国企税务筹划及风险防范研究措施分析

程琼

（无锡市安居投资发展有限公司，江苏 无锡 214000）

国有房地产企业税务风险管控是指将税务风险的发生概率和影响控制在可容忍范围内[1]。企业需要在业务开始前，设计确定风险应对策略，遵循成本效益原则，并将企业的外部环境和内部条件加以综合考虑。房地产企业作为我国税收征管的主体之一，组织架构一般较大、财务会计核算较为复杂，牵扯到多方利益，导致其面临的税务风险也更加凸显，税务风险挑战越来越大，税务风险管理越来越难。在此背景之下，如何创新思路，突破税收筹划的瓶颈问题、筹划难题，是值得国有房地产企业认真思考的。

一、国有企业面临的税务筹划风险

（一）法律政策风险

在市场经济的不同发展阶段，针对企业面临的不同困难，国家出台了一系列的税收优惠政策，为企业发展减负。由于税收政策数量多、变化快，国有企业在制定税务筹划方案时，面临着不同政策的选择风险；若实际的税务筹划结果与筹划方案预期存在差异，则会使企业面临补缴税款等法律责任。而产生法律政策风险的主要原因是企业对政策的精神的认识不足，对税收优惠政策理解不透彻，把握不准确。

（二）执行风险

目前，部分企业并未成立专门的税务部门，而税务筹划工作由财务部门指派人员负责，缺乏一定的专业性，因此，在实际操作中极易发生以下执行风险。

一是企业缺乏对税收政策的了解，致使税收政策执行不到位。例如：企业残疾员工比例不足却享受了福利企业优惠，可再生资源利用比例不足却享受环保方面的优惠政策等。

二是在生产经营活动中，违反了所选税收政策的要求。从本质上讲，税务筹划其实就是对税收政策的选择，而不论是哪种选择都应当符合一定的条件，保证企业的经营管理活动，适配所选择的税收政策，避免税筹失败。

三是在税务筹划中，部分企业缺乏整体性的把握，导致执行风险产生。例如：企业在合并过程中，涉及许多税收优惠的执行问题，如企业合并重组中的货物不缴纳增值税、企业合并免征契税等。

（三）信誉风险

若企业的避税筹划较为频繁，未能正确适用、遵从税收政策而少缴税款，在被税务机关查处后，则容易被列入“不诚信单位”名单，同时企业还要承担相应的法律责任，导致企业面临信用危机，损失企业名誉[2]。在后续的日常税务检查过程中，该类企业的税务稽查也会更加严格、频繁，并会要求企业遵循更加苛刻的纳税申报条件、程序。如此一来，企业的税务成本大大增加，生产经营、市场份额和外部形象均将受到不良影响。

二、企业税务筹划概念及重要性

税务筹划是指企业在严格遵守税法及相关法律法规的基础上，采取一系列的技巧、手段，科学、合理地安排企业的经济活动，以实现少缴、缓缴税款的目的。对于国有房地产企业而言，实施税务筹划，其重要性主要体现在以下几个方面。

（一）有利于增强企业纳税意识，降低企业涉税风险

目前，在国家税收征管力度逐步加大之下，企业对税收筹划的重视程度不断提高。但是由于税务筹划的成本较高，对于部分纳税意识薄弱、资金基础不稳固的国有企业，可能会通过其他违法违规的途径逃避税款，以达到减轻企业税负的目的；而对于纳税意识强、资金基础良好的企业，往往会借助内部或者外部专业人员的力量，以制定合法合规的方案进行税务筹划。

由此可见，企业的纳税意识与企业选择减轻税负的方式密切相关，由于税务筹划与法律法规息息相关，也使得更多实力不足的企业逐渐提高对税收筹划的重视程度，同时在企业内部加强培养财务人员的纳税意识，在合法合规的基础上减轻企业税负，降低涉税风险。

（二）有利于增加企业税后利润，实现国有资产保值增值

随着税收机制的不断优化、各种新税收政策的出台及新税收机制的建立，国有企业承担的税收负担越来越大。因此，若想要获取更多的经济效益，国有企业就需要密切关注国家税收政策，深入研究各种征收税务、计量标准、税务利率、税务科目、优惠政策等，以提高企业税后效益[3]。

对于企业而言，不论缴纳税款为多少，都会给企业的经济效益带来影响；由“净利润=利润总额-所得税”可知，若企业缴纳的税款越少，则净利润越高，反之若企业缴纳的税款越多，则净利润越少。由此可见，在市场经济体制下，借助税收筹划，能够帮助国有企业获得更多的经济效益，是促进国有资产保值增值的重要前提。

（三）加强税务信息收集，有利于提高管理层决策水平

在开展税收筹划之前，企业需加强对相关税收政策的分析，收集全面、准确的税务信息，对相关业务深入分析，做好战略布局规划。例如：企业可针对国家重点扶持的领域，实施政策调控，加大投资，积极占领市场份额。同时，全面的税务信息能够为企业管理层的决策提供更加可靠的保障，实现对业务活动的高效管理、安排。例如：确定产品价格、销售量及销售节点等。在税务政策的引导下，能够提高国有企业对相关政策信息解读的准确性，加强企业的经营管理形态。

三、企业税务风险内部控制与管理现状

（一）税收管理风险的认知不够

目前，在国有企业房地产税务筹划工作中，认识偏差是企业在税收管理工作中存在的主要问题。部分企业管理层对税收管理风险的认知不足，导致企业内部对财务信息掌握不及时，甚至存在错误的财务信息；且在实际的筹划中，筹划结果与预期的目标不相符，导致企业发生税务危机。同时，税务筹划必须和企业的发展战略目标相一致，以保证税务筹划的整体性。但是，部分企业的税务筹划工作却与发展战略目标相独立，未能与企业的发展经营相结合，无法满足企业当下的经营管理需要，难以实现节税目标。

（二）缺乏税务风险控制与管理的约束机制

税务风险控制与管理约束机制的缺乏与落后，是导致企业税务筹划风险产生的又一重要原因，部分房地产企业虽然成立了相应的税务部门，但是相关的控制体系却有待完善。

首先，部分企业内部部门的职能分配不够完善，容易导致企业税务筹划混乱，增加企业面临税务管理风险的概率[4]。

其次，税务部门的地位不高，加之税收风险管理意识的缺失，导致税务部门在展开税收筹划时，往往得不到其他部门、岗位员工的支持，存在潜在税务风险。

再次，企业税务风险岗位设置不科学。有的企业甚至未设置专门的税务风险控制部门，导致潜在风险难以及时发现，已发生风险无法有效管控。

最后，企业税务部门体系不够完善。在日常管理中，部分房地产企业的税务部门体系缺乏完善性，税务汇报混乱，影响企业税务管理的正常进行。

（三）缺乏管理和人才

目前，部分房地产企业的税务筹划人员专业性不够，对税务政策理解不透彻，甚至存在偏差，在实际的操作中较为混乱、盲目，导致企业的税务筹划工作游走在违规违法的边缘地带，对企业的健康发展极为不利；这不仅无法提升企业的经济效益，还会给企业的信誉和外部形象带来损害。因受到传统工作模式的影响，部分税务筹划人员的思维固化，知识结构老化，导致其对现代信息手段的应用能力不强，仍依靠以往的经验以展开税务风险防范工作，且税务筹划水平不高，无法及时准确识别税务风险。

（四）国家政策调控影响

税收作为我国财政收入的主要支撑，受到国家的高度重视，其结合了国家经济发展需要与企业的经营管理现状，不断对各项税收条例进行完善。尽管如此，目前我国的税收政策仍存在需要完善之处，尤其是与房地产行业的实际情况存在不相符的问题，导致房地产企业的税务筹划工作推进面临重重困难。此外，在税收政策不断调整的同时，企业也需要根据政策的调整不断更新本企业的税务筹划方案，这无疑增加了税务筹划人员的工作量，也在无形中增加了企业所面临的不确定因素，阻碍着企业税务筹划工作的顺利进行。

四、税务筹划风险防范措施

（一）增强风险防范意识

税务风险管理的质量与企业税务风险管理理念有着直接联系。因此，企业管理层需提高站位，将税务风险的防范与控制作为企业经营管理的重要内容。企业需建立健全风险预警机制，及时发现、应对涉税风险，并加以管控，有效规避或减轻税务风险给企业带来的损失，保证税务筹划工作的顺利进行。

管理层作为企业员工的带头人，应当不断加强学习，强化风险意识，为全体职工树立典范，起到示范引领的作用，增强全员的风险防控意识。同时，企业需实现税务筹划与发展战略目标的有机结合，提高税收筹划的科学性、整体性、合理性。企业需加强对税务风险防范观念的宣传，加大思想引导力度，让全体职工认识到税务风险防范是关乎企业生死存亡的大事，使税务风险防范理念深入人心，并落实到各部门、各岗位的实际工作中。

另外，房地产企业需定期展开对执行层的专业知识培训，宣传最新的税收法律法规，要求企业各层级、各部门、各员工能够明确企业税务风险管理的目标、内容和方法等，促进企业内部控制体系的完善。

（二）完善税务筹划管理机制

首先，企业需明确各职能部门的权责。房地产企业需对各相关部门的职责范围、工作内容进行明确，保证内部部门工作有序运行，实现有效衔接，避免出现税收管理混乱的情况，进而不断提高税收筹划管理的效果，规避税收风险。

其次，企业需提高税务部门的地位。房地产企业需明确税务部门的地位，为税务部门顺利开展工作奠定基础；同时，明确其他职能部门的工作内容，各部门需积极主动地配合税务部门的工作，以降低企业面临的风险水平，避免发生税务筹划风险。

再次，企业需合理设置税务风险岗位。企业通过完善相关岗位，明确岗位职责，促使税务风险防范人员认识到企业现阶段的税务情况和风险防范需要，及时预测、规避税务风险。

最后，企业需完善税务管理体系。房地产企业需结合自身实际情况，合理设置税务管理体系，从下至上，从基层税务部门到高层管理层，保证税务部门与企业的经营管理相结合，实现企业日常经营与风险规避双管齐下，提高税收管理的系统性、科学性，实现对税务风险的多方位监管，保证企业的长远发展。

（三）提高企业税务人员专业水平

税务风险的一个重要特点便是潜在性，而导致潜在税务风险出现的原因，不仅有税务本身的客观原因，还有工作人员的主观原因。因此，国有房地产企业想要提高税收筹划水平，需加强人才培训，充实人才储备。

首先，企业需完善关键岗位引进、选拔流程，适当提高税务筹划人员的招聘门槛和标准，夯实人才梯队建设，保证人员熟练运用现代信息手段。其次，企业需完善岗位培训机制，促使税务筹划人员更加熟悉、适应本企业的工作模式。企业需定期对员工展开培训，通过业务知识培训与职业道德教育，结合典型案例，提高人员的工作能力与道德素养。最后，企业需完善相应的考核制度和人才奖惩制度，将税务筹划成果与工资挂钩，以提高税务人员的工作积极性。

（四）合理利用国家房地产税收政策

合理、科学地利用房地产税收政策，能够进一步落实企业税收风险管控，保证企业的稳定、健康、可持续发展。因此，国有房地产企业需要加大对国家政策法规的关注力度，实时掌握其变化情况，要求税务筹划人员加强学习、深入理解、充分把握国家政策法规，提高企业对税收风险的管控能力。

与此同时，为了保证税收风险管理体系的协调、稳定、有效运行，房地产企业必须建立高效的信息交流与沟通系统。企业需保持与税务机关的沟通协调，及时了解外部环境及税务政策的变化，避免出现因涉税问题导致的决策错误。

五、结束语

综上所述，随着“金税四期”的到来，信息时代的信息流通更加顺畅，稽查人员能够更加容易发现、掌握企业偷税漏税的证据，房地产开发企业需要在法律允许的范围内展开税收筹划。税收风险管控工作的顺利开展对于提高国有房地产企业的税务筹划水平具有至关重要的作用。房地产企业需增强税收风险防范意识，明确税收筹划的概念、相关原则，并充分结合经济管理与会计核算，以减轻企业的税收负担。企业需进一步完善税务风险管理制度，提高涉税行为的合规性，化解、控制企业的税务风险。企业还需提高财务人员的专业水平，促使员工全面了解、深入解读国家相关税收法律政策，保证税务筹划工作的顺利进行，实现企业的长远发展。