财务数字化发展路径研究

吴斌 WU Bin

（石化盈科信息技术有限责任公司，北京 100010）

0 引言

信息时代的来临驱动数字经济快速发展，而数字经济已经成为企业创新发展的新引擎。习近平总书记在党的二十大报告中指出要“建设现代化产业体系，加快建设数字中国和网络强国。”但遗憾的是，众多企业已经意识到数字化转型的重要性，但仍未从战略层面强化对数字经济的重视，企业内部信息化平台的建设未发挥应有的数字化作用。国务院新闻办公厅发布的《携手构建网络空间命运共同体》中指出，截至2021 年，我国数字经济规模已经达到45.5 万亿元，数字经济规模多年位居全球第二位。[1]该数据说明在未来，数字经济将成为企业竞争的焦点所在，只有加快布局数字经济，完善企业数字化经营体系，才能在未来竞争中获得一席之地[2]在企业数字化转型过程中，财务数字化是重中之重，作为企业核心部门，财务数字化发展集中体现了企业的数字化水平，事关企业转型成功与否的根基。

对于财务部门而言，数字化发展可以帮助其从传统财务统计向现代化发展转型，也是搭建基础信息共享平台的重要途径。利用财务数字化，可以达到资源节约、实现成本控制，进而形成数字化综合管理模式的目的。[3]对于企业而言，实现数字化转型就需要从财务部门开始，只有通过财务数字化才能进一步推动管理数字化，进而完成经营数字化，最终实现企业数字化转型。数字化转型对于企业而言并非是一蹴而就的，而是在漫长的探索中逐步实现的。因此，企业需要借助财务数字化发展的契机完成前期积累，从而迈上总体数字化发展的路程。对于企业而言，财务数字化发展可以帮助其完成前期的数字发展技术验证，同时通过财务部门特殊的企业地位，借助财务数字化发展完成企业资源的高效配置，完成企业管理模式的革新，从而打通数字经济时代下企业发展新格局。故企业愈发重视财务数字化发展，同时这种重视为财务部门的转型铺平了管理基础，财务数字化发展蓄势待发。

财务数字化发展并非简单的实现财务部门的数字化办公，而是综合运用数据分析工具，在大数据技术、人工智能技术以及物联网技术的帮助下，实现资源的实时监控，通过企业整体数据的收集分析，了解企业经营现状，并能根据资源变化情况分析公司项目进展是否达到要求，及时发现企业内部危机源头，为管理层的决策提供数据支撑，帮助企业实现精细化管理。由此可知，财务数字化的发展既需要数字化平台的支持，也需要企业不同部门的帮助，同样需要企业管理层在战略层面的重视，更需要具备数据分析处理能力的专业财务人员的努力，才能真正实现财务数字化发展目标。遗憾的是，当前多数企业的财务管理平台只是披上了数字化的皮，并没有充分利用数据平台进行战略分析，更多的是整合了企业财务数据统计功能，并不能发挥决策支持的作用。在这种情况下，公司无法看到财务数字化发展的前景，其战略价值无法显现，管理层难以重视财务数字化发展。长此以往，企业数字化转型的进程难以为继，将落后于时代发展。

互联网时代需要企业充分利用数字技术发展数字经济，从而在未来一段时间内保持市场竞争力。在这一过程中，企业内部控制领域需要快速形成数字控制体系，及时培育企业数字文化，完成企业核心数字竞争力的培育。在现有条件下，企业需要考虑如何利用企业财务数据完成自身数据处理能力的革新，如何借助企业数字化平台完成数据的整合处理，进一步服务企业数字化转型的战略目标，以及如何利用数字经济时代的机遇实现企业高质量发展。而实现企业上述目标的抓手就在于持续推进财务数字化发展，立足核心部门的数字化转型，稳步推进整体数字化发展，最终实现企业数字化战略目标。财务部门是企业的核心部门，也是企业数据的集成单元，充分发挥财务部门的数字化潜力，才能帮助企业抓住时代机遇，破除发展困难，走上数字化创新发展道路。

1 培育财务数字化的逻辑

财务数字化是企业发展数字经济的支撑点，只有充分运用财务数字化平台，才能帮助企业业务部门更好地进行资源整合以及合理配置，在财务数据的驱动下，转变企业管理模式，实现现代化升级。[4]为何企业数字化转型需要已财务数字化为依托，这其中蕴含着企业发展逻辑的转变。

第一，数字时代财务部门职能的转变使得数字化成为了现实需求。在纸质办公时代，财务部门的主要工作是统计财务资源并进行资金核算，以及各种款项的报销工作，并不需要承当更多的职责。对于公司而言，该阶段的财务部门虽然是核心部门，但对于公司业务经营内容关联较少，管理层在战略层面对于财务部门并不重视。因此财务部门只需要保证公司资源正常运转即可，其本应具有的监督职能同样不受重视，此时的财务只是一个公司运营必不可少的组成机构，对于管理决策而言并不重要。但这一境况随着数字时代的来临有了深刻的改变，甚至从根本上重构了财务部门的职能范围。首先，数据的跨部门集中提高了财务部门在公司架构中的组织层次。当所有部门的数据都通过财务部门进行整合时，其已经成为了公司的数据资源核心，而这种数据资源中心在数字时代对于公司的重要性无可取代。其次，数据分析处理能力的存在使得财务部门有了支持管理层战略决策的职能，而该职能又反向要求财务部门快速实现数据分析处理能力。最后，大数据技术的应用催生了财务部门利用数据分析经营风险的能力，动荡的市场环境只有通过数据模型才能迅速了解市场需求变化从而调整公司经营策略，而实现该目标的基础就在于财务数字化转型。

第二，企业外部经营环境变化促使财务开展数字化转型。传统观念中，企业经营需要根据市场变化来调整整个公司的经营策略乃至产品设计，因为只有市场认可才能使得企业生存下去，而只有生存下来的企业才能进一步发展壮大乃至反向影响市场趋向。在这一过程中企业需要及时把握市场信息来适应这种变化。在互联网数字时代，市场对于公司的这种适应能力提出了更高的要求，因为随着数字技术的广泛使用，市场环境变化愈发迅速，每种新型市场热点出现的时间如火花般闪过，短暂而影响深远。企业为了谋求高质量发展，只有跟随市场环境的变化而改变，但当新的热点出现时企业下场参与竞争已经落后了，只有不断收集市场变化数据通过分析才能找到潜在的市场热点从而为未来竞争做准备。在这种市场环境逼迫下，企业只有利用数字技术才能跟随市场节奏。而财务部门作为企业数据资源的整合端以及分析端，其数据敏感能力对于企业而言至关重要，提升财务部门数据整合、数据分析、资源配置以及决策能力方可帮助企业及时把握市场信息，进一步适应互联网时代数字经济下的外部营商环境变化。

第三，企业内部数字化发展需求驱动财务数字化转型。数字平台的引入使得企业内部各部门处理日常事物的效率大幅上升，资源利用效率远超纸质办公时代。但当前企业办公系统并非数字化系统，而依旧是信息交互系统，其中最大的差别在于数据处理能力。办公系统的数据化只能做到被动的信息接收，无法实现实时数据传输，同时数据输入过程需要人力的支持，这种数据信息的延迟不利于数字时代数据收集处理需求。而财务数字化发展可以利用物联网技术和人工智能技术克服上述困境，物联网技术的使用使得设备数据可以实时上传数据平台，人工智能技术则可以帮助筛选无价值信息从而帮助员工从无意义审核工作中解脱出来。财务数字化的发展可以迅速推进企业不同部门的工作效率和实现资源的优化配置，避免人力、物力和财力资源的无意义损耗。

以销售部门为例，员工需要实时了解仓储物流相关信息和公司生产能力，在接收客户订单时利用数字化平台实时了解产品生产动向，从而进行订单合同的调整，该工作流程的实现需要财务部门具有较强的数据处理能力和资源整合能力。不同部门有不同的资源、信息需求，这些要求均促使财务部门进行数字化发展，从而支持各自部门在数字时代的发展目标的实现。

2 企业财务数字化转型困境

发展财务数字化是企业在数字经济时代必然的选择。对于企业而言，通过财务作为支点支撑起整个公司的数字化转型，既可以利用数字化试点积累前期经验，也可以通过财务这一核心部门迅速掌握敏感数据从而培育数字竞争力。但遗憾的是，财务数字化发展效果差强人意，诸多现实困境的存在严重影响了财务数字化的发展。

第一，财务数字化转型缺乏战略层面的支持。公司战略决定这企业发展方向，只有在明确的企业发展战略指导下，公司才能细化发展目标以及为实现这些目标而做出相应的准备。财务数字化是企业发展数字经济的支点，对于数字化发展战略明确的企业而言，大力推动财务数字化是其战略分解下的基础目标。但当前多数公司并没有意识到财务数字化对公司数字化战略的重要意义，与之相应的就是企业对财务数字化发展的目的混乱。现有的企业财务化发展阈于业财融合、业财一体化、改善管理效率、服务于企业创新等不同目标中，而无法做出真正的突破。[5]对于企业而言，战略目标是其行为选择的基础，财务数字化发展目标混乱的根源就在于企业战略对其发展的忽视，没有公司战略背书，企业无法投入更多的资源扶持财务部门。同时，也无法从管理层面保证财务数字化发展的顺利进行。缺少顶层设计的支持，多数企业的财务数字化沦为披着数字化发展的皮，行传统财务管理的本质，耗资甚重的数字系统却难以发挥应有作用。

第二，财务数字化发展主体不明确。财务数字化发展需要利用以大数据技术和人工智能技术为代表的数字技术的支持，而这些技术多数来自于企业IT 部门或者专门负责企业数字技术的专职部门。对于企业而言，财务数字化的重点在于财务数据，因此，该项发展的重心一般在于财务部门，且财务数据分析需要会计人员的参与，由此形成了财务部门主导转型的模式。但对于财务数字化而言，数字技术的缺失使得其无法真正使用数字化平台的潜力，而具有技术的部门又因主导部门原因而难以通力协作。此外，业务部门同样会存在对财务部门主导地位认知不到位而产生抵触情绪，使得财务部门无法从相关部门抓取业务数据，当数据共享难以实现时，财务数字化将难以实现。[6]共建、共享数据资源是企业部门建立数字化平台的初衷，但财务数据的敏感性使得财务部门需要在财务数字化转型中占据主导地位，现有的公司组织结构中财务部门的领导权并不突出，因此无法真正在财务数字化发展过程中起到主体作用，故无法兼顾不同部门的管理特定和发展需求，不利于跨部门之间的合作。部门协作的低效率形成了财务数字化发展的壁垒。

第三，业务部门和财务部门存在不同的数据标准，业财双方数据共享存在壁垒。当代企业不同部门之间的信息化标准并不一致，这来源于不同部门间业务性质的差异以及各自对数据的定义、存储和处理概念的不同。[7]这种从数据概念层面的分歧加大了部门间数据分享的难度，不利于财务数字化的发展。首先，部门间业务的不同体现在数据层面就是数据收集方式的迥异，这种差别不利于数据的快速获取以及使用，对于数字化平台而言，需要各部门采用云端方式进行实时数据更新，但现有基础并不能实现这一要求。其次，数据概念的不同说明不同部门对其有不同的理解方式，本单位认可的标准数据对于财务部门而言无法认同，认知上的差异使得跨部门数据共享难以实现。再次，数据存储技术不统一。不同部门会根据自身业务的特点和管理需要选择更具特色的数据存储技术，在实现部门便利的同时加剧了跨部门数据获取的难度。最后，数据处理技术的差异更加妨碍了大数据技术在企业的运用，不同数据处理方式对于数据平台而言无法用固定模式进行数据转译，无形中增加了数字化发展的成本。

第四，现有数字平台无法满足财务部门转型后的精细化管理需求。数字化转型对于企业而言更多的是对现有管理模式的革新，体现在数字技术在公司管理领域的应用，但这一过程并不是数字技术与企业业务的简单相加，更多的是双方的深度融合发展。[8]在此基础上要实现精细化管理需求，需要完成对不同部门管理需求的整合，但财务数字化平台并不能实现该需求。面对业务部门对会计科目工作量指数化增长要求，数字化平台同样无法提供相应的解决办法。现有的解决办法是在现有平台的基础上不断堆彻数据功能模块，使得原有数字化系统愈发臃肿。这种功能性的模块叠加只能片面解决单一部门的个别管理问题，无助于公司层面的管理优化。同时，这种功能叠加会降低数字化系统的数据质量，增加平台的维护成本，也无法满足管理频率增加的要求。此外，现有的财务数字化发展埋下了财务人员意识隐患，认为数字化平台存在问题通过增加功能模块就能解决，而不愿意深入分析问题源头，无法学会如何从根本上利用财务数字化完成部门管理痛点。财务数字化需要准确把握数据价值，整合部门管理特色，实现管理与数字化平台的深入融合，进而满足财务部门转型后的管理需求，但现有发展并不能完成设计要求，对于管理层面的支撑存在较大不足，这些问题亟需解决。

3 数字时代企业财务发展策略

企业财务部门的发展需要与时代背景相结合，通过与数字技术的结合，完成财务数字化的革新，进一步实现财务部门高质量发展的目标。在接续信息化改革的基础上，财务数字化的发展需要立足于企业本身，向下兼容不同业务部门的活动，向上实现对管理决策数据支撑，只有有效完成财务数字化发展，才能更好地服务企业在新时代的战略目标，推动企业数字化转型。

第一，强化财务数字化与公司战略结合度。公司战略是一个长期发展规划，现执行战略无法根据财务数字化发展进行调整，因此，只有从数字平台出发提高双方的紧密度。首先，财务部门利用自身资源数据优势，支持公司计划目标的实现。财务数字化平台的优势在于可以实时了解资金等资源的配置情况，在此基础上，可以利用数字化平台优化企业资源配置，使现有资源全力服务于公司发展目标的实现。其次，根据公司战略调整财务数字化发展目标。财务数字化是包含若干功能的系统化平台，综合性是其最主要的特点，但这种综合能力无法满足当前公司发展规划，因此需要根据企业战略进行针对性调整。在确定公司未来发展重点的基础上，优先培育相关项目的数字化支撑能力，然后再完善财务数字化的整体能力。最后，公司战略的制定在结合财务数字化特点的基础上，实时更新远期战略规划。已在执行的近期目标难以兼容财务数字化，但可以根据其特点制定远期规划，为平台的进一步发展调拨资金等资源，同时亦可提供更多的管理支持。

第二，明确数字化转型实施主体，强化部门协作能力。财务数字化的发展途径必然要以财务部门作为实施主体，因为只有财务部门才有核心资源数据，才有管理掌握数据资源的职责，其余部门的职能更多的是服务于企业经营活动，无法负责职责之外的数据管理职能。因此，在实施财务数字化转型过程中，财务部门需要承担起主体责任。首先，落实数字平台建设主体责任。仅凭财务部门的技术储备无法完成平台设计工作，因此，平台建设需要数字技术人员的帮助。财务部门应主动联系公司技术部门寻求技术支撑，在完成数字化平台的功能框架的基础上，共同实现数字化平台的构建任务。其次，财务部门树立数字化财务平台主体意识。为实现数字化平台功能的有效运用，财务人员需改变自身观念，重新认识数字化平台对部门、对公司的重要作用，而非简单地借用平台进行数据核算，应该提高财务人员的数字化能力，在主体意识的作用下，不断挖掘财务数字化的发展潜力。最后，统筹企业部门协力完成数据平台。财务部门需要与其余部门进行合作，共同完成数字平台对不同部门业务数据的支撑工作，同时，确定部门间的数据协作程序，避免因部门设置数据壁垒而妨碍财务数字化的发展。

第三，统一公司数据标准，建立数据共享云平台。数据是实现财务数字化发展的基础，而不同部门采用的不同数据标准则严重妨碍了该平台功能的发挥。因此，为了优化财务数字化发展，需要在企业整体层面设置统一的数据标准，同时建立有效的数据云空间，保证数据的有效使用。首先，综合不同部门对业务数据概念的认知，建立更加符合多数部门的数据概念体系。只有拥有相同的概念，才能保证后续数字平台的使用。但不可否认，由于业务差异，无法保证所有部门对待数据有相同的理解，因此只能设置多数部门共同认可的涵义，尽量减少差异。其次，统一公司数据存储技术标准。财务部门根据不同部门的业务性质提供相应的数据转译程序，保证所有部门上传至数据空间的内容都是通过转化后的标准储存格式，方便部门间的数据资源调用。最后，完善企业数据处理技术，消弭部门数据共享壁垒。利用财务数字化的技术基础，铺平部门间数据处理差距，确保不同部门可以借助数字化平台完成部门数据加工，从而保证部门部门可以利用平台接口端查看公司数据变化，真正实现数据共享。

第四，强化数字化平台精细管理能力。精细化管理是财务数字化支持企业运营能力的综合体现，只有通过强化平台精细化管理能力，才是真正在践行财务转型的初心。首先，推进数字化平台与部门业务的融合。利用平台的便捷性特点进行部门推广，使公司主动通过该平台完成业务数据等内容的存储使用。同时，财务数字化平台需要结合不同部门的业务特点开发相应的用户端口，在保证数据质量的同时协助部门进行管理活动。其次，提升平台财务数据处理能力，完成对现有功能模块的整合。功能模块的整合需要立足于企业发展战略的基础上，根据部门业务性质进行专业化开发，同时，借此契机完成对平台数据处理能力的提高，从而满足不断扩大的数据规模需求。最后，改变财务人员观念，让其主动深入不同部门感知管理特点。单纯的平台对接已经无法完成对部门管理的支持，因此，需要财务人员亲身感受平台设计与部门现实管理之间的差距，从而实现对数字平台的优化。提升企业内部管理能力是发展财务数字化的立足点，探索管理与平台的深度结合是财务部门数字化转型的重要任务。财务部门需要利用数字技术，实现企业的精细管理，保证企业的内部控制有效性，最终提升企业的市场综合竞争力。