新时代电力企业经济责任审计创新策略分析

李 安 胡小红 马江峰 国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

电力企业经济责任审计是一项政策性较强的工作，涉及到的领域比较广泛，而且具有很高的关联度，因此其已成为企业内部审计工作的重点。为进一步健全企业内部治理结构，促进电力企业高质量发展，则需认真学习和贯彻党中央在全国审计工作会议上作出的各项决策和部署，切实落实好企业经济责任审计，把权力“锁在笼子里”，使电力企业领导班子发挥应有作用，确保电力事业长期发展。

一、新时代电力企业经济责任审计分析

(一)经济责任审计内涵

经济责任审计实际上是指审计组织或人员按照完善的流程控制和专业技术手段，对领导干部任职期间所在单位资产、负债、损益以及相关经济活动进行审计。通过经济责任审计，可以评定领导干部所在单位财务收支及经济活动的合法性、真实性和效益性，从而评定其职务应承担的经济责任。通过这项工作，可以客观、公正地描述企业负责人履职能力，促进干部所在部门正确履职，督促干部强化自我约束，提高自我管理水平。随着经济责任审计全面开展，电力企业内部党风廉政建设也将加快，企业内控管理水平随之提高，确保企业经营风险点得到有效治理，为电力企业创造经济效益提供保障。

(二)经济责任审计要求

习近平总书记多次强调，必须紧紧把握“关键少数”确保从严治党和依法治国的方针政策得以有效实施。通过对经济责任的审计，可以强化对领导干部对权力行使情况的监督，从而有效地防止和遏制发生腐败问题。电力企业是国有企业，其产业具有规模大、层次多的特点，是产生腐败、违规行为的重要场所。伴随国家审计全覆盖，电力企业也要在内部实现经济责任审计的全覆盖，做到应审尽审、凡审必严，使领导干部受到严格监督，促使领导干部在履行职务过程中，注重经济指标考核，把国家和企业利益放在个人利益之上，确保电力企业可以适应市场经济发展，在追求更大利益时，为国家资产安全提供保障。

二、新时代电力企业经济责任审计创新必要性

首先，新时代电力企业经济责任审计创新，可以使审计的权威与效率得到进一步提高。当有关领导在任上时，审计工作可以获得被审计单位更多的关注，更好地与其合作，并可以及时地发现问题、改正问题，将问题加以解决，防止问题扩散，防止损失扩大，从而提高经济责任审计权威和效率。

其次，新时代电力企业经济责任审计创新更有利于提高经济责任审计的积极性。由于单位干部调整时间不确定的因素，很难对离任经济责任审计计划的精确度和及时性进行把握，特别是在各个单位的负责人大量离任时，审计任务太过集中，审计资源太多，在一定程度上会对审计质量和审计评价的客观性产生影响。经济责任审计时机容易掌握，具有很强的计划性和主动性，可以充分调动审计资源，对审计质量进行有效控制，使审计对领导干部履行职责、行使权力等方面的作用得到最大程度的发挥。

最后，电力企业经济责任审计创新可以使审计结果的运用更加广泛。电力企业经济责任审计创新可最大限度地将“一把手”负责制的审计整改工作贯彻到实际工作中，有效地提升审计发现问题的及时性，防止出现历史遗留问题。

三、新时代电力企业经济责任审计创新策略

(一)标准化建设企业经济责任审计程序与方法

首先，电力企业在经济责任审计中要坚持“先审后分”的原则，不能有“先审后分”的现象。为此，这就要求审计师与 HR之间要有良好的互动机制。在出现领导干部离职或者调动岗位问题时，人力资源部要在最短的时间内将这些情况告知内部审计部门，内部审计部门收到这件事情之后，就可以制定出自己的审计计划和审计方案，从而为审计质量争取到足够的时间。其次，为减少内审员工作负担，合理控制外审员在外审过程中的时间、人力费用，必须在内审过程中完善外审机制。内部审计人员能够定期或不定期地对企业内部有关机构的领导干部展开经济责任审计，这种做法的优点是能及时地发现在领导干部任上存在的问题，并能及时纠正，从而降低企业的损失。

(二)组建专业经济责任审计队伍

首先，电力企业需对内审人员进行持续培训，这是内审工作持续开展的必要条件。在要求电力企业审计人员保质保量地完成自己的日常工作以外，电力企业还需要鼓励其在工作之余，持续地学习最新的经济、财务、审计知识和相关国家政策，以此来不断地对自己的知识体系进行完善，从而可以跟上新时代的发展步伐。与此同时，在职业资格证书上，电力企业也应当通过物质奖励、职位晋升等方式，来鼓励审计人员考取国家注册证书等，以此来持续增强审计团队的复合型能力，使其在新的时代中成为一名复合型的技术人才。其次，电力企业还应制定相应的培训和轮岗制度，让企业内审员在实际工作中快速了解电力企业各种复杂的经营过程，如项目管理、电力市场营销、设备采购等。只有对业务背景有全面了解，审计人员才可以及时地发现业务审计中的疑点，从而保证审计结果的质量。最后，电力企业需为内审员提供一套适合于内审员的业绩考核制度。一方面，可以用业绩指标来规范审计师的行为，从而保证审计过程的公正、廉洁。另一方面，通过建立业绩指标，可以使审计人员在一定时期内更好地回顾业绩，全面找出缺点，并加以改进[1]。

(三)整合电力企业数字化审计经验

信息化建设在一定程度上对电网企业经济责任审计的发展造成了深远而广泛的影响。在经济责任审计发展实践中，在复杂多变的审计环境下，也对信息化建设提出了一种切合实际的要求。电力企业将全业务统一数据中心作为基础，对现有审计信息系统进行整合，在企业信息化总体要求的基础上，遵循“典型设计、两级部署、统一展示”的原则，以信息化管理技术推动审计工作的转型升级。数据是构建数字审计平台的重要依据，突破数据获取的难点，保证数据的质量，是对审计计划管理、审计组织实施、审计质量控制、审计评价和结果运用等审计全过程进行数字化的最重要的基础工作，可以为后期数据转换、数据整理、数据分析、数据共享和应用等工作提供全方位的数据支持。

(四)创建人工智能经济责任审计平台

电力企业经济责任审计的实施，集中反映了其在执行过程中，对审计程序和质量提出了更高要求。但是，同时也存在着一些问题，即保质保量与效率要求常常难以兼顾。运用信息技术来提升审计效率，这是目前电力企业经济责任审计中的一种常用方法。然而，若想持续地提升经济责任审计效果，保持经济责任领先地位，就必须要进行深入探讨和思考。其中，数据、工作、管理三大模块是构建数字审计平台的核心内容[2]。以此为依据，将审计工作人员从繁琐的日常审计中解放出来，实现审计工作的升级目标。根据电力企业管理特征需求，开发并构建电网企业的人工智能数字化自动审计平台。此外，还需做到以下几点：一是人工智能必将为传统经济审计带来一种全新的冲击，从而提升审计工作的效率和质量。人工智能对数据进行采集和分析，在时间、范围和精度上都会有很大的提升，从而使传统的人工审核工作得到解放。二是以大数据为核心的智慧审计，需要以最先进的技术为支持，同时需要人力、财力、法律等多要素的支持。三是实现自动化审核是一项重要的任务，成功的经济责任审计工作，就是将所有的工作都做到自动化，在前端输入数据、采集数据，在后台进行大数据分析，最终终端能精准地输出结果，甚至还可以一键生成精确的审计结果报告。

(五)实行全方位的经济责任审计质量管控

以电力企业审计管理各项制度为基础，建立审计质量管理体系，细化各项审计实务的标准和职责，对审计人员进行审计项目集中培训，促进审计工作规范化。为确保审计系统的有效应用，将审计的内容与审计过程相结合，了解审计人员是否能够按照审计计划确定审计要点操作，对工作人员是否能结合数据进行正确的定性的评价，从而促进审计质量全面提升[3]。从审计方案执行程度、职业道德、现场纪律等多个角度来强化对人员审计工作质量的评估，并构建出一套责任追究制度，以对人员的评估结果为依据，来决定是否可以继续聘用为审计人员，这样可以有效地规范工作人员的行为，提高审计工作的质量。

(六)构建电力企业经济责任审计协同监管体系

鉴于经济责任审计的关联性较强，为了确保有关工作能顺利地进行，必须由审计部门作为主导，由人资和财务等部门共同参加联合协作审计，在实现各自优势互补的同时，还要构建起一套完整的监督制度，确保审计过程能够得到有效的执行[5]。同时，为了保证审计结果可以被有效地转化，还必须构建出一个问题的整改机制，针对审计中所发现的问题，对其展开会诊，构建出可以确定问题是否已经被整改的长效机制，让各个部门展开协同监督工作。此外，强化使用联席会议制度，定期召开会议，对审计工作中出现的问题进行讨论，这样可以让各个分管领导之间的合作更加紧密，从而为审计工作的效果提供了保障。只有在各个相关部门的相互配合与合作之下，才可以让审计的重点更加清晰，让线索得以延伸，为后续问题处理以及审计结果的运用提供支撑。

(七)对经济责任工作职责进行细化

电力企业经济责任审计实行三级复审制，根据审计工作的不同，把审计工作分成若干组，每个组应承担的责任都写在审计计划中。结合方案检查内容，明确各小组在物资采购、工程建设管理、财务管理等各项内容上的检查责任，将工作责任落实到小组成员身上，再由组长、项目负责人和部门负责人承担复核责任，确保各项工作落实到位。特别是对于审核团队的负责人，要明确自己的责任和权利。执行小组组长责任制，要求组长加强现场巡查管理，规范人员行为，才能确保稽核质量。此外，通过对组长选任、分工、复核等权力的制约，可以有效地控制审计风险[6]。

(八)注重科学应用经济责任审计成果

首先，电力企业要改变审计观念，建立健全领导干部任中审计常态化工作机制，继续推进以数字技术为特色的领导干部任中审计工作。同时，把各基层单位都纳入任期内的定期审计，确定任期内数字化任期内的定期审计报告的时限和层级。其次，建立审计工作定期向党委汇报的制度，对基层领导干部在任中进行的经济责任数字连续审计，及时向党委或党委审计委员会进行反馈。探索构建完善的任中审计评估系统，实现对基层领导干部在任内阶段经济责任履行的精准评估与“画像”。最后，加强对审计结果的运用。一是通过任中连续审计，落实了“一把手”负责制，强化主体责任，加强对经济责任审计问题的监督力度，推动问题源头控制工作。二是把任中数字持续审计和对违规项目的问责有机结合起来，促进问题立竿见影，提升整改效能。在审计过程中，对审计中发现的涉及违法经营投资责任事项，要将其调查得更加深入、更加透彻，坚决落实责任，严格按照责任追究标准进行追责问责。三是提高审计结果的运用水平，充分发挥其对干部队伍建设的支持作用，探索并促进经济责任审计结果在干部考核、任免等环节的高效运用。

四、结语

综上所述，随着社会经济的高质发展，电力企业经济责任审计工作正在全面推进。在电力企业落实经济责任审计工作时，相关人员需要尽职尽责，结合企业实际状况，创新完善经济责任审计程序及方式，从多个角度落实这项工作，为强化企业发展效果奠定坚实基础，推动企业未来可持续发展。