建筑施工企业内部控制存在的问题及完善措施

任昱洁 西安市政道桥建设集团有限公司

目前，在我国经济高质发展的背景下，建筑行业的市场竞争程度不断加剧，要发挥内部控制的作用，对企业内部的情况进行梳理，加强企业内部各个方面的管理力度，提升企业自身的凝聚力与竞争力。但是在内部控制开展的过程中，会存在诸多影响因素，影响其作用的发挥[1]。因此，要开展分析工作，保证内部控制的效果。

一、企业内部控制概述

(一)内部控制的含义

内部控制是经过企业董事会和管理层以及员工等一同实施，具备保证资产完整性和安全性，以及会计信息的真实性和可靠性的特点，促使企业经营的目标可以充分落实，保证企业在经营发展过程中，可以实现高效性、合法性、合规性的目的[2]。

(二)企业开展内部控制的原则

对于企业发展而言，应用内部控制的方式需要坚持以下几方面的原则：1.全面性原则：因为企业经营活动涉及方方面面，内部控制是从会计信息与财产控制的发展入手，逐步对决策和执行以及监督等开展全面的控制，保证企业经营的全部活动处于有效监督和控制范围之中，保障企业可以有效避免或处理突发问题的能力与防控风险的出现。通过这样的方式，不光可以对不变因素进行控制，还可以对人员和环境等多变因素进行有效防控，保证企业的稳定发展。因此，要坚持全面性的原则。2.重要性原则：因为企业内部控制目标的实现是以全面性为基础，对企业的成本控制进行观察，重视人力和物力在内部控制的花费，这就要求企业内控要分清主次，以重大项目和企业经营的重要环节为核心，基于此，对企业内部控制制度进行完善，使其可以更加符合企业战略的发展，并且维护企业的发展目标。因此，在实施内部控制的过程中，要坚持重要性的原则。3.制衡性原则：因为企业内部控制要求不同环节之间，要进行相互的制约和监督，促使企业的业务活动具备两个及以上的控制环节，但是还要控制各个环节与经办人员之间处于互相独立的状态，以此保证企业经济活动开展的合法合规性。所以，要重视制衡性原则的作用。4.适应性原则：当企业实施内部控制制度时，是以自身的经营业务、规模和竞争、风险状态等内容为依据，对内部控制制度进行完善和调整，保证企业实际发展的具体情况。并且，在企业发展的过程中，要求企业管理人员要具备前瞻性的思想，特别是制定决策和战略的管理人员，要具备该思维，对未来的经营风险进行提前的预估，并且结合预估结果，制定相应的预防措施，以保证企业在保证自身发展的同时，远离风险[3]。因此，就要重视适应性原则的作用。5.成本性原则：因为企业发展的根本目标是提高自身的经营利润。所以，在内部控制开展的时候，要对成本费用与未来收益等进行评估，保证成本控制的效果。

(三)进行内部控制的目标

应用内部控制的方式，主要是立足以下几方面的目的：1.促使企业经营活动的合法合规性得到保证。对于企业发展来说，诚信是其行走的一张名片，守法是企业发展的基础与前提。所以，企业在发展的过程中，需要保证全部的经营活动与内部控制等措施要处于法律允许的范围之中，当逾越法律控制活动均是错误与短期的时候，会直接对企业的生存、经营、发展造成致命的影响。2.帮助企业维护自身的资产安全。因为对于企业来说，资产不光是保证企业持续经营的基本物质基础，还直接与投资者和其他利益方等有着直接关系。这时保证资产的安全也可以对公司与其他相关人员的利益与安全等进行保证，所以，保证企业资产安全亦是企业开展内部控制的主要目的之一。3.促使企业的财务报告和信息报告质量的提升，保证会计信息的及时性和有效性。通过这样的方式，实时监控企业的管理决策与经营状况，确保企业经营发展中信息质量的可信度。4.可以使得企业经营效益得以提升。在实际的企业发展过程中，以内部控制理论为基础，对该理念进行充分的理解，依据公司的实际情况，把理论应用在实践之中。5.为企业发展战略目标的实现奠定基础。在企业实际发展的过程中，以企业长期可持续发展为目标，所以，要借助内部控制的方式，把企业现状与未来发展进行联系与结合，兼顾短期和长期等共同的利益，以此保证企业的发展战略得以落地，保证企业可以实现更长期的价值，维护企业的长远可持续发展。

二、内部控制对于建筑企业的意义

在建筑施工企业发展的过程中，应用内部控制的方式，主要有以下几方面的意义：一是在实施内部控制之后，可以促使建筑施工企业内部的管理和经营等呈现井然有序的目标，并且做到有章可依的要求。二是在内部控制的支持下，使得建筑施工企业的资金链得到保证，减少资金链断裂风险的影响，最终实现保证企业资金安全的目标。三是内部控制应用的过程中，可以对建筑施工过程中的建筑成本进行控制，减少不必要的资金浪费现象，进而提升企业的经营发展的水平，提高企业市场竞争力。结合建筑行业的整体趋势来看，发现建筑企业自身的经营特点主要是工程项目多，分布较为广泛，并且施工内容繁琐。而且大部分的工程在施工的时候，会出现工期较长和工程造价较高的现状，促使企业的资金流动增加，容易导致自身的流动资金受到影响[4]。在这个过程中，一旦企业出现管理失控的问题，会导致企业出现资金链断裂的风险，带来巨大损失的同时，还会导致企业的生存发展被限制。因此，企业要重视内部控制，并且发挥其作用，组建优质且完善的管理体系，为企业识别和控制风险提供助力，保证企业发展过程中的风险问题控制在可承受的范围之中。

三、建筑施工企业实施内部控制时出现问题

(一)责、权、利失衡

对于建筑施工企业而言，建筑施工是一个传统的行业，具有从业人员综合素养偏低以及行业大环境相对恶劣等客观因素，导致自身的内部改革与创新等工作的落实效果不理想，尤其在工程项目承包与人事任用等方面，出现改革力度较低的现象，进而致使责、权、利失衡的现象出现，最终降低内部控制的力度，诱发诸多的内部控制问题。

(二)“管”与“放”不合理

大部分的建筑施工企业都存在权利过度集中的现象，导致项目经理部门的积极性与主动性受到限制，难以进行充分调动。但是当企业内部的权力下放过大的时候，还会导致难以控制的问题，甚至会出现滥用权力的负面影响。所以，在这种“管”与“放”不恰当现象的影响。

(三)内部控制观念陈旧

受到企业改革不彻底的影响，促使建筑施工企业的内部控制出现诸多的缺陷问题，许多经营管理理念甚至依然停留在传统观念之中，不能正确看待内部控制的相关内容。而且部分领导者也没有重视内部控制的作用，导致各个部门与员工等均会出现责任感缺失的问题。在这种情况下，把内部控制当作一种简单的制度，失去其存在的意义，甚至不利于企业的可持续发展。

(四)内部环境较差

在实际应用的过程中，内部控制是覆盖在企业经营和发展的全过程之中。在这种现象的要求下，要求各项权利处于分离的状态。但是大部分企业的决策权和监督权与执行权等均是集权管理的方式，致使内部控制观念的实施遇到阻碍，降低内部控制的整体效果。由于难以正确认识内部控制制度，导致企业在制定决策的时候，受到主观性和盲目性的影响，导致企业错过最佳的发展机会。同时，在企业发展的时候，存在结构不合理和权责分工不明确的问题，导致部门之间的沟通与协同等问题不断出现，并会出现机构重叠与职能交叉的现象，降低企业的运行效率，甚至会出现相互推诿扯皮和舞弊等问题，直接影响企业内部的稳定[5]。在上述这种较差内部环境的影响下，致使内部控制的实施效果大打折扣。

(五)缺少健全的内部控制制度

现如今，企业发展现状就是不重视内部控制，缺少相应的内控管理部门设置，促使内部的决策与控制都是以企业现有的部门开展。众所周知，不同的部门有着不同的业务能力，可以在解决问题的时候，站在不同的角度分析问题，以此保证问题的解决效果。但是当企业间的部门出现沟通问题，就会导致矛盾的产生，影响内部控制的实施效果。而这种现象出现的根本原因就是健全的内部控制制度缺失，最终导致部门与部门间、员工与员工间的沟通出现问题，不能互相配合，最终导致内部控制问题的出现，限制企业的发展。

(六)风险意识较低，不具备有效的预防制度

通过调查发现，建筑施工企业在经营的时候，普遍存在风险评估截肢不完善的问题，更是不能充分了解事项情况。在这种情况下，对于发包方提出的问题与要求进行全部的应允，甚至会出现低价中标的现象。同时，受到盲目跟风的印象，忽视风险评估的作用，导致企业在承包项目时，遇到风险。所以，在承包项目过程中，乃至承包后等多个阶段，均需要对其进行风险评估，对于项目的各个内容进行调查与分析，只有达到标准才能参与投标承揽的活动之中。但是大部分企业因为风险意识较低，并且不具备有效的预防制度，导致上述问题被忽视，最终导致企业项目承接出现问题，冲击企业稳定的发展。

(七)财会风险控制力度较差

对于建筑施工企业来说，会出现财会控制力度较差的问题，甚至会出现“任人唯亲”的现象，管理者选择自身的亲朋好友等担任财会部门的工作人员，不具备专业的财务知识，造成企业发展时，容易诱发财税等方面的问题，不利于企业稳定发展。这也是企业忽视内部控制最为常见的一个问题。

四、建筑施工企业实施内部控制的具体措施

(一)提高管理者管理意识，组建更优的内部控制环境

在建筑施工企业发展时，以转变管理者的意识为主，树立榜样，基于此，监督内部控制观念可以落实在每一位员工的心中。同时，组间有效的组织结构，建立符合建筑施工企业发展现状的内部控制制度，充分发挥内控机构和制度以及运行监督机制，以及考评机制的作用，以此改变企业的内部控制实施的环境。

(二)重视风险的管理，建设风险预警制度

在实际的企业发展过程中，要想保证企业内部控制的效果，就要重视风险管理，制定相应的风险预警制度。第一，要建设风险管理的体系，保证全体人员均具备风险意识，可以在经营发展过程中，准确识别风险，并且制定相应的解决措施。第二，制定并优化风险评估预警制度，保证风险控制实现全方位的要求，提升企业整体的抗风险能力。第三，组建专业的风险管理团队，对企业经营发展过程中，各个方面的风险进行评估并且制定预防措施，以此维护企业的稳定发展，减少风险的影响。

(三)加强财会人员的管理

无论内部控制制度设计的多么完善，一旦由不具备专业知识的工作人员进行实操，依然难以发挥其存在的意义。因此，在建筑施工企业发展的过程中，就要加强财会人员的管理，聘请专业的财会人才，保证其具备专业的财会知识，以此改变企业财会方面内控不达标的现状，进而保证财会工作的效果，及时改正自身的不合规行为，保证企业经营的合规性。同时，要对在职的财会人员进行培训与考核，重视奖惩制度的应用，当工作人员考核合格之后，方可上岗[6]。通过这样的方式，提升财会人员的工作能力与专业技术，保障为企业经营发展提供更加科学和合理合法的建议，减少税收问题的发生，维护企业的长远发展。

(四)重视内部审计机构以及各部分相互协作的作用

要想保证建筑施工企业的内部控制效果，就要重视内部审计机构的作用，从事前、事中和事后等各个方面入手管理。首先，组建以预防为主的监控路线，完善相互监督和制约的内部管理与控制的制度，以此降低各部门事务衔接方面的误差出现，保证工程项目的建设效果。其次，重视内部审计工作，保证内部审计工作的独立性且可以直接参与到企业的经营发展之中，以此减少违法违规行为的出现，充分保证企业内部控制的实施效果。最后，在事后进行监督，也就是在项目完工之后，开展监督工作，并且对监督和检查的结果上报相应部门，做好核查工作。

五、结语

对于建筑企业来说，内部控制可以有效解决企业内部存在的各种问题，提高企业自身的竞争力。并且，采取相应的措施，最大限度地发挥内部控制的作用，对企业经营流程和资源调配等起到助力，同时借助风险控制措施，减少建筑施工企业经营发展的风险。此外，发挥审计部门的作用，对企业的资金安全进行监督和合理规划，提高财务报告信息的真实有效性。因此，在建筑施工企业经营的过程中，要借助内部控制的作用，解决自身存在的各种问题，加强内部的管理能力，有助于建筑施工企业市场竞争力的提升，创造更大的经济价值，为国家实力的进一步提升贡献力量。