基于全面预算管理的建筑施工企业财务管理

张扬 中国水利水电第十工程局有限公司

引言

在当前社会改革发展中，建筑行业迎来良好发展机会，但也在一定程度上加剧了企业竞争。为突破竞争，就应积极改进财务工作，全面预算管理就是一种现代化财务管理手段，可优化资源配置，引导企业稳定经营。近年来，为了构建标准化的预算管理体系，各地企业积极引进了预算管理一体化理念，通过体系和技术的深入结合，增强建筑施工企业财务管理能力，调整组织结构，防控风险，推动企业发展。

一、建筑施工企业引入全面预算管理的意义

建筑施工企业引入全面预算管理，可优化资源配置，对预算执行开展动态监督，加强绩效考核，了解预算管理成果，便于对企业各项资源流动情况动态监管，控制成本支出，实现企业效益最大化。在全面预算管理理念下，能够实现财务管理、施工管理、成本管理等相互协调，引导企业发展目标顺利实现。由于建筑施工企业在经营发展中，容易受到市场环境、自身情况和工程现场等影响，在管理方面缺少协调性，而通过使用全面预算管理模式，不仅仅包含传统生产预算内容，同时也包括经营预算、成本预算和财务预算等，对企业经营管理模式优化改革，让企业管理流程变得更加规范，在保证企业合法权益的同时，推动企业长远发展[1]。

在工程建设中，具有施工周期长、涉及内容多、施工流动性强等特点，在财务管理中的资金分配、工程款结算等方面，和其他企业相比，有着明显差异，所以在财务管理中，要运用全面预算管理，根据预算执行情况，剖析超支问题的成因，并对问题进行调整，从而提升企业的整体管理水平。为使建筑工程公司更好地发展，使其能够成功地实现自己的战略目标，需要利用预算管理，整合各项资源，并对资源合理分配，为企业各项经营业务的正常进行提供有利条件，增加企业整体效益。

二、建筑施工企业财务管理应用全面预算管理的主要问题

（一）预算口径不统一

在建筑施工企业经营管理过程中，因为财务核算数据和其他业务部门使用过的业务数据没有实现充分对接，各个部门主要是结合本目标经营管理要求，设定业务流程和操作标准，在这种情况下，容易造成财务核算口径与业务部门统计口径不协调的状况，在预算方案编制和成本管理方面数据获取难度大。众所周知，财务部门是预算编制的主要部门，虽然在预算编制前期企业提供了固定模式和数据采集模板，但是还要做好数据转换处理，也就是通过与其他部门的深入交流，获得对应业务数据，经过数据加工处理，传递到财务部门，导致全面预算管理中所需的各项数据真实性、准确性无法保证，预算管理流于形式，无法将其管理价值充分发挥，影响财务预算管理效果。

（二）缺少明确的管理目标

通过设定合理的预算管理目标，能够为后续财务预算管理工作顺利进行提供支持，快速完成财务管理目标。在建筑施工企业设定预算管理目标过程中，通常会根据现实状况以及此前制定的预算编制，来确定本年度预算，但是没有从企业新一年的战略发展角度入手，目标设定缺少合理性，不能展现出预算管理在企业财务管理中的应用价值。如果预算管理目标设定缺少合理性，相关人员在进行预算管理过程中，不会树立正确的思想认知，职责意识薄弱，影响其工作潜能发挥，不利于预算管理水平提高，阻碍建筑施工企业进一步发展。

（三）预算编制不合理

众所周知，在编制预算管理方案过程中，需要提前整理所需的各种数据，而数据整理过程中应得到各业务部门的支持与配合，其中包含了材料采购清单、施工进度管理方案、工程变更索赔等数据。在实际中，部分建筑施工企业往往更注重施工进度和质量，忽略预算管理，一般会以年为单位进行预算编制工作，编制时间比较短，管理人员需要在有限的时间内将获取的数据按照对应计算方式转变成预算编制所需的数据，在这种情况下，编制的预算管理方案，自身科学性和合理性将无法保持。部分施工企业缺少对所处内外环境的调查与分析，在预算编制过程中，通常公司在制定这一年的预算时，都是按照上一年的财务预算来进行的，但是这种预算并没有很好贴合本年度的实际状况。并且，财务预算编制工作主要是安排给财务部门，财务人员与其他业务部门缺少深入信息互通，使得编制的预算方案不满足各部门管理要求，不利于预算执行工作的顺利进行。

（四）预算执行不到位

对于我国大部分建筑施工企业，一些项目展现出独立的自主权，财务则无法通过某种方式把预算管理理念渗透到各个环节中，导致企业不能从事前、事中方面入手进行管理，通常是事后被动接受预算执行成果。再加上受到各种因素影响，如市场材料价格改变、环境变化等，无法做到预算滚动变化，预算执行和财务预算目标之间有着一定差别，影响全面预算管理进一步发展。因为一些建筑施工企业在开展财务预算管理工作时，没有对成本收支过程实施全方位监督，费用支出和预算之间存在偏差，相关部门也没有及时查明偏差产生原因，成本管理比较被动，或者一些部门只是将费用管理当作预算管理重点，忽略工程建设成本控制，控制范畴狭窄，无法保证建筑施工企业自身效益。

（五）财务管理体系不完善

在当前社会改革发展中，建设行业正处于一个非常好的发展时期，随着建设项目的不断增多，建设项目的规模也在不断地扩大，但企业资金周转速度变得更加迟缓，资金流动速度加快，在市场环境不断变化的情况下，给企业经营管理工作开展增添难度。建筑施工企业的管理意识和方法相对滞后，使得部分企业依然采用传统财务管理模式，影响其效能发挥。如果建筑施工企业没有注重财务预算管理，相关的工作体系缺失，全面预算管理工作落实不到位，管理人员对财务预算内容解读不够深入，将会阻碍财务预算管理工作正常运行，影响财务管理效果[2]。因为我国在预算管理模式使用周期上比较短，和其他国家对比，有着明显差别，企业资金使用率不高，内部信息传递不及时，也并没有与公司的具体情况相联系，建立健全的财务管理系统，就不能获得理想的财务预算管理效果。

三、建筑施工企业财务管理应用全面预算管理的优化路径

（一）统一预算口径

在建筑施工企业中，要想在财务管理中灵活使用全面预算管理模式，应在企业内部成立专业的预算管理团队，配备了能力强的预算管理人员，对其进行合理的分工，保证了后续的财政预算管理工作能够顺利地进行。在建筑施工企业开展财务管理工作过程中，要求预算管理部门从预算管理角度出发，统一预算口径，及时整理所需的各种信息，并结合各部门管理要求，对预算管理方案科学调整，加强对结果的重视，一旦发现存在问题，就要对预算管理方案进行调整，选择适宜的管理方法，提高预算管理有效性。以某建筑施工企业为例，该企业成立于2012 年，经营范畴有建筑工程施工、室内外装饰装修设计与施工等。随着企业近几年的经营发展，规模越来越大，企业面临的财务管理难度随之提高。为了实现企业健康发展，该企业管理者结合国家改革要求，引进预算管理一体化模式，也就是根据财务预算管理要求，统一预算口径，通过建立预算一体化系统，将财政部门提出的要求渗透到预算管理之中，重构预算的编制模式与执行方案、预算的绩效考核等，提高企业预算管理水平，形成一套闭环管理系统。

（二）明确预算管理目标

因为建筑施工企业负责的工作内容比较多，要想获得更好的工作结果，应该与项目现场的总体状况相联系，做好预算管理工作，并对其进行科学的设置，为后续预算管理发展提供支持。在设定财务预算管理目标时，要求企业及时整理所需的各种数据信息，并对各部门设定的预算目标达成情况跟踪考查，如果超支比较严重，就要求该部门分析超支成因，并及时调整工作。此外，还要求预算管理人员提前整理财务数据，而财务数据主要源于日常经营管理，财务核算结果应和业务部门的业务数据高度统一，按照相关要求整理数据，通过优化财务核算方法，把全面预算管理渗透到各个业务活动中，如在某个工程项目开展全面预算管理时，可以在企业财务预算系统中为每个部门设置一个支出预警值，当超出预算时系统会给出警报，在项目产生业务支出的情况下，结合支出预算监测业务支出是否存在超预算状况，把预算管理的事后控制调整为事前预测。全面预算管理通过将预算指标细化处理，分配到各个部门，规范业务管理流程，了解每笔业务支出情况，为后续业务发展提供保障。

（三）提高预算编制科学性

要求建筑施工企业制定详细的编制计划，规范预算编制流程，并安排专业工作人员进行预算编制。在预算编制环节中，通过对建筑施工企业发展情况和内外环境的调查，确定预算管理目标，秉持以收定支、收支均衡的要求，保证预算编制科学性。一方面，在编制前期，确定预算编制内容、编制范畴和编制要求，对预算编制人员进行专业培训，将预算编制内容下发到各个部门。另一方面，各部门核心管理人员按照企业下发的预算编制流程、要求和方法，完成预算表格绘制，保留预算编制中各种数据，以备后续查看和使用。预算委员会应对预算方案进行核查，汇总企业总预算，在经过上级部门审核以后下发到各个部门，为预算执行工作顺利进行提供支持。在预算一体化背景下，为了实现预算一体化目标，企业应根据预算编制要求，整理所需的各种数据，为预算编制工作正常进行提供支持。并且，根据资源特点，深入调查，其中包括管理主体和管理过程，保证数据链的完整性，根据编制的预算方案，作为预算管理与支出管控的重要依据。

（四）加大财务预算执行力度

结合企业实际，规范财务预算管理流程，并且将预算管理理念渗透到各个部门中，加强风险识别和控制，降低风险发生率。在预算支出过程中，应注重日常业务处理，财务部门无法对每个部门实际情况进行调查和分析，要求把控制节点转移到各个部门中，由各部门管理负责人处理。例如，采购部门应做好差旅费用预算管理，如果在预算范围之内则可拨款，如果超出预算范围，就需要对超出的部分进行申请，需要预算管理工作者进行审批，评估超出部分是否合情合理，如果不合理需要予以驳回，如果合理则可批复，并重新核算完成本次差旅费用支出量的计算，判断是否符合预算管理标准，提前控制各项成本。在预算执行过程中，财务部门应主动和其他部门交流，掌握各部门整体情况，聆听其提出的工作要求和意见，对于预算执行结果偏差的部门，一定要多方调查成因，由预算人员、超支部门负责人等共同参与，这样才能确保超支处理工作能够尽快调整好，引导预算目标快速实现。对于项目部门，应该结合施工过程中合同变更索赔要求确定管理计划，做好防控工作，从根源上减少工程索赔现象发生。建筑施工企业每月需要提供预算对比分析表，进一步了解预算偏差并分析原因，为后续预算管理方案调整提供参考。

（五）构建完善的全面财务预算管理体系

在财务管理过程中，应该加强财务人员专业培训与考核，并把现代化管理理念和方法融入到培训活动中，提高财务人员综合素养，规范其工作行为，能够有效胜任预算的编制、执行的监督等工作，合理安排岗位，并定期轮岗。建筑企业通过定期组织开展专业培训活动，让财务人员从中学习更多现代化方法和管理技能，总结工作经验，以企业发展战略为导向，来明确预算管理资金配置的框架，这样才能使预算管理有效为推动企业运行目标所服务。在预算管理中，根据预算管理要求，对预算方案适当调整，从年度、季度、月度等方面细化预算方案。尤其要关注对于超支问题的成因分析、责任确认等工作，定期分析预算执行可能存在的问题，提前做好防控工作，让预算管理体系变得更加规范。通过预算管理偏差分析，结合实际情况，优化预算考核评价体系，科学调整管理指标，保证将财务预算管理工作落实到位，发挥自身价值[3]。建筑施工企业在开展财务管理工作时，将会伴随各种风险，为了增强企业风险抵御能力，还要提前制定详细的财务风险控制方案，做好风险识别和评估工作，找到财务管理中可能出现的风险问题，定期业务评估，达到防患于未然的效果。总之，将全面预算管理融入到财务工作中，必须深度围绕企业财务战略、紧扣企业财务目标，综合考量自身发展特点，平衡资金，让管理体系变得更加完善，通过体系消除各种问题。

结语

总而言之，为了在建筑施工企业财务管理中顺利引进全面预算管理理念，要求企业从实际入手认真对待预算编制工作，不能采用直接参考往年预算的粗放模式，而是深刻结合新一年度的战略规划，预算编制后还要和各部门加强信息联系，了解各部门的实际情况来划分预算。各部门分配的预算不仅是预算执行管理的依据，更是企业费用支出控制的重要参考，多方入手深入探索超支问题原因，分析问题产生原因并提出处理计划，保证财务预算管理有效性，真正做到事前预测、事中管理和事后评价，保证预算管理成果，为建筑施工企业更好发展奠定基础。