加强石油企业内部控制的三大优化路径

◎文/袁雨佳

石油作为能源的重要组成之一，在我国能源构成中发挥着极其重要的作用。尤其是在新中国成立初期，我国的工业化建设之所以能够突破外部的重重封锁自力更生，都有赖于石油这颗黑色的金子的鼎力支持。纵观全球，石油在各个国家都处于重要战略性地位，石油企业在我国处于垄断性地位，行业壁垒较强，盈利模式较为单一。但由于石油的不可再生性，所以在有限资源的情况下，石油企业间的竞争必然加剧，因此就需要企业内生性的竞争力，而这需要企业内部形成良好的内部控制机制。内部控制管理是指通过制定合理的组织结构、规章制度和流程，以及有效的风险管理和监督机制，确保企业在日常运营中达到预期目标并合规经营的一系列措施。

石油企业内部控制的作用

提高企业风险管理水平内部控制对于石油企业进行风险管理具有重要作用。作为全球能源行业的关键参与者，石油企业面临着多样化的风险，包括市场价格波动、地缘政治不稳定、技术故障、环境事故等。内部控制在石油企业风险管理中可以发挥以下作用：第一，内部控制通过识别和评估风险，帮助石油企业了解潜在威胁和机遇。通过建立风险识别和评估机制，企业能够全面了解各种风险类型、潜在的影响和可能的后果。这使企业能够更好地制定战略决策，避免风险，利用机遇，并保持竞争优势。第二，内部控制通过规范化和优化业务流程，降低风险发生的可能性。石油企业的操作涉及复杂的工艺、设备和供应链，存在诸多潜在的风险点。内部控制可以将这些复杂的工艺、操作等进行环节的分解，并将这些环节中存在的风险点一一进行识别和防范，建立一套标准的操作流程，降低操作风险的发生概率。例如，建立严格的操作规程和培训计划，确保员工熟知操作规范并具备必要的技能，从而减少人为错误和事故的发生。第三，内部控制通过监督和审计机制，能够在企业正常运转的同时，及时发现和防范风险。比如风控部门对企业项目所开展的风险评估、内部审计机构开展的内部审计以及外部审计机构开展的外部审计，都可以发现业务流程中的漏洞和风险点，使企业能够采取相应的改进措施。同时，建立有效的报告和反馈机制，使管理层能够及时获得风险信息，并采取适当的应对措施。此外，内部控制还有助于建立有效的风险管理文化和意识。通过制定明确的政策和准则，培养员工的风险意识和责任意识，石油企业可以建立起一种风险管理的共同认知和行为准则。这将促使员工主动参与风险管理活动，并能够在发生突发事件时进行及时恰当的处理。

提高运营效率和效益内部控制对于石油企业提高运营效率和效益具有重要作用。作为全球能源行业的重要组成部分，石油企业需要面对复杂的业务流程、技术挑战和市场竞争。内部控制通过对业务流程的进一步规范和优化，可以提高石油企业的运营效率。石油企业的运营涉及诸多环节，比如，石油原油的勘探工作就存在很大的不确定性，需要确定好对于勘探工作的工作周期，不能盲目的勘探；对于石油的开采、存储、运输和销售等，应当形成规范的产业链。比如，在石油的开采环节可以通过制定详细的作业指导书和操作手册，明确工作流程和责任分工，避免工作环节的冗余和延误。其次，内部控制通过提供准确可靠的信息和数据，支持石油企业的决策和管理。石油企业需要处理大量的复杂数据，如地质勘探数据、生产和销售数据等。内部控制可以保证数据的质量，为决策者提供可靠的信息基础。准确的数据和信息能够帮助管理层制定科学合理的战略计划和业务决策，优化资源配置和风险管理，提高运营效益。最后，内部控制通过强化财务管理和风险管理来提高效益。企业效益的提高就在于收入的提高和成本的缩减，在收入不变的情况下，财务管理是企业管控成本的重要手段之一，内部控制可以确保企业的财务数据的准确性、合规性和透明度。通过建立有效的内部控制机制，企业可以规范财务报告、资金管理和成本控制等方面的流程，减少财务风险和资源浪费，提高效益。同时，内部控制还可以加强风险监督，确保企业在运营过程中能够及时发现和应对各种风险，降低损失和不确定性，提升效益。

有助于企业保护自身利益内部控制对于石油企业保护自身利益具有重要作用。内部控制通常从以下几点出发，保护石油企业的自身利益。第一，内部控制通过建立合理的组织结构和流程，确保公司内部的权力和责任分配合理、透明，并有效防止权力滥用和不当行为。通过将每一级员工的权力和责任用制度固定下来，减少内部操作的空间，内部控制可以在一定程度上确保企业各级管理层和员工遵守规章制度，保护公司利益免受内部违规行为的损害。第二，内部控制通过建立风险管理体系，降低企业风险。石油与国计民生息息相关，石油价格也受到国际国内各种因素的影响，容易产生波动，为使企业始终保有竞争力，对此类不确定风险的管控也是石油企业保护自身利益的重要手段。通过建立风险识别、评估和监控机制，内部控制可以帮助企业及时发现和应对风险，降低潜在损失和不确定性，减少企业资产流失的可能。第三，内部控制通过内外部相结合的方式确保企业数据的真实、完整、可靠，这有助于保护企业免受财务造假、滥用资金和不当财务行为等风险的影响，维护企业的财务健康和声誉。

石油企业内部控制存在的问题

企业领导对内部控制认识存在不足石油企业在我国属于垄断企业，有时企业领导对内部控制的认识存在一些不足之处。比如，部分石油企业领导对内部控制的意义和重要性缺乏全面的认识，认为内部控制只是一种形式的官僚主义和繁文缛节，会增加企业的成本并限制灵活性。这种观点忽视了内部控制对企业的风险管理、运营效率和合规性的积极影响。因此，缺乏对内部控制的正确认识导致领导对其重要性的低估，从而忽视了制定和实施有效的内部控制机制的必要性。还有一些企业领导在内部控制制度的建立和执行方面缺乏足够的投入，将内部控制视为一项次要任务，不愿意投入足够的资源和精力来确保其有效性。这可能是由于对内部控制的价值和长期利益的认知不足，或者是因为对内部控制的过程和要求缺乏理解。这种态度可能导致企业在内部控制方面的实践存在缺陷和漏洞，从而增加了风险和运营的不确定性。也有一些企业领导漠视文化意识的渗透。内部控制文化是指在企业中树立起一种重视内部控制、强调合规性和风险管理的价值观和行为准则。然而，有些领导可能将内部控制仅仅看作是一种制度和程序，而忽视了组织文化的重要影响。但缺失组织文化的内部控制就失去了灵魂，员工在执行过程中就可能会缺乏对内部控制重要性的理解和遵守内部控制制度的意识，在对于内部控制制度的执行上难免会有懈怠和轻视心理，不利于内部控制有效的开展。此外，一些企业领导对内部控制的动态性和持续改进的要求不够重视。内部控制不应该被视为一次性的任务或静态的制度，而应该是一个持续改进和优化的过程。然而，某些领导对内部控制的变化和更新不够敏感，忽视了随着企业环境和业务需求的变化，企业内部控制也应当持续更新，防止内控制度跟不上企业实际而导致失效，无法及时适应新的风险和挑战。

企业内控制度有待完善内控制度是一个企业开展内控工作的重要指南，缺乏完善和具体明确的制度可能导致内部控制工作混乱和不规范。这主要体现在以下两个方面：一方面，内部控制制度缺乏全面性和准确性。一个完善的内部控制制度应该包含清晰明确的政策和规程，以指导企业内部控制的实施。然而，有些石油企业的内部控制政策和规程过于笼统或缺乏具体指引，无法提供详细的操作指南和执行要求。这种情况下，员工可能面临解释模糊、操作不一致的困境，导致内部控制的执行不到位。另一方面，内部控制制度缺乏适应性和灵活性。随着石油企业的业务环境和市场条件的变化，内部控制制度需要及时调整和优化，以确保其适应性和灵活性。然而，一些企业的内部控制制度过于僵化，难以满足变化的需求。这就导致内部控制无法及时应对新的风险和挑战，降低了其有效性和适应性。

企业内控沟通和协调机制有待加强内控制度要想落地，就必须要建立良好的沟通和协作机制，以确保内部控制工作的顺利推进。然而，某些石油企业存在沟通障碍的问题，比如不同部门之间的沟通缺乏畅通的渠道和有效的沟通机制，导致信息流动不畅、信息丢失或传递滞后。这可能导致内部控制相关信息的延迟传达、误解或不完整传递，会影响到在具体事件的遵循上有所缺失，标准不一。同时，内部控制需要协调各个部门，但如果部门之间缺乏有效的协调机制，就会出现信息孤岛和任务重叠等问题。例如，财务部门和采购部门之间的沟通不畅，可能导致支付流程的风险和错误；操作部门和安全部门之间的协作不足，可能增加事故和环境污染的风险。一些石油企业缺乏跨部门的内部控制信息共享平台。一个完善的内部控制制度需要建立内部控制信息共享的平台，以便各个部门能够及时获取和共享信息。

加强石油企业内部控制的优化路径

提高企业管理层对内部控制的认识鉴于石油企业管理层对内控管理的重要性，可以从以下几点提高管理层对内部控制的认识：首先，可以针对企业管理层开展一些关于内控管理的专题研讨会，让内控管理在管理层内部能够展开充分的探讨，同时可以梳理一些在本企业内控实行的成功案例和失败案例，由此进行深入的思考。其次，建立内部控制实践案例库。将成功的内部控制实践案例整理成案例库，并向管理层进行分享和讨论。通过实例，管理层可以了解内部控制在实际运作中的应用和效果，并从中汲取经验和教训。案例库可以涵盖不同领域和业务环节的案例，以便管理层能够了解在不同的业务环节和领域内内部控制是如何发挥作用的。最后，加强双向沟通和信息共享。管理层需要定期与内部控制部门进行沟通和交流，了解内部控制的最新进展和重要问题。内部控制部门可以定期向管理层汇报内部控制在本单位的执行情况、风险评估结果和改进建议。同时，将内部控制报告、内部控制指南等作为内部资料，供管理层参考和学习。通过加强沟通和信息共享，管理层可以更好地了解和掌握内部控制的情况。此外，管理层应当积极参与企业的内控工作，包括在内控制度的制定、评价和改进过程中，提供关键意见和建议。他们可以通过参与内部控制工作组、审查内部控制政策和指导文件，以及参与内部控制的风险评估和监督活动来提高对内部控制的理解和认识。

完善企业内控制度内控制度的完善非一日之功，企业可以从以下几点着手：第一，明确目标和原则。石油企业应明确内部控制的目标，如风险管理、运营效率和合规性等，并制定相应的内部控制原则，如责任分工、合理性、持续改进等。同时，企业的一切运转都应当是以企业的战略目标为导向的，内控制度也不例外，对于内控制度的完善也应明确这一原则。第二，建立全面的内部控制政策和规程。石油企业应制定全面、具体和可操作的内部控制政策和规程，以指导内部控制的实施和执行。这些政策和规程应覆盖不同领域和业务环节，如财务管理、风险管理、采购和供应链管理等，并提供明确的操作指南和流程。这有助于员工了解企业内控要求，熟悉内控流程，确保工作的规范性和一致性。第三，应为员工提供全面的内部控制培训和教育，以提高员工的内控意识和专业能力。员工是企业内控制度的具体执行者，只有使员工能够明白企业内控的重要作用，内控制度才能得以有效的执行。

多渠道加强部门沟通和协作机制石油企业可以采取以下措施来建立有效的沟通和协作机制：首先，建立定期的内部控制会议或工作组。通过定期召开内部控制会议，各个部门可以就内部控制的进展、问题和改进措施进行沟通和协商，也可以共同制定内控制度的具体执行计划和时间节点。其次，建立内部控制信息共享平台，如内部控制门户网站或在线协作平台，这样各个部门就可以共享内部控制的政策、指南、流程和最佳实践，提高信息的传递效率和准确性，促进部门之间的协作和学习。最后，通过培训、继续教育与绩效考核相关联等方式，提高员工的内控意识、内控能力以及对内控执行的积极性，并加强不同部门之间的理解和沟通。培训内容可以包括内部控制的基本概念、要求和执行方法，以及沟通和协作的技巧和工具等。