和行业标准，审计人员需要熟悉这些法规和标准，以确保工程项目的合法性和合规性。

审计工作具有建设性，高校工程审计不仅仅是对已经发生的经济活动进行回顾性审查，更重要的是通过审计发现问题，预防潜在风险，为高校的财务健康和资源的合理利用提供保障。审计人员的工作不仅仅是揭示问题，还包括提出改进建议，帮助高校改进工程管理、提升资源使用效率，以确保工程项目的质量和效益。

总之，审计人员需要具备广泛的知识和技能，以应对不同类型的工程项目和审计对象。高校工程審计的目的是确保工程项目的合法性、合规性和经济效益，为高校的可持续发展提供支持。通过建设性的审计工作，可以不断改进工程管理，提升资源利用效率，为高校的发展创造更有利的条件。

二、内部审计人员开展高校工程审计面临的问题

（一）相关知识储备不足

内部审计人员在从事工程审计活动时，首先面临的是相关知识储备不足。工程审计不仅需要掌握会计、审计的专业知识，还要对工程特性、工程管理、工程造价以及相关法律法规有深入了解。当前，一些内部审计人员局限于传统的审计知识，缺乏对工程特性、工程管理流程的全面理解和把握，以及与之相关的财务规定和成本控制方法的了解，这在一定程度上限制了他们深入进行工程审计的能力，增加了审计风险。

（二）专业技能需要提高

专业技能的不足也是内部审计人员面临的一个重要问题。工程审计不仅要求审计人员具备传统的审计技能，还需要具备工程领域的专业技能，包括但不限于工程进度跟踪、成本控制、质量审核等。由于缺乏这些专业技能，审计人员可能无法准确识别工程项目中的风险点，也难以对工程项目的进度、成本和质量进行有效监控和评估。

（三）审计经验不丰富

审计经验不足也是一个不容忽视的问题。由于工程审计具有其特殊性，一些内部审计人员尤其是新入职或未曾参与过工程审计的人员，往往缺乏实际操作经验和案例分析能力。他们可能不熟悉工程项目的实际运作模式和常见问题，也缺乏应对复杂情况和解决实际问题的经验，这在实际审计工作中可能会导致风险识别和提出建议不够准确。

（四）职业判断能力有限

职业判断能力的限制也是内部审计人员在工程审计中常遇到的问题。有效的工程审计不仅需要数据分析，更需要对数据背后的业务逻辑和风险进行深入判断。然而，一些内部审计人员可能过于依赖数据，缺乏必要的判断思维和批判性思考，从而难以做出准确的职业判断。这种情况在处理复杂的工程审计问题时尤为明显，审计人员在面对不确定性和模糊性时，决策质量往往受到影响。

三、加强内部审计人员专业发展的对策

（一）丰富工程审计理论知识

丰富工程审计理论知识是内部审计人员在执行工程审计任务中的关键要素。这一领域的知识不仅有助于审计人员更好地理解工程审计的复杂性和多样性，还能够提供审计过程中的指导和依据。丰富的工程审计理论知识有助于审计人员更好地理解审计的目标和方法。工程审计涉及多种工程项目类型，每种类型都有其特定的建设要求和使用功能。审计人员需要理解不同类型项目的审计方法和重点，以确保审计工作的专业性和准确性。此外，工程审计的目标不仅仅是核查财务数据，还包括合规性、法规遵从性以及资源的有效利用等多个方面。理论知识可以帮助审计人员更好地理解这些目标，为审计提供明确的方向。工程审计理论知识有助于审计人员更好地理解工程建设的相关法律法规和标准。在工程审计过程中，审计人员需要检查工程项目是否遵循相关法律法规的规定，包括招标采购、施工质量和环境保护等方面。审计人员还需要了解行业标准，以评估工程项目的质量和合规性。理论知识的深入学习有助于审计人员更好地理解这些法规和标准，从而能够有效地进行审计工作。审计人员还需要了解工程审计的基本原则和方法论。工程审计涉及众多复杂的项目细节和技术要求，审计人员需要掌握一套科学的审计方法，以确保审计工作的系统性和全面性。审计的方法论包括项目规划、风险评估、审计程序和报告编制等方面，这些方法论需要审计人员熟练掌握。同时，工程审计的原则，如独立性、客观性和保密性等，也需要审计人员遵守。

（二）提高工程领域专业能力

内部审计人员应积极参与实际的工程项目，与工程技术人员、项目经理以及其他相关工程专业人员进行深入的合作和交流。帮助审计人员更好地了解工程项目的实际情况，掌握项目细节和技术要求，从而具备从专业角度分析工程项目的能力。内部审计人员可以通过学习工程项目管理的基本原理和技巧，了解项目规划、进度控制、风险管理等方面的知识。熟悉项目管理流程可以帮助审计人员更好地理解工程项目的各个阶段和环节，有助于发现潜在问题和风险。工程项目的成本是一个关键因素，内部审计人员需要具备分析和审计工程项目成本的能力。这包括了解成本结构、预算控制、成本核算和成本效益分析等方面的知识。审计人员可以通过学习相关成本管理方法和工具，更好地审计和评估工程项目的成本情况。工程项目的质量至关重要，内部审计人员需要具备审计工程质量的能力。这包括了解质量标准、检验和测试程序、质量管理体系等方面的知识。审计人员可以学习如何评估工程项目的质量，确保项目符合相关标准和规定。内部审计人员可以考虑获取相关领域的专业认证，如项目管理专业认证（PMP）、成本会计师（CMA）或质量管理认证（ISO 9001等）。这些认证可以提供深入的专业知识和技能，有助于提高审计人员的工程领域专业能力。此外，定期参加相关工程领域的培训课程也是不断提升专业能力的有效途径。内部审计人员可以与工程领域的专业人员建立跨职能合作关系。与工程技术人员、项目经理和工程师紧密合作，可以深入了解工程项目的细节和技术要求，从而更好地进行审计工作。这种合作关系有助于审计人员获取实际经验和专业知识。

（三）加强职业判断和意识培养

内部审计人员需要培养综合问题分析的能力，即能够全面考虑工程项目中的各种因素，包括财务、法规合规、风险管理等。应该学会从多个角度审视问题，作出全面的决策。这可以通过参与跨部门的讨论、案例分析和模拟练习来培养。内部审计人员需要培养识别和管理风险的能力。能够预测潜在的风险，并采取相应的措施来减轻或应对这些风险。这需要审计人员了解不同类型的风险，如项目延误、成本超支、质量问题等，并制定相应的风险管理策略。内部审计人员应遵守职业道德准则，保持独立性和客观性。在审计工作中始终保持中立的立场，不受外部压力的影响。审计人员可以通过参加职业道德培训、培育审计伦理观和案例学习来增强职业道德意识。内部审计人员应保持学习的热情，不断提高自身的专业素养和职业判断能力。可以参加职业发展培训、研讨会和学术研究，以了解最新的审计方法和工程领域的最佳实践。定期学习和不断更新知识可以帮助审计人员适应不断变化的审计环境。内部审计人员需要具备良好的沟通和协作技能，与工程项目的相关人员有效交流和合作。能够清晰表达审计结论和建议，与不同职能部门的人员合作解决问题。可以通过参与团队项目、模拟沟通训练和反馈机制来培养这些技能。

（四）丰富工程审计案例

内部审计部门可以建立一个工程审计案例库，包括各种类型和规模的工程项目的审计案例。这些案例可以覆盖基础设施建设、科研设施建设、校园环境优化等各个方面。建立案例库有助于审计人员随时查阅和学习，了解实际审计情况。案例库应该包含各种不同类型的案例，包括成功案例和存在问题的案例。这有助于审计人员了解各类工程审计中可能遇到的情景，包括财务管理、合规性、风险管理等方面。多样性的案例有助于审计人员获得更全面的经验。定期组织内部审计人员参与案例讨论和分析会议，可以模拟实际审计情境，审计人员需要分析案例中的问题，提出解决方案，并讨论最佳实践。这有助于审计人员锻炼解决问题的能力和决策能力。除了案例讨论，内部审计部门可以进行模拟实践，即模拟审计场景进行实际操作。审计人员可以在模拟中执行审计任务，包括采样、文件檢查、调查等。这种实际操作有助于审计人员熟悉审计流程和技巧。审计人员还可以参考外部工程审计案例，包括其他高校、工程咨询公司或政府机构的审计报告。这可以帮助审计人员了解行业最佳实践和案例分析方法，从中获取启发。在案例分析中，内部审计人员可以与其他部门的专业人员合作，如工程技术人员、财务专家和法律顾问。这种跨部门合作有助于审计人员获得多元化的见解，更全面地分析问题，找到解决方案。审计人员可以定期分享自己的工程审计经验和教训。这种经验分享可以促进内部审计团队的学习和成长，加强团队合作和专业交流。

四、内部审计人员工程审计培训的主要内容

（一）工程经济分析能力培训

工程内部审计人员需要具备扎实的工程经济分析能力，这是进行有效审计的基础。培训包括成本效益分析、投资回报率计算、长期经济效益预测等方面的内容。审计人员不仅要学会使用专业工具和方法来进行数据分析，还要能够基于分析结果提供可行的优化建议，确保项目投资的合理性和有效性。此外，通过实际案例的学习，审计人员可以了解各种可能的风险情境，并掌握相应的风险应对策略。

（二）工程审计方法与技巧培训

这一环节是提高审计效率和质量的关键。培训需要覆盖审计流程管理、风险识别、证据收集、问题报告等全过程。审计人员要学会如何制定合理且全面的审计计划，如何有效地与项目相关方沟通，并且能够在审计过程中快速准确地识别问题所在。通过模拟审计场景，审计人员可以在实践中锻炼自己的技能，增强问题解决能力。

（三）工程质量安全监管要点培训

为了确保工程项目的顺利进行和高质量完成，审计人员必须了解工程质量和安全标准，并能够对项目的执行情况进行评估。这需要他们熟悉国家和行业的相关法规标准，掌握质量评估和安全风险管理的技能。培训应强调实际操作能力，比如现场检查技巧、安全隐患排查方法等，使审计人员能够及时发现问题并采取措施，防患于未然。

（四）工程造价审核中的重点培训

造价控制是每个工程项目都要面对的重要议题。内部审计人员应了解造价审核的基本程序和方法，包括成本预算审核、实际成本核对、变更订单的审核等。通过培训，能识别常见的造价风险因素，了解可能的舞弊行为，并掌握防范和应对措施。同时，审计人员还需学会如何有效地与财务部门、项目经理等相关部门沟通协作，确保审核过程的准确性和公正性。

结语：

通过内部审计人员的专业发展和培训，完善审计制度，实施有效的监管措施，高校的工程审计将更加规范、有效，能够满足社会公众对高校财务透明度和合规性的期待，促进高校资金的合理利用和工程项目的顺利实施，从而推动高校整体水平的提升。