高职院校预算管理问题研究

于晓蕊

（黑龙江职业学院，哈尔滨 150080）

预算是财政部门为高职院校核定的资金总量，为高职院校开展教学活动提供了资金保障。预算管理是保障学校有序发展，资金得到充分利用的前提。根据《中华人民共和国预算法》的立法精神，预算管理应当突出预算约束，规范收支行为，加强预算管理监督，在预算管理过程中，应遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行，讲求绩效和收支平衡的原则。现在高职院校在预算编制、预算执行中普遍存在问题，因此，加强高职预算管理已成为当务之急。

一、高职院校预算管理存在的问题

（一）财务预算管理意识不足，没有实现全面预算

预算管理不只是计划财务处的工作，更需要学校各部门全面参与，需要结合各部门下一年度工作任务进行预算管理。在参与预算编制过程中需要大家掌握一定的财务方面的知识，目前来看，高职院校财务人员的业务水平参差不齐，专业意识不到位，因此，造成了经费预算在执行过程中会有偏差。另外，在预算执行过程中缺少预算监督和考评相结合机制，以至于预算管理很难达到最优状态。高职院校的主要职责是教学，财务工作属于服务性工作，财务人员对财务工作认识也不够全面，缺乏系统培训，对学校发展缺乏了解，以至于预算编制不全面、不细致。

（二）预算编制上不科学，缺乏准确性

预算管理应该与学校各部门工作任务紧密结合在一起，需要各个资金使用部门参与到学校预算编制过程中，要对学校的发展和下一年度工作计划做充分的考量。现高职院校各部门在编制预算时完全按照上一年度预算进行简单的调整，而忽略了上一年度预算执行情况，也没有做全面深入的预算编制，只是浮于表面，导致预算编制缺乏科学性、合理性。总体来讲，预算编制欠缺统一口径、欠缺调研，预算编制方法不够科学，以及在预算执行过程中存在调整频繁等相关问题。

二、强化和改进高职院校预算管理的思考

（一）高职院校预算管理制度日趋完善，预算管理意识需要不断提高

高职院校预算管理水平急需加强，相关的财务管理制度要进一步完善和强化。强化项目和资金的相关性，从立项到预算支出再到绩效形成一个资金体系。切实做到有预算项目才可以支出，对于支出的项目必须进行事后考核和评价。做到事前、事中、事后监督。财务部门不仅要求预算管理相关工作人员重视预算的管理、资金的下达、梳理预算申报、批复、下达等相关流程，其他各科室的财务工作人员也要加强资金的预算意识，没有按照预算执行的项目坚决不予报销。各个资金使用部门的预算不得随意进行更改，如确实需要调剂预算必须按照相关流程进行预算调剂的审批。

（二）高职院校编制预算科学合理化，预算编制的准确性需要提高

预算编制和预算执行过程中往往会存在一定的差别，其原因很多，有不可预见的因素，主要是预算编制的不科学不合理造成的。在学院资金管理中，科学合理地编制预算、提高预算准确性是首要任务。预算编制要与项目相结合，充分考虑学校未来的发展规划，在高职院校大力发展的背景下保证预算前期信息的准确性、真实性以及完整性。

（三）高职院校预算执行和监督有待加强，项目预算进度情况要定期公开

加深对预算的认识，预算年度内原则上不对预算进行调整，如果需要调整，必须有一个完整的预算调整审批流程。要公开预算，实现透明化。要对预算相关监督手段进行完善，预算监督实效进行强化。

（四）建立和完善资金预算绩效考核和评价体系，引入绩效拨款方式

绩效评价时，一要组织专家依据项目立项情况其预算安排、绩效目标的设定进行评价。二要对完成任务和实现目标情况进行考核。三要综合全面给出绩效评价的结果。强化各部门支出责任，充分调动各部门进行支出管理，建立完善绩效考评体系有一定必要性。采取资金使用部门自评和计划财务处审核相结合的方式，资金使用部门先进行自评，计划财务处根据部门资金执行情况参考各部门绩效自评以及对相关材料对项目绩效进行审核，并将结果反馈给各部门。计划财务处和相关部门根据考核评价结果作为以后年度预算安排的依据，对考核结果优良的项目优先安排预算，对绩效考核结果不太理想的项目提出建议减少或者不再进行预算安排。

三、预算绩效管理的思考

（一）预算绩效指标设立情况

项目要合理设置绩效指标，绩效指标的设立主要是从成本指标、产出指标、效益指标和满意度指标四个大方向来设立。成本指标的二级指标包含经济成本指标、社会成本指标、生态环境成本指标。产出指标的二级指标包含数量指标、质量指标、时效指标。效益指标的二级指标包含社会效益指标和经济效益指标以及可持续影响指标。满意度指标包含师生满意度以及服务对象满意度，各部门结合自身项目情况选择相应的二级指标来设立。项目在绩效指标设置方面主要遵从几个方面设立：首先，设立的绩效目标要与下一年度工作任务保持一致，与国家的相关政策一致，不能脱离工作设立绩效指标。其次，项目的绩效目标要细化为更加具体的绩效指标，一级、二级、三级项目要与一级、二级、三级绩效指标相互对应，关系清晰明了。学校个性化的绩效指标要结合自身标准、行业企业标准、地方标准以及部门的工作目标来设置属于自己的绩效指标。

（二）预算项目绩效评价

根据《项目支出绩效评价管理办法》的相关规定，财政绩效评价指标应当符合以下要求：首先，全面反映项目决策、项目和资金管理、产出和效益；要先选择能够直观反映产出和效益的核心指标，指标要精练并且实用，指标要具有内涵性，要明确、具体并且可以衡量。其次，在绩效评价过程中项目实施阶段要更加注重决策、过程和产出情况，项目实施结束后要注重产出和效益。最后，绩效的评价结果采取的是评分和评级相结合的方式，评价结果分为四档：90-100 分是优秀，80-90 是良好，60-80 为及格，60 分以下是不及格。

（三）预算绩效一体化

树立“预算=目标=责任=绩效”的理念，要在安排资金的同时就要确立绩效目标。强化绩效目标的管理，在编制“双高计划”预算的时就要细化分解各个项目和工作，结合教育领域以及双高自身项目情况要自主设置单位整体的绩效目标，计划财务处要将绩效目标设置作为安排预算资金的前提条件，要加强对绩效目标的审核，在预算批复的同时将绩效目标批复下达。要逐步探索和建立定量和定性相结合、具有双高特点的绩效指标和管理体系。建立项目库，做到事前绩效评估机制。结合项目立项以及预算评审等工作，开展绩效事前评估工作，重点审核立项的必要性和绩效目标的合理性评价结果是预算资金安排的重要依据。预算执行和绩效目标要结合实行双监控管理，发现问题及时纠正，确保双高建设绩效目标如期完成，建立健全项目跟踪制度，对于有重大问题的项目暂缓或者停止预算拨款。

建立督促及落实改正措施。项目建设期为一年的要在年中开展绩效监控；项目建设期为一年以上的以绩效自评代替绩效监控。加强绩效结果应用，强化绩效激励约束，要通过自评和外部评价相结合的方式，对预算执行情况及项目实施效果开展绩效自评，如果有必要可以引进第三方机构参与绩效评价工作。健全绩效评价结果反馈制度和绩效问题整改责任制度。对绩效结果一般的项目督促改进，对于碎片化和交叉重复的项目予以调整，对于低效的项目调减预算或暂缓执行。在预算绩效一体化执行过程中，要将善于运用信息化手段将复杂的工作简单化，从繁到简、从零散到集中共同推进预算绩效管理工作。

图1 学校各部门预算编制及绩效流程图

综上，在高职院校预算管理制度上应该健全和完善，强化财务管理意识，科学合理地编制预算，提升财务预算的准确性，加强预算项目的控制和监督，引入绩效考核评价机制，为高职院校发展和建设提供强有力的保障。