论述企业财务内部控制体系的构建及完善

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.042

［摘 要］随着我国经济发展模式的持续创新和升级，企业面临的内外部环境产生了较大的波动，企业间竞争愈发激烈。财务内部控制是企业管理制度的核心组成部分，结合企业内部实际需求，构建完善的财务内部控制体系，能够提升财务风险管理水平，保证资产完整、安全，确保会计信息真实、可靠，促进企业在复杂的环境下高质量发展。基于此，本文在阐述构建企业财务内部控制体系必要性的基础上，深刻分析实践中的问题，并针对这些问题提出相应的策略，主要有更新人员思想意识、提升财务内控执行刚性、注重财务内控风险控制等。

［关键词］企业；财务内部控制体系；构建策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

财务内部控制体系的构建，能够提高财务管理综合水平，为企业稳定发展提供必要支持，同时降低外界因素带来的影响。新时期企业财务内部控制制度存在诸多不足之处，因此企业在构建内控体系时，要增强财务内控意识和理念，提升财务内控执行力，重视财务内控风险控制，加快财务内控信息化建设，做好财务内控考核。

1 企业财务内部控制体系构建的必要性

财务内部控制是指企业根据自身的经营管理需要，制定各项规章管理制度，明确各部门职位的职责与权限，确保权责清晰、各部门相互制衡与有效联动，共同实现企业整体战略目标。在新时期，企业财务内部控制体系构建必要性如下。

第一，实现财务风险可控化。受到内外部多个不确定因素的制约和影响，企业参与市场竞争可能面临着诸多财务风险，如筹资风险、投资风险等，财务内部控制是有效把控财务风险的重要工具和方法，能够主动识别各环节中隐藏的风险，逐一制定解决应对和控制策略，将各类财务风险控制在可接受、可承受范围内，尽可能减少财务风险所带来的弊端和不足。

第二，保障企业资产完整安全。内部资产是企业基本运营的要素，可以为企业带来经济利益，在实践中若资产流失或使用不合理，都会影响企业的发展。因此，构建财务内部控制体系，可以进一步加强和监督资产申购、配置、使用、报废等，定期做好盘点统计，促使资产账实相匹配，减少资产浪费或外流，保障企业资产完整安全^［1］。

第三，提高财务会计信息质量。财务内部控制体系的构建和完善，能够将其融入财务会计活动，以便于监督和约束财务会计人员操作，使得各项业务处理规范、合规，杜绝各类舞弊行为的产生，可以从源头上确保会计资料、数据完整、准确及可靠，能够及时为管理层决策提供信息支持，切实提升决策效率和水平。

第四，保证企业既定方针的落实和贯彻。企业决策人员既要制定内部经营和管理方针、政策和制度，又要将其真正落于实处。财务内部控制可通过监督检查、审核审批等手段，促使企业内部员工落实既定的方针、政策和制度，使得各项活动开展规范化、标准化，切实提升内部管理水平。

2 企业财务内部控制体系构建存在的问题

2.1 企业财务内控意识较为淡薄

企业财务内控意识是否先进、正确，可以决定最终实施的效果，因此企业要主动迎合市场发展潮流，及时更新固有的意识，持续增强内控意识，充分发挥财务内控体系的作用。目前，部分企业仍不同程度存在财务内控意识薄弱的现象。第一，领导层内控意识淡薄。领导层对财务内部控制的重视度和配合度，可以影响最终实施效果。然而有些领导将更多的精力放在上层决策制定、战略规划等方面，对财务内部控制重视度不够，片面地认为这项工作不能直接为企业带来经济利益，所以没有及时掌握最新的财务内控知识，导致后续工作开展缺少领导层的配合和支持，弱化了财务内控体系的作用。第二，员工财务内控意识淡薄。财务人员、业务人员等相关员工都是企业财务内控体系构建的参与者、实施者，其对这项工作的重视度至关重要。但有些企业忽视了财务内部控制相关知识的宣传，没有真正将相关内控的知识融入广大员工意识层面，使得员工对这项工作认识较为片面，难以在后续做好配合，导致财务内控活动开展效果不显著。

2.2 财务内控执行较为乏力

第一，财务内部控制执行缺少有效监督。强化财务内控制定监督可以保证财务内控执行活动都处于监督状态下。但由于有些企业财务内控执行监督力量薄弱，监督管理意识较为淡薄，在财务内部控制体系编制上投入大量精力，在内控执行监督上存在监督力量薄弱、监督机制不完善等现象，无法真正切中要害，及时调整和改进内控执行中不足，造成财务内控执行乏力^［2］。第二，财务内控执行制度不健全。个别企业在推进财务内控执行时，未能主动建立与之相匹配的制度和体系，难以第一时间明确相关人员的职责和权限，难以严格按照制度开展各项活动，造成财务内控执行中人员职责交叉、权限不明晰，影响财务内控执行效果。

2.3 财务内控风险控制效果不佳

一些企业在具体实务中，忽视了财务内控风险把控，最为关键的是没有严格依照风险识别、风险评估、风险应对等程序实施，难以选取符合自身实际的风险识别工具和方法，挖掘各环节中隐藏的各类风险，也无法对其进行系统性评估，明确各类风险在实踐中可能产生的概率、影响程度等，造成后续不能逐一进行防范和应对，使得财务内控风险不可控，制约了财务内控有效执行。另外，在财务内控实施过程中，可能存在着一些未能预测和估计的风险，若没有应急措施和方法，可能扩大风险带来的影响。部分企业未能结合现实情况建立与之相匹配的内控风险应急预案，也没有定期组织相关人员做好演练，造成突发风险不能真正控制到位。

2.4 财务内控信息化建设滞后

第一，企业运营规模持续扩大，部门及人员数量增多，信息难以快速传递和共享，无法全方位推进财务内部控制。最为关键的是，部分企业缺少先进、高效的财务内控信息系统，专业人员不能使用最新的信息技术，高效处理内部控制等工作，难以实现内控规范化、标准化，真正缓解相关人员工作压力，不能提升财务内控工作效率及质量。第二，部分企业没有重视信息化系统集成和对接的重要性，内部财务管理系统、销售系统、内控信息系统等都处于独立状态，没有注重数据间共享的作用，缺少规范、统一的系统数据接口，造成业务部门、财务部门不能使用同一套信息，多部门也难以有效联动，影响了财务内部控制实施的成效^［3］。

2.5 忽视财务内控考核

目前，部分企业在财务内控体系构建和完善中，忽视了财务内控考核，无法实现闭环控制，主要表现在未能及时确定考核范围、标准、流程，也缺少可操作性较强的财务内控考核指标，难以客观评估各部门财务内控执行的实际效果，难以督促和引导各部门、岗位人员执行财务内控体系。另外，财务内控考核评价报告完整性、准确性较低，对内控评价工作开展情况、内控缺陷认定及整改情况、内控执行有效性等不重视，无法将企业内部最终考评结果用于实处，难以发挥财务内控考核的激励、约束作用。

3 企业财务内部控制体系的构建及完善策略

3.1 增强财务内控意识和理念

如果人员思想观念滞后，那么将难以给予后续工作开展提供支持，对财务内部控制体系来说亦是如此。企业要想提高财务内部控制体系管理水平，最为关键的是确保全员形成内控意识，注重财务内控思想的渗透，通过自身思维和观念的转变，相关人员可自发地开展管理活动。第一，企业管理层要认识到财务内控的价值，主动了解和认识财务内控，全身心参与财务内控体系的构建、完善，提供全方位的配合和支持。第二，强化员工财务内控理念。业务人员、财务人员等都是企业财务内控体系构建、完善的主体，企业应通过全方位、系统性的讲解专业知识，并且结合实践案例分析研究，促使员工真正认识财务内部控制体系实施的重要价值，各部门、员工做好协同和配合，参与财务内部控制体系建设、实施。

3.2 提升财务内控执行力

财务内控执行力会影响最终企业财务内部控制体系的构建和完善，所以企业要从思想层面高度重视，并且采取一系列的措施，真正将财务内控执行到位，充分发挥财务内控的作用，促进企业健康地发展。第一，重视财务内控执行监督。企业应结合自身现实情况，构建完善的内控执行监督机制，保证各项财务内控活动都处于监督环境下，快速找到其中缺陷和不足，及时纠偏和调整，确保财务内控执行到位，促进企业稳定健康地发展。同时，还要主动创新财务内控执行监督方式，将日常监督、专项监督等联合应用，确保财务内控执行监督全方位、多视角，立即识别其中缺陷和不足，保证财务内控执行到位^［4］。第二，健全财务内控执行制度。健全、高效的制度作为企业财务内控执行的重要要素，必须参考优秀企业的经验，分析财务内控执行基本内涵和要求，制定完善的财务内控执行制度，明确各岗位具体职责和权限，使得权责较为清晰，确保每个流程、风险管理等都有具体责任人，可以将财务内控落实到位。

3.3 重视财务内控风险控制

财务内控风险的控制是企业财务内部控制建立和完善的核心内容，只有快速识别其中隐藏的风险，才可以快速掌握不确定因素，以此制定完善的解决策略和方法，实现财务内控风险可控化。因此，企业必须严格遵循财务内控风险识别、风险评估、风险应对等流程，应用先进的风险排查工具、方法，快速识别各项活动中所隐藏的风险，制定完善的风险清单，按照其基本特征、形成原因等分类，逐一进行评估采取控制方法，将各类风险控制在可承受范围内。另外，对于一些突发风险，企业及时建立风险应急预案，并定期组织相关专业人员参与真实演练，总结经验，从而有效控制风险。

3.4 加快财务内控信息化建设

信息化、数字化已经成为目前企业发展的趋势，要想确保财务内部控制工作效率、质量提升，就必须应用先进的信息技术，主动与财务内部控制融合，加快财务内控信息化建设，使得各项工作开展规范化、标准化。因此，企业要加大财务内控信息系统建设资金投入力度，及时引进软硬件基础设施，真正突破各部门间沟通和信息壁垒，加快各类信息传递便捷、高效，及时将其传递到各部门，辅助各岗位高效开展各项活动^［5］。同时，企业还要注重信息系统间的连接和集成，制定规范、统一的数据接口，确保各信息系统内功能模块有效整合，加深业财融合，保证业务部门、财务部门使用一套数据，充分发挥财务内控信息系统的优势。

例如，A企业主营项目包含燃气管道和场站投资建设、管道维护维修改造、天然气销售等，为了使内部控制实施规范化、标准化，企业要实现信息技术高效处理，以便于创新内部管理模式。A企业应用先进的信息技术，建立内控信息系统，彻底打通部门间信息壁垒，加快信息传递速度，并且在实践中得到了较好的效果：一是实现了流程自动化审批，形成了由系统控制业务流转的控制流，将流程中风险点及时嵌入到流程审批节点，促使各项活动审批在线，打破了时间空间的限制；二是加深业财融合，坚持以预算为核心主线，以资金管理为重点，将内控信息系统与其他系统集成，进一步加深业财融合，及时帮助企业获取最新的业务、财务数据，高效制定决策。

3.5 做好财务内控考核

为规范企业财务内部控制考核评价工作，完善企业内部治理体系，有效防范和控制各类风险，实现企业财务内部控制持续完善和发展，企业需要结合实际情况，制订一套健全的财务内控考核评价方案。要想充分发挥财务内控考核作用，企业要主动明确财务内控考核范围、内容和流程，设置科学的财务内控考核指标，对各部门财务内控执行情况进行评估，督促和引导相关专业人员落实财务内控活动。另外，财务内控考核评价报告要重点关注内部评价工作实施情况、内控缺陷认定及整改情况等，将最终考评结果高效应用，充分发挥考核的激励、约束的作用。

4 结语

财务内部控制体系的构建和完善，作为企业保持健康和发展活动的基础，是维持正常生產经营的条件，在具体实践过程中，可能存在多个不确定因素，使得财务内控体系构建和完善不到位，难以发挥其自身效用，制约企业良性发展。因此，企业要结合实际情况，注重财务内控体系构建，制定解决策略和方法，消除实践中面临的困境，充分发挥财务内控的效用。

参考文献

［1］祝会才. 基于风险管理视域的企业内部控制体系构建策略探讨［J］. 企业改革与管理，2021（18）：17-18.

［2］王红叶. 基于信息化角度的企业内部控制体系构建研究［J］. 中国商论，2017（16）：85-86.

［3］杜娜. 基于风险防范的企业内部控制体系构建［J］. 企业改革与管理，2018（8）：31，43.

［4］辛洁. 论民营企业财务共享模式下内部控制体系的构建［J］. 财经界，2022（25）：153-155.

［5］薛国红. 基于会计信息化的企业内部控制体系构建研究［J］. 中国市场，2020（14）：152-153.

［作者简介］廖庆祥，男，广西贵港人，玉林中燃城市燃气发展有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理、内部控制、预算管理。