浅谈行政事业单位内部控制建设

王珏

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》印发以来，虽然各行政事业单位积极推进内部控制建设，但如何更好地实施内部控制建设，将其付诸实践，值得深思。

内部控制的难题和挑战

近几年来，各行政事业单位都建立有内部控制制度。但是在实际的工作中，部分单位实际运行并不理想，其原因有很多，包括内部控制与单位自身的融合、对内控制度的认识、内外部制度的整合，内部管理制度和标准的缺失，以及事业单位预算体系的复杂性、建设任务的繁重性、绩效指标体系的复杂性、项目资金管理的困难等。这主要体现在以下几个方面：

1.对内控制度的认识理解不够深，以为是财务、行政和纪检等综合部门的工作，全员学习程度不够，重视性不强。对单位内控制度的修订参与不强，导致很多特殊、独有的业务工作无法真正地与内控制度相融合，导致出现特殊情况仍采取旧办法、老思路解决，难以形成规范的制度。对单位内部控制的主导者、决策者培训不足，无法真正意识到内控制度建设管理的重要性和必要性。

2.单位的不同部门拥有各自独立的内部流程和独有体系，这导致了内部控制体系的碎片化。此外，管理制度和標准的缺失使得财务和业务活动缺乏明确的规范，容易出现不规范操作，增加了经济风险。

3.需要上级建立更加明确的内部控制管理规范标准，并持续对内部控制的建设进行规划并提供资金支持。

4.因工作独有性、特殊性，部分单位面临复杂的预算体系，涉及多个项目和绩效指标，管理人员难以把握进度和控制。同时，项目资金管理方面也存在困难，难以有效分配和管理资金。

内部控制建设战略

为了更好地应对这些挑战，行政事业单位需要制定全面的内部控制建设战略。

优化基础管理流程。行政事业单位需要审视现有的基础管理流程，去除冗余步骤，提高效率。这将有助于降低不必要的管理成本，简化运营流程。

建立基础管理制度体系。内部控制需要建立在清晰的管理制度和标准之上。这将有助于规范内部控制，并明确控制责任和控制标准。

构建风险监管体系。行政事业单位应建立有效的风险监管体系，以便及时发现和应对潜在的风险。

加大培训力度。开展精准培训和领导力培训，加大宣传力度和典型推广，形成常态化规模化标准化。

建立内控一体化信息平台。内部控制建设应包括信息化的部分，以实现“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的管控方式。这将提高管理水平和风险防范能力。

重视绩效评价。绩效评价对事业单位意义重大，建立绩效评价可以使事业单位对工作和职工进行量化评价，可以对预算执行和财务管理进行精准客观监督，从而避免“吃大锅饭”“单位生存发展难”的困境。重视绩效评价建立并不断科学完善，是将来一段时间内的重要工作和研究。

内部控制的两个关键阶段

内部控制的建设可以分为两个关键阶段，以确保其顺利推进。第一阶段是制度体系建设，包括单位现状调研、风险评估、制度梳理和完善等工作。第二阶段是信息化建设，通过信息化手段将内控制度、流程、标准等落地执行，以减少人工干预，加强对单位经济活动的风险防范和有效管控。

总之，内部控制建设是行政事业单位提升内部治理水平、规范内部权力运行、推进廉政建设的重要工作。内控建设不是一蹴而就的，而是持续优化、不断完善的过程，在贯彻执行过程中，不断更新完善内控运行与监督体系，确保内控体系合规合理性，符合单位内部管理需求和业务实际，从而夯实事业单位内部工作机制、提升风险防范能力，建立廉洁高效工作机制的有效保障，全面提升单位的内部管理水平。

（本栏责编 桑 涛）