建设工程造价审计在施工过程中的控制与监督研究

文／邵茂林 威海市水务集团有限公司 山东威海 264299

引言：

建设工程是一个复杂而庞大的系统工程，其涉及的成本、进度、质量和风险等方面都需要进行有效的控制与监督。而在这些方面中，造价控制是一个至关重要的环节。建设工程造价审计作为一种有效的控制与监督手段，可以对施工过程中的造价进行全面、系统的审核和评估，以确保工程的成本控制和质量管理目标的实现。

1.建设工程造价审计在施工中控制与监督的作用

1.1 造价审计与成本控制的关联

成本控制是建设工程管理中的关键环节，而造价审计与成本控制之间存在紧密的关联。首先，造价审计通过对项目的成本核算和分析，揭示了实际支出与预算之间的差距，识别出成本的波动和异常情况。这有助于项目管理者及时采取措施，避免成本超支和不合理的支出，从而保持项目的财务健康。其次，审计可以发现成本控制方面的潜在问题，如成本管理流程的漏洞、成本数据的不准确性等。这种及时的发现使得项目团队能够调整成本控制策略，改进管理方法，从根本上减少成本控制方面的风险。此外，审计还可以对成本控制措施的执行情况进行评估，确保项目团队按照成本控制计划和政策进行操作。审计师可以审查支出凭证、费用报销记录等，验证成本控制的有效性，并提出改进建议。

1.2 造价审计在进度管理中的支持

在建设工程的施工过程中，进度管理是确保项目按计划顺利推进的关键环节。造价审计在进度管理方面提供了有力的支持，通过对项目进度计划的审查、实际进度的监测和延误原因的分析，帮助项目团队实现更有效的进度控制和监督。

第一，造价审计通过对项目进度计划的审查，验证其合理性和可行性。审计师可以评估计划的合理性，包括工作任务的安排、资源的分配和关键节点的设定。这有助于避免计划制定阶段存在的问题，提前识别可能导致进度延误的因素，并在项目开始阶段就进行调整和优化，从而为进度管理奠定良好基础。

第二，审计在项目实施阶段对实际进度进行监测和分析。审计师可以比较实际进度与计划进度之间的差距，识别出潜在的延误情况，并通过深入分析延误的原因，帮助项目团队采取针对性的措施。这种及时的监测和分析能够使项目管理者快速做出决策，以最小化延误影响，并保障项目的整体进度。

第三，审计通过对延误原因的分析，为项目团队提供了宝贵的经验教训，帮助他们在未来的项目中避免类似的问题。审计师可以通过比较多个项目的进度情况，总结出通用的延误原因和解决方案，为项目管理者提供指导和参考，从而提高整体的进度管理水平。

1.3 质量控制与审计的关系

质量控制在建设工程中是确保项目交付物符合预期标准的重要环节。在这方面，造价审计与质量控制之间存在密切的关系。审计通过对项目的质量管理计划、验收标准和实际交付成果的评估，揭示出项目的质量问题，从而支持质量控制的实施。审计不仅关注项目的成本和进度，也关注项目交付物的质量合规性。

审计通过对质量管理计划的审查，验证其是否满足行业标准和法规要求。审计师会检查项目团队是否明确定义了质量目标、验收标准和质量控制流程。这有助于确保项目在质量方面具备明确的规划和指导，从而保障项目交付物的可靠性和稳定性。

审计在验收过程中对实际交付成果进行评估，验证其是否符合预定的质量标准和验收要求。审计师会与项目团队一同进行交付物的检查，验证其质量、安全性和功能性。通过对合格和不合格项的识别，审计支持项目团队采取措施来改进和纠正，以确保项目交付物的质量合规性。

此外，审计还可以通过对质量问题的原因分析，帮助项目团队识别和解决潜在的质量风险。审计师会深入挖掘问题的根本原因，如材料选择、工艺流程和施工方法等，为项目团队提供改进质量管理的建议，从而提升项目的整体质量水平。

1.4 风险管理与审计的协同作用

风险管理在建设工程中的重要性不言而喻，而造价审计在风险管理中扮演着协同作用的关键角色。审计与风险管理之间的密切合作有助于项目团队更全面地识别、评估和应对各种潜在的风险。

第一，审计通过数据的收集和分析，帮助项目团队识别潜在的风险因素。审计师在审计过程中可以获取大量的项目数据，从中发现可能的风险点，如成本超支、进度延误、质量问题等。这种风险点的识别为项目团队提供了有价值的线索，使其能够更早地认识到风险的存在，从而更好地准备应对措施。

第二，审计在风险评估方面提供了重要的支持。审计人员可以通过对风险的定性和定量分析，评估风险的概率和影响程度，帮助项目团队确定哪些风险对项目最具威胁性。这种分析有助于项目团队有针对性地制定风险应对策略，将资源集中在最重要的风险上，从而提高风险管理的效果。下表1 展示了不同风险的定性和定量评估，以及相应的应对策略和资源分配情况。

表1 不同风险的定性和定量评估及相应的应对策略和资源分配情况

最后，审计通过对项目的执行和控制过程进行审查，确保风险管理策略得到有效执行。审计师可以评估项目团队是否按照风险应对策略进行操作，是否遵循预定的控制措施。通过审计的监督，可以及时发现风险管理策略的执行偏差，并推动项目团队采取纠正措施，确保风险管理策略的有效性。

2.施工过程中造价审计的问题与挑战

2.1 不确定性因素对审计的影响

在施工过程中进行造价审计面临着一系列的问题与挑战，这些因素可能影响审计的准确性、有效性和全面性。首先，施工项目的复杂性使得造价审计变得更具挑战性。项目涉及多个领域，包括建筑、土木工程、电气工程等，而每个领域都有其独特的造价特点和技术要求。因此，审计人员需要具备跨领域的专业知识，以确保对各个方面的审计都得以充分覆盖。

其次，施工项目的动态性使得审计难以跟上实际进展。施工过程中，项目可能会出现变更、调整和延误等情况，这些都会对审计的数据和结论产生影响。审计过程通常需要一定的时间，而在这段时间内，项目的情况可能已经发生了变化，使得审计的结果可能不再准确反映实际情况。

不确定性因素是造价审计面临的重要挑战之一，它们可能影响审计结果的准确性和可靠性。施工项目受到多种不确定性因素的影响，如市场变化、材料价格波动、人力资源不稳定等。这些因素可能导致项目的成本、进度和质量等方面发生变化，从而影响审计的数据来源和依据。

不确定性因素还可能使得审计人员难以准确预测项目的未来情况。审计通常基于过去的数据和经验进行分析，但未来的不确定性因素使得预测变得困难。这可能导致审计结果的局限性，因为它们未必能够准确地预测项目未来可能出现的情况和风险。

2.2 信息不对称与造价控制的困境

信息不对称是建设工程中造价控制所面临的一个严峻困境，可能导致成本超支、进度延误和质量问题等不良后果。这一困境源于项目各方在信息获取和共享方面存在的差异，从而影响了项目团队的决策和行动。

第一，业主和承包商之间的信息不对称可能导致成本控制的困境。业主作为项目的委托方，通常对项目的具体情况了解不够深入，难以准确评估工程的成本。而承包商作为实际执行方，掌握着更多的工程细节和实际成本情况。这种信息不对称可能导致业主在预算制定和成本控制方面缺乏全面的信息，从而难以有效地进行成本管理和控制。

第二，施工现场的信息不对称可能影响进度管理的有效性。监理单位和施工单位在项目进度方面的信息共享存在差异。监理单位负责对项目的进度进行监督和审查，但施工单位通常更加了解施工过程中的细节和问题。这种信息不对称可能导致监理单位无法充分了解项目的实际进展，从而无法及时发现潜在的进度延误风险，影响项目的按时交付。

最后，业主和监理单位之间的信息不对称可能对质量控制造成挑战。业主通常期望项目能够按照合同要求和质量标准交付，然而由于缺乏施工细节的了解，业主难以充分判断项目的实际质量情况。监理单位负责对质量进行监督，但缺乏足够的施工细节信息也可能影响其准确评估项目的质量状况。

2.3 审计程序与施工进程的匹配问题

在建设工程中，审计程序与施工进程的匹配问题是一个关键的挑战。审计程序通常需要按照一定的步骤和流程进行，以保证审计的全面性和准确性。然而，施工项目的进程往往是复杂且动态变化的，可能导致审计程序无法与实际施工进程完全匹配。

第一，审计程序的静态性可能难以适应动态变化的施工进程。审计程序通常是基于预设的步骤和流程进行的，这些步骤可能无法完全适应施工项目中不断变化的情况。施工进程中可能出现进度的调整、工作任务的变更等情况，而审计程序往往难以在短时间内进行相应的调整。

第二，审计程序的周期性可能导致审计的滞后性。审计通常按照一定的周期进行，如月度、季度或年度。然而，施工项目的进程可能在这个周期内发生多次变化，而审计结果往往在一段时间后才能得出。这种滞后性可能导致项目团队在发现问题后需要等待较长时间才能获得相应的审计结果，从而影响了问题的及时处理。

审计程序与施工进程的匹配问题在建设工程中是一个值得关注的问题。静态性和周期性的审计程序可能难以适应动态变化的施工进程，从而影响了审计的时效性和准确性。为解决这一问题，可能需要采用更加灵活的审计方法，充分考虑项目的实际情况，确保审计程序与施工进程的匹配。

3.建设工程施工过程中造价审计的改进策略

3.1 引入先进技术与信息系统

3.1.1 引入先进技术与信息系统的改进策略

在建设工程施工过程中，引入先进技术与信息系统是改进造价审计的重要策略之一。这种策略可以极大地提升审计的效率、准确性和全面性，帮助项目团队更好地控制成本、进度和质量，从而实现项目的成功交付和管理。

3.1.2 利用先进技术提升审计效率

引入先进技术，如人工智能、数据分析和机器学习等，可以在大规模数据处理和分析方面发挥巨大作用。通过这些技术，审计人员可以更快速地对项目数据进行整理、归纳和分析，发现异常和规律，从而更早地发现潜在的问题和风险。例如，利用数据分析技术，可以实时监控项目的成本支出和进度情况，及时发现异常情况并进行预警，帮助项目团队采取相应措施。

3.1.3 信息系统的应用促进审计准确性和全面性

信息系统在改进造价审计中起到了关键作用，可以有效整合和管理项目的各项信息。通过建立集成的信息系统，审计人员能够获取实时的项目数据，包括成本数据、进度数据和质量数据等。这些数据的准确性和全面性有助于审计人员更精准地进行分析和评估，确保审计结果的可靠性。此外，信息系统还可以提供可视化的报表和图表，帮助项目团队更直观地了解项目的情况，从而更好地进行决策和管理。

3.2 加强合同管理与沟通

3.2.1 加强合同管理与沟通的改进策略

在建设工程施工过程中，加强合同管理与沟通是改进造价审计的关键策略之一。这一策略可以有效降低信息不对称，提高各方之间的透明度和理解，从而更好地控制成本、进度和质量，确保项目的成功交付和管理。

3.2.2 优化合同管理

合同作为项目各方之间的约定，对于成本控制和审计至关重要。优化合同管理意味着明确合同中的权责和义务，确保各方按照约定履行责任。合同中应包括详细的成本计划、支付方式、变更管理和索赔等条款，以保证成本控制的透明性和规范性。审计人员在审计过程中可以根据合同条款对比实际执行情况，发现潜在的问题和风险。

3.2.3 加强沟通与信息共享

建设工程涉及多个参与方，如业主、设计师、施工单位和监理单位等。加强沟通与信息共享可以消除信息不对称，减少信息的丢失和误解。定期召开项目相关方的会议，分享项目的进展、问题和风险，有助于各方更全面地了解项目情况，共同制定解决方案。信息共享可以通过信息系统、邮件、电话等多种方式进行，确保信息的及时传递和准确传达。

3.3 审计流程优化与灵活调整

3.3.1 审计流程优化与灵活调整

在建设工程的复杂环境下，审计流程的优化与灵活调整不仅是提高审计工作效能的关键，也是确保项目成功的重要保障。优化审计流程可以帮助审计团队更有效地分配资源和时间，从而提高审计的效率和准确性。这可以通过采用现代技术工具来加速数据处理、优化数据分析方法，以及优化审计流程步骤来实现。通过这些措施，审计人员可以更快地获得有关项目成本、进度和质量的关键信息，从而更精准地评估项目的状况和风险。然而，建设工程的施工过程往往充满变数，项目需求和外部环境可能随时发生变化。因此，审计流程需要具备灵活性，能够适应不同情况下的需求和挑战。灵活调整意味着审计团队必须具备快速响应的能力，能够根据实际情况进行审计重点的调整、采取灵活的数据收集方法，并在发现问题后及时调整策略，以避免问题的进一步扩大。灵活调整还包括与项目相关各方进行紧密沟通，了解项目进展和风险，以便及时调整审计的重点和策略。

3.3.2 审计流程优化

审计流程优化是确保审计工作高效执行的关键。以下是一些具体的优化措施，可以在审计流程中采取：（1）自动化数据处理：引入数据分析工具和软件，自动提取、整理和分析项目数据。这有助于减少手工操作，提高数据处理的速度和准确性。例如，利用数据挖掘技术来检测异常值和趋势，以快速识别可能的风险和问题。（2）制定灵活的审计计划：制定审计计划时，考虑项目的实际情况和需求。将审计重点放在高风险和关键领域，确保审计的针对性。根据项目进展和问题的发现，随时调整审计计划，使其保持与项目实际情况的匹配。（3）优化审计报告：优化审计报告的结构和内容，使其更具可操作性。报告应明确列出问题、风险和建议，为项目团队提供具体的改进方向。同时，采用图表和可视化工具，更直观地呈现数据和结果，方便决策和沟通。（4）数字化审计文档：将审计文档和报告数字化，利用电子文档管理系统存储和检索。这样可以提高文档的可访问性和共享性，减少纸质文档的管理和存储成本。（5）持续监控和反馈：在审计流程中引入持续监控机制，随时跟踪项目的进展和风险。及时反馈发现的问题和建议，促使项目团队采取行动，防患于未然。

3.3.3 灵活调整

建设工程的施工过程可能受到各种因素的影响，如市场变化、政策调整和自然灾害等。因此，审计流程需要具备灵活性，以适应不同情况下的需求。在实际实施中，审计人员可能需要随时调整审计重点、采取不同的方法和策略，以确保审计能够充分覆盖项目的风险和问题。灵活调整还包括在发现问题后能够快速采取纠正措施，避免问题进一步扩大。

结语：

本研究以建设工程造价审计在施工过程中的控制与监督为主题，探讨了其在成本控制、进度管理、质量控制和风险管理中的作用，并分析了施工过程中面临的问题和挑战，提出了相应的改进策略。通过本研究，可以得出以下结论：建设工程造价审计在施工过程中起着重要的控制与监督作用，可以帮助建设单位和监理方对工程造价进行全面、系统的审核和评估，从而实现成本控制和质量管理目标。然而，在实际操作中，也面临着不确定性因素、信息不对称和审计程序与施工进程的匹配等问题。为了解决这些问题，我们需要加强对不确定性因素的分析与预测，提高信息共享与透明度，优化审计程序与施工进程的协调。