企业内部控制对会计信息质量的影响研究

卢晞

四川利翔会计师事务所有限责任公司

引言

内部控制在企业中扮演着重要的角色，对会计信息质量的提升具有重要作用。企业在日常经营活动中所制定的规章制度和管理程序被称为内部控制，其目的是确保财务报告准确、完整、可靠，从而在一定程度上防止财务欺诈与数据错误，提升会计信息的质量。会计信息质量具有准确性、完整性、及时性和可比性等特征，这些特征是企业决策和监管的重要基础。而会计信息质量与审计的关系密切，优质的会计信息为审计提供准确可靠的数据基础。同时，审计能够增强会计信息的可靠性和可信度。因此，企业基于内部控制的会计信息质量提升是实现有效审计和促进企业发展的关键。

一、内部控制的作用

内部控制是指企业在日常经营活动中制定的一系列规章制度和管理程序，旨在保障企业财务报告的准确性、完整性和可靠性，防止财务欺诈和错误的发生，提高会计信息质量[1]。企业在开展内部控制的过程中，需要明确内控目标和策略，明确责任分工和权限，建立完善的内控制度和规范，以保障企业经营活动的合法、规范和高效，进而提升企业的经营效率。此外，内部控制能够确保公司资产的安全，防止资产的丢失、损坏或被滥用。通过设立授权和审批程序，限制员工对公司资产的访问和使用，减少潜在的盗窃和损失。并且在业务效率方面，内部控制能够优化业务流程，确保公司的经营活动高效、有序地进行。通过明确职责和权限，避免了重复工作和资源浪费，提高了工作效率和业务运作效果。

二、会计信息质量的特点

会计信息质量的特点是指会计信息的准确性、完整性、及时性、可比性、一致性、预测性、客观性，是企业决策和监管的重要基础。准确性是指会计信息必须真实可靠，反映实际发生的经济业务；完整性要求会计信息覆盖企业全部经济业务，不能有遗漏；及时性要求会计信息及时生成并及时提供给相关用户；可比性要求会计信息能够进行比较分析，便于用户进行决策和监管；一致性有助于消除因会计政策变更而导致的误导性影响，使投资者能够更好地了解公司的真实状况；预测性可以帮助用户预测公司未来的业务表现和发展趋势，这对投资者作出长期投资决策非常重要；客观性代表会计信息应该客观地反映公司的经济状况和业务活动，而不受个人主观意识和偏见的影响。

三、会计信息质量与审计间的关系

会计信息质量与审计密切相关，会计信息质量直接影响审计的有效性和可靠性。一方面，优质的会计信息为审计提供准确可靠的数据基础，帮助审计人员准确评估企业的财务状况和经营绩效。通过加强内部控制审核，及早发现和纠正会计信息质量问题，可以提高审计过程的有效性和可靠性。另一方面，审计对会计信息具有重要的促进作用，可增强会计信息的可靠性和可信度，提升其准确性和合规性，并为其提供更加有价值的建议和意见，从而提高会计信息质量与信息透明度。

四、内部控制下的会计信息质量问题

（一）内部控制对审计的影响

内部控制在审计程序中扮演着重要角色，同时会计信息质量与审计也密切相关，因此，内部控制对于审计的影响在一定程度上可以认为是对会计信息质量的影响。同时，内部控制的健全与否决定了审计程序的复杂程度和工作难度。内部控制审核过程中发现的信息质量问题为审计提供了宝贵的指引和改进方向。此外，内部控制还能提高审计效率，从而更好地反馈在内部控制上，减少资源浪费。良好的内部控制系统能够帮助审计人员更快地获取和理解相关信息，进而提高审计过程的效率和质量。

审计与内部控制是相互作用的，审计不仅评估企业的内部控制系统，还能够为内部控制的改善提供有价值的意见和建议。审计人员通过审查企业的内部控制系统，检查其是否健全和有效。审计的结果可以揭示内部控制的不足和风险，帮助企业认识到需要加强和改进的地方。同时，审计人员会与企业管理层就内部控制存在的问题进行沟通和讨论，提出改进建议和意见。这些建议和意见可以帮助企业完善内部控制系统，从而进一步提高企业的运营效率和风险管理的能力。另外，审计还能够加强内部控制的执行和监督。审计人员的存在和审计程序的实施可以提升内部控制的约束力，促使企业更加重视内部控制的建立和执行。综上所述，审计对内部控制具有重要的影响，可以通过评估和提供建议来帮助企业改进内部控制系统，提高企业的运营效率和风险管理能力，实现企业持续发展的目标。

（二）内部控制失灵对会计信息质量的影响

企业在运营过程中，若制定的内部控制未发挥出应有的作用，处于失灵状态，则会对会计信息质量产生负面影响。一方面，内部控制失灵使得公司的资金管理、财务报告和风险防控都难以有效进行，甚至可能导致财务舞弊、违规操作等问题的发生，严重影响企业的会计信息质量[2]。另一方面，内部控制失灵导致许多监督机制处于瘫痪状态，不能有效监督相关职能部门的运作，尤其是对财务部门的监管不力，可能会进一步降低会计信息质量。此外，内部控制失灵还可能造成资源的浪费和财产的损失，增加企业的风险，影响企业的经营效益和市场信誉。

同时，财务报表可能出现错误和信息不准确，这可能是由于处理流程错误、人为疏忽或欺诈行为导致的。这将损害投资者和利益相关者的利益，降低公司的信誉。并且，内部控制失灵可能导致公司资产的不当使用、浪费或盗窃，这将增加公司的风险并降低资产价值。而且合规风险也会增加，因为内部控制缺陷可能导致公司违反法律法规和行业准则，引发诉讼、罚款和声誉损失。不准确的经营决策可能是因为财务信息的不可靠而产生，会导致资源配置错误、投资决策失误，对公司的长期发展造成不利影响。

（三）内部控制欺诈对会计信息质量的影响

企业在实际运营中，一旦出现内部控制欺诈，便可能会面临着严重的后果。欺诈可能涉及虚报收入、操纵成本和资产价值、隐瞒负债和风险以及其他操纵财务数据的行为。这些行为会导致财务报表不真实，会误导投资者、管理层和其他利益相关者。尤其是出现内部人串通进行财务信息篡改或虚构交易等欺诈行为时，将会严重影响会计信息质量，还可能因财务舞弊导致企业陷入财务危机[3]。举例来说，由于缺乏有效的内部控制，内部员工采取虚构凭证、虚增收入等形式，以粉饰报表，导致会计信息失真。

另外，欺诈行为可能产生偏离真实情况的财务指标，这些误导性指标会影响公司的估值和市场声誉，可能引发投资者的不信任，降低公司的股价和信用评级。例如，虚报利润、资产价值虚高、现金流量失真、虚假交易等。通过操纵会计记录，隐瞒费用或过度确认收入，公司的利润可能被虚报，让公司业绩看起来更好。同时，欺诈行为可能导致对资产价值的虚高估计，误导投资者对公司价值的判断。而通过虚增收入或推迟支付账款等手段，现金流量表可能呈现出良好状态，但公司的实际经营情况可能并不如表面所示。

五、基于内部控制的企业会计信息质量提升方法

（一）加强内部控制构建

现代企业为了提高管理效率并有效应对由于内部控制缺陷带来的风险，需要加强内部控制建设。这包括科学有效地确立内部控制制度和流程，明确各部门的责任及分工，在完善各岗位职责的基础上建立一个健全的内部控制框架。管理层要重视内部控制体系的建设，并通过培训、构建企业文化等形式，调动全员积极参与内部控制体系建设中，以确保企业的合规性和稳定性。新时期，企业要立足于自身的运营实际，健全内部控制制度，培养员工的合规意识，严格按照企业的相关规则制度推进，强化监督机制，从而全面提升企业的运营效率[4]。例如，企业在开展各项经营活动中，需要动态地搜集相关财务数据，并要求数据合规、真实，只有构建了严格的内部控制机制，才能促使财务管理制度和财务报告流程规范进行，从而达到数据准确可靠、会计信息质量全面提升的目的。

（二）优化企业内控与审计间的协同效应

提高企业内部控制与审计的协同效应对于保障财务信息的准确性和有效性至关重要。内部控制与审计的协同效应指的是内部控制与审计活动之间相互激励、相互协作的关系。通过内部控制的应用与完善，企业能够提高财务信息的准确性和可靠性，减少潜在风险和错误。同时，审计对内部控制进行评估和改进，为企业提供宝贵的意见和建议，从而促进内部控制的不断完善。企业应该重视内部控制的构建和执行，以确保财务信息质量。提升内控与审计活动间的沟通与协作能提高审计质量和效益。此外，企业需建立持续改进机制，定期自检和纠正问题，以提升内控与审计的协同效应，这样的合作关系将更加有助于实现内部控制与会计信息质量提升的目标。

（三）加强对内部控制的监督与评估

从企业的运行实际来看，在建立并执行内部控制的基础上，要构建相应的监督与评价机制，从而确保各项工作有序推进和确保会计信息的全面性和真实性。具体而言，企业应建立完善的内部审计体系，对各个部门进行定期的内部审核和评估，确保内部控制措施的有效性，及时发现潜在的风险并采取纠正措施，从而全面提升会计信息质量。同时，企业还应加强与外部审计机构的合作，定期进行独立的外部审计，确保财务报表的真实性和准确性。通过引入独立的第三方专业审计机构，可以提高企业财务报表的透明度和可靠性，确保财务数据真实和准确，从而增加投资者和其他利益相关者的信任度[5]。此外，独立的第三方审计机构还可以有效地监督企业内部的财务管理和风险控制，降低操纵财务数据的风险，预防财务报表造假与欺诈行为，更好地解决内部控制欺诈问题，从而提升会计信息质量。

结束语

本文研究了内部控制在企业提升会计信息质量中的重要性，并强调了内部控制与会计信息质量、审计之间的密切关系。内部控制通过确保财务报告的准确性、完整性和可靠性，防止财务欺诈和错误的发生，起到保障会计信息质量的关键作用。高质量的会计信息为审计提供准确可靠的数据基础，帮助审计评估企业的财务状况和经营绩效，而审计则能提高会计信息的可靠性和透明度，并为其提供有价值的建议和意见，从而提升会计信息质量。

另外，本文从几个方面对内部控制、会计信息质量间存在的问题进行了分析。首先，内部控制对审计具有非常重要的影响，内部控制体系的完善可以在一定程度上使得审计的效率和质量得到提升。并且若内部控制出现不同程度的疏漏，那么它也会对会计信息质量产生众多不利影响，从而导致财务欺诈与监管不力行为的发生。同时，内部控制中存在的欺诈行为也会对会计信息质量造成损害，从而降低会计信息的可信度。其次，本文在内部控制提升会计信息质量方面提出了相应的对策。第一，加强内部控制建设，构建科学的内部控制制度和流程，培养员工合规意识，以提高企业的运营效率。第二，通过协同效应，加强内部控制与审计活动间的沟通与协作，从而推动内部控制的持续完善。最后，加强内部控制监督与评价，建立完善的内部审计体系，并与外部审计机构合作，确保财务报表真实、准确。

综上所述，企业应该重视内部控制对会计信息质量的重要影响，并采取有效措施加强内部控制的建设，提升内部控制与审计的协同效应，并建立监督与评价机制，以全面提升会计信息质量。