新时期企业财务审计工作的对策探析

温雅静 晋能控股煤业集团

引言

企业财务审计在新时期具有重要的意义，关乎企业自身的经营情况和财务健康，也涉及广大投资者和社会公众的利益。在新时期，企业财务审计工作面临着新的时代挑战，有必要加强对审计工作方法的创新，履行审计职责，采取可操作性的策略和方法，提高审计质量，强化审计效能。

一、新时期企业财务审计工作的特征

企业财务审计是指对企业的财务报表、会计记录以及相关的财务信息进行全面、系统和独立的审核和评估的一种活动，其目的是确保企业的财务报表真实可靠，财务信息的披露符合法律法规和会计准则的要求。确保企业的财务报表真实可靠，增强投资者和其他利益相关方对企业财务信息的信任，发现企业内部控制制度的不足和风险，提供改进建议，帮助企业提高管理水平和经济效益，维护金融市场的稳定和公平。

在新时期，企业财务审计工作具有复杂性的特征，因为随着企业的规模扩大和经营范围的增加，企业的财务状况变得更加复杂，财务审计工作需要应对复杂的会计准则、税收政策和金融市场等方面的要求，审计人员需要具备较高的专业知识和技能，因此企业财务审计愈发复杂。企业的经营形式和业务模式多样化，企业财务审计工作需要适应不同行业和企业类型的特点，以及各种不同的财务报表和会计记录形式，审计人员要具备多元化的审计方法和技巧，灵活应对不同的审计需求。企业财务审计的范围不再局限于财务报表的真实性和合规性，还包括对企业内部控制制度的有效性、风险管理和合规性等方面的审计，审计人员需要拥有更广泛的审计知识和技能，能够全面评估企业的经营状况和财务风险。企业财务审计要求审计人员保持独立性，不受企业内部或外部的影响，以保证审计结果的客观、公正，确保审计过程中不受利益冲突和压力的影响[1]。

二、新时期企业财务审计的功能

（一）监督和控制功能

财务审计通过对企业财务报表和相关会计记录的审查，监督和控制企业财务活动的合规性和真实性。审计人员可以检查企业是否按照相关法律法规和会计准则进行财务报告，发现并纠正财务操作中的违规行为和错误，确保企业的财务状况和业务活动符合监管要求。

（二）服务与决策功能

财务审计提供关于企业财务状况和业务运营的可靠信息，为企业管理层和投资者等决策者提供支持，审计人员要依据审计程序和技术手段，对企业的财务报表和会计信息进行验证和分析，评估企业的经营状况和财务风险，为决策者提供准确的财务信息和参考意见，制定有利于企业发展的决策。

（三）咨询和顾问职能

财务审计不仅限于对财务报表的审查，还包括对企业内部控制制度和风险管理的评估，审计人员通过审计程序和风险评估，提供咨询和顾问意见，帮助企业改进内部控制制度，提升企业风险管理能力，提供解决方案和建议，以提高企业的运营效率和风险防范能力。

三、新时期企业财务审计工作的对策

（一）优化企业的内部审计环境

结合新时代的趋势，企业要提高财务审计水平，要从优化企业的内部审计环境着手，打造和谐的内部审计环境，促进员工的相互配合和合作，提高财务审计工作的有效性和质量，促使企业及时发现问题、解决问题，进一步提升财务管理水平，确保企业的经济效益和可持续发展。企业管理层应与员工建立良好的沟通渠道，定期举行会议或座谈会，倾听员工对内部审计的意见和建议，共同探讨和解决问题，鼓励员工提供对企业财务管理的改进和优化方案。

培养团队合作精神，倡导团队合作，员工可以相互配合，共同推进内部审计工作的顺利实施，企业可以组织培训活动，提升员工的团队合作意识和技能，培养员工共同完成审计任务的能力。企业应为内部审计工作提供必要的资源支持，包括财务信息系统、数据分析工具、培训和人力资源等方面的支持，提供高效的工作工具和技术支持，提高审计工作的效率，强化审计工作的准确性。建立奖励机制，鼓励员工在内部审计中的出色表现和贡献，例如，设立内部审计优秀员工奖项，给予员工荣誉和奖励，激励员工的积极性和主动性[2]。

（二）保证财务审计机构独立

保证企业财务内部审计的独立性，应从强化审计人员岗位职能作为着力点，提高审计工作的客观性、准确性和专业性，发现并解决企业财务管理中存在的问题，提高企业的财务风险控制和内部控制水平，保障企业的经济效益和可持续发展。独立设立财务内部审计机构，确保其独立于其他部门，审计机构可以直接向高层管理层汇报，并独立决定审计计划、方法和程序，不受其他部门或人员的干预。

企业应加强对审计人员的培训和专业能力提升，组织内部培训、外部培训和专业认证考试，提升审计人员的专业知识和技能，使其具备独立、客观、准确进行审计工作的能力。企业应明确审计人员的岗位职责和职能，确保审计人员了解自己在审计工作中的角色和责任，编制明确的职责书或工作指引，规范审计人员的工作内容和要求，提高审计工作的标准化和规范化水平。建立审计质量管理体系，包括制定审计准则、规范审计程序和流程，建立审计文件和工作底稿的管理机制，以确保审计工作的质量。向高层管理层提交独立的审计报告，并提供客观、准确的审计结论和建议，建立反馈机制，接受审计人员对企业财务内部控制的改进建议，并及时采取相应的措施。

（三）明确财务审计程序和方式

控制企业财务审计的风险。确保审计工作的规范性和高效性，企业要明确财务审计工作的程序和方式，加强内部审计风险的控制，规范和高效地开展财务审计工作，减少审计风险的发生，提升审计工作的质量和准确性，保障企业财务信息的可靠性和透明度。企业应编制财务审计手册，明确审计的程序、方法和要求，审计手册可以包括审计流程图、文件模板、审核程序和工作底稿等，以指导审计工作的开展，并确保审计工作的规范性、一致性。建立和完善内部控制体系，包括制定和执行财务政策和程序，确保财务交易的准确、完整、可靠，内部控制体系应涵盖财务报告、资产管理、风险控制、数据安全等方面的内容，目的是减少审计风险的发生。

企业应加强对审计风险的识别和管理，评估风险，评价内部控制效果，确定关键风险点，并采取相应的风险管理措施，建立风险监测和报告机制，及时发现和应对潜在的审计风险。加强内部审计与合规管理的协调与配合。内部审计部门应定期进行审计，发现并解决存在的合规问题和风险。与企业的合规部门密切合作，确保财务审计工作符合法律法规和内部规定。加强对信息系统的审计工作，确保财务数据的安全、可靠，建立信息系统审计流程，监控系统日志，加强系统访问审计，控制信息系统的风险，并及时发现和解决潜在的安全问题[3]。

（四）完善财务审计制度

加强制度体系建设，完善财务审计制度内容，提高资金应用的合理性，并促使企业制定科学的发展决策，企业应管理和运用资金，优化资源配置，推动企业的可持续发展。建立健全的财务制度和流程，确保财务信息的准确性和及时性，包括制定财务报告、预算管理、成本管控。制定资金预算，明确各项支出和收入的预期目标，合理规划和分配资金，与之配套，建立资金监控机制，对资金的流入、流出和使用情况进行定期监测和分析，及时发现问题并采取措施加以调整。

分析和评估财务决策，分析资本投资决策、融资决策、经营策略，采取财务指标分析、风险评估和市场研究等手段，为企业发展提供科学的数据支持和决策依据，降低决策风险，促使企业制定更加科学的发展战略和决策。财务部门应加强与其他部门的沟通与协作，特别是与战略规划、市场营销、研发等部门的紧密配合，共享信息，加强数据交流和协同决策，促进财务决策与企业整体发展目标的一致性和协调性[4]。

（五）提高预算科学性

为提高预算的科学性，企业应重点分析财务收支的各种影响因素，准确地制定预算计划，降低财务风险，实现财务目标的有效实施，对市场的变化和趋势进行详细分析，包括市场需求、竞争状况、价格变动等因素，了解市场状况，准确地预测销售收入，制定相应的预算计划。对企业各项成本进行分析，包括直接成本、间接成本、固定成本和可变成本等，分析成本结构，企业可以合理控制成本，避免不必要的浪费，确保预算的科学性、合理性。在进行财务收支风险评估时，企业需要考虑多个方面的风险，包括市场风险、汇率风险和利率风险等，加强风险的评估和控制，合理规避风险，保证财务收支的稳定性和可持续性。其中，市场风险是指由于市场变动导致的财务收支波动的风险，企业在进行财务收支规划时，要考虑市场需求、竞争状况、行业发展趋势等因素，通过对市场风险的评估，合理调整产品定价、销售策略和市场开拓计划，以降低市场风险对财务收支的影响。汇率风险是指由于汇率变动导致的财务收支波动的风险，企业要通过对汇率风险的评估，制定相应的汇率风险管理策略，如使用衍生品工具进行套期保值，或者调整海外业务的收入和支出结构，以减少汇率波动对财务收支的影响。

利率风险是指由于利率变动导致的财务收支波动的风险，企业通常会面临利率变动的风险，尤其是对于有借款或投资活动的企业来说，利率上升可能会增加企业的财务成本，而利率下降则可能降低企业的投资回报率。企业要加强对利率风险的评估，制定相应的利率风险管理策略，选择固定利率借款，或采取利率对冲策略，以减少利率波动对财务收支的影响。综合考虑和防范信用风险、操作风险和法律风险等，对风险加强评估和控制，建立完善的风险管理体系，采取相应的风险管理措施，以确保财务收支的稳定性。对重要决策的财务影响进行分析，包括投资决策、融资决策、经营策略等，做出明智的企业决策，确保财务收支的合理配置和优化。数据监控：建立有效的数据监控和报告机制，定期收集和分析财务数据，对财务收支进行监测和评估，及时调整预算计划，应对变化的财务情况[5]。

（六）加强信息化建设

为提高企业财务审计工作的现代化水平，企业可以加强信息化建设，采用先进的信息技术和系统，实现财务审计的智能化转型，搭建财务审计的信息化平台，集中管理审计数据和信息，对数据进行集中存储和处理，实现审计工作的高效运作和准确分析。引入自动化审计工具和软件，实现对财务数据的快速分析和检查，自动化处理可以提高审计工作的效率，并减少人为错误的风险。在数据挖掘和分析方面，企业可以采取多种措施，提升财务审计工作的准确性，建立有效的数据收集和整理机制，确保财务数据的完整、准确，整理和清洗数据，消除数据中的错误和噪声，为后续的数据挖掘和分析提供可靠的基础。使用数据挖掘工具和技术，对大量的财务数据进行挖掘和分析，应用统计分析、机器学习、聚类分析、关联规则挖掘等方法，发现数据中的模式、趋势和关联性，帮助企业发现财务数据中的异常情况和潜在风险。

例如，通过异常检测技术，可以识别出异常的财务交易或异常的财务表现，及时进行调查和处理。依据数据结果，预测财务趋势、市场走向和业务表现，为企业决策提供依据，通过趋势分析和预测模型，预测销售额、成本变化等，帮助企业制定合理的预算和经营策略。将数据分析的结果以可视化的形式呈现，如图表、报表等，让相关人员更直观地理解财务数据的含义和趋势，帮助决策者更好地理解数据分析的结果，做出正确的决策。加强企业的网络安全建设，确保财务数据和审计信息的安全性，采取措施防范信息泄露和网络攻击，保护财务审计工作的可靠性和可信度。

（七）建立独立的财务审计模式

在新时期，企业财务审计工作中，要加强对企业内部财务资金的监督和管理，并建立独立的财务审计模式，以确保财务活动的合规性和透明度，建立完善的财务管理体系，加强对财务流程和资金使用的监督，防范财务风险和违规行为的发生。制定明确的财务管理制度和流程，确保财务活动符合相关法律法规和规范要求，明确财务岗位职责和权限，建立健全的内部控制机制，确保财务流程的规范和透明。

加强对财务流程和资金使用的监督，建立内部审计部门或聘请独立的审计机构，对企业财务活动进行审核和审计，审计人员应具备专业的财务知识和审计技能，能够对企业财务数据进行全面、客观、独立的审查，确保财务数据的真实性和准确性。加强对财务风险和违规行为的防范和控制，建立风险管理制度，识别和评估潜在的财务风险，并采取相应的措施进行防控，建立举报机制，鼓励员工对违规行为进行举报，并及时处理和追责，企业还应加强对财务数据的安全保护，确保数据的安全性和完整性[6]。

结语

综上所述，在新时期环境下，企业实施财务审计工作的过程中，要求审计人员明确未来的发展趋势，放大财务审计的职能，提高审计效率，利用信息技术增强审计工作的精确性、准确性，识别风险、评估风险，推进审计工作的创新，为企业的长远发展奠定牢固的财务基础和审计基础。