基于风险管理的企业内控体系建设研究

李静贤 王 丹 .大连达利凯普科技股份公司 .辽宁白石水利水电建筑工程有限公司

引言

企业的管理和运营面临着越来越多的风险和挑战。在市场竞争日益激烈的背景下，要适应快速变化的市场需求，同时面对各种内外部的风险。这些风险包括金融风险、市场风险、信用风险、经营风险等，都对企业的财务管理、经营效益和声誉造成潜在威胁。

一、企业内控体系概述

(一)企业内控体系的概念和原理

企业内控体系是指为保证企业财务安全和管理效率而建立的一套内部控制机制和体系，涵盖企业内部控制、内部审计和内部监控等环节。其目的是通过规范和优化企业的财务管理和业务流程，有效预防和控制各类风险，提高企业的经营效率和财务稳定性。企业内控体系应覆盖企业的各个业务领域和管理层面，确保整个企业的风险管理和内部控制得到充分覆盖和有效控制。企业内控体系应在充分考虑企业实际情况和业务特点的基础上进行规划和建设，确保内部控制措施的合理性和有效性。企业内控体系应具有持续性和动态性，不断优化和改进内部控制机制，及时调整和适应企业经营环境和风险状况的变化。企业内控体系应采取适度的内部控制措施，既要充分保障企业的财务安全，又不能给企业带来过多的行政成本和管理负担。企业内控体系应明确各级管理人员和相关职能部门的职责和权限，明确风险管理和内部控制的责任和义务，确保企业风险管理和内部控制的有效实施。企业内控体系应借助信息化技术的支持，实现内部控制和内部审计的自动化和数字化，提高企业内部控制的效率和精度。

(二)企业内控体系的构成要素

企业内控体系的构成要素主要包括内部控制、内部审计和内部监控三个方面。内部控制是企业内控体系的核心要素，通过建立各种控制措施和制度，以确保企业目标的实现和财务安全的保障；内部审计对企业内部控制机制进行独立、客观和全面的评估和监督；内部监控对企业内部控制和内部审计的实施情况进行监督和评价，以确保企业内部控制和内部审计的有效性和合规性。三个方面相互配合，构建完善的企业内控体系，为企业的风险管理和内部控制提供保障。

(三)企业内控体系的管理模式

1.分级管理

分级管理是指按照企业组织结构和管理层级，将内部控制、内部审计和内部监控等职责和权限分配给不同的管理层次和职能部门，形成一个垂直的管理结构。这种模式可以确保内部控制和内部审计的有效实施和监督，同时也可以加强对内部控制和内部审计的管理和协调。

2.流程管理

流程管理是指将企业的业务流程和内部控制机制相结合，将内部控制和内部审计活动纳入企业的业务流程中，形成一个横向的管理结构。这种模式可以有效提高内部控制的效率和精度，减少企业内部控制的成本和负担。

3.风险管理

风险管理是指在企业内控体系建设中，将风险评估和风险管理贯穿于整个内部控制和内部审计的过程中。要对影响企业目标实现的各种风险进行评估和管理，制定风险控制策略和应急预案，以确保内部控制和内部审计的有效性和实施效果。

4.信息化管理

信息化管理是指通过信息化技术的应用，实现内部控制和内部审计的自动化和数字化。企业可以借助信息化技术建立各种系统和平台，实现对企业内部控制和内部审计的全面监督和管理。信息化管理模式可以提高内部控制和内部审计的效率和精度，减少企业内部控制和内部审计的成本和负担。

二、基于风险管理的企业内控体系建设

(一)风险管理与企业内控体系建设的关系

风险管理和企业内控体系建设是相互依存的关系，二者之间有着密切的联系。企业内控体系建设的目的就在于通过内部控制、内部审计和内部监控等手段，减少企业面临的风险，确保企业的经营和财务安全。而风险管理则是针对企业面临的各种风险进行评估和控制，以防范和减少企业面临的风险。具体来说，企业内控体系建设应该重视风险评估和风险管理。首先，在企业内控体系建设的初期，应对企业内部控制风险进行评估，以了解企业面临的各种风险，并制定相应的控制措施和策略，以确保企业内部控制的有效性和合规性。其次，在企业内部控制机制的实施过程中，应不断对内部控制的执行效果进行监督和评估，及时发现和处理存在的内部控制缺陷和风险。最后，在企业内部审计和内部监控的过程中，也应重视风险评估和风险管理，确保内部审计和内部监控的有效性和合规性。风险管理和企业内控体系建设的关系是相互促进的。通过风险管理的实施，企业可以及时发现和识别内部控制缺陷和风险，并采取相应的措施和策略，加强和完善企业内部控制机制。而企业内控体系建设的实施，也可以帮助企业更好地识别和管理风险，加强对企业的风险管理和控制。因此，企业内控体系建设和风险管理应该是密切关联和相互促进的，只有两者相互配合和协同，才能更好地保障企业的经营和财务安全。

(二)风险评估与内部控制的建设

通过风险评估，企业能够及时发现和识别内部控制风险，包括人为因素、流程因素、系统因素等各种潜在的内部控制风险，以制定相应的控制措施和策略，防范和减少风险对企业的影响。风险评估可以对潜在风险的严重程度进行评估，从而确定哪些风险需要采取相应的控制措施和策略进行防范和控制，哪些风险可以接受或转移。在评估出潜在风险并确定其严重程度后，要制定相应的控制措施和策略，以防范和减少风险的影响。控制措施和策略需要根据风险的类型、程度和影响范围等因素进行制定。通过风险评估，企业能够实现对内部控制机制的监督和评估，及时发现和处理存在的内部控制缺陷和风险。要根据风险评估的结果，定期对内部控制机制进行检查和评估，确保内部控制机制的有效性和合规性。

(三)风险控制与内部审计的实施

要通过制定风险管理计划、开展风险评估和制定风险应对措施等手段，对企业面临的各种风险进行控制和防范。风险控制可以帮助企业预防和降低风险的发生率，提高企业内部控制的有效性和合规性，确保企业的稳健运营和可持续发展。内部审计是企业内部控制机制的重要组成部分，其主要作用是对企业内部控制机制进行监督和评估，及时发现和处理存在的内部控制缺陷和风险。要建立健全的内部审计制度和流程，定期对企业内部控制机制进行检查和评估，以确保内部控制机制的有效性和合规性。风险控制和内部审计之间具有密切的关系。风险控制可以帮助企业降低风险的发生概率，而内部审计则可以发现和处理存在的内部控制缺陷和风险。两者之间的协同作用可以提高企业内部控制的有效性和合规性，确保企业的经营和财务安全。

(四)风险应对与内部反馈的改进

要通过制定风险管理计划、开展风险评估和制定风险应对措施等手段，对企业面临的各种风险进行控制和防范。要制定有效的应对策略和措施，及时处理风险事件，防范和减轻风险对企业的影响。要建立健全的内部反馈机制，及时发现和反馈内部控制存在的缺陷和不足。通过内部反馈，企业可以发现内部控制机制中存在的问题和短板，及时采取改进措施，提高内部控制机制的有效性和合规性。风险应对和内部反馈之间具有密切的关系。风险应对可以帮助企业降低风险的发生率，而内部反馈则可以发现和处理存在的内部控制缺陷和不足。两者之间的协同作用可以提高企业内部控制的有效性和合规性，确保企业的经营和财产安全。

三、基于风险管理的企业内控体系建设的问题

(一)风险评估不充分

有的企业只关注表面的风险，而忽略了一些潜在的风险，导致对企业的风险把握不准确。企业在进行风险评估时，缺乏相关专业知识和技能，造成评估结果不够准确。企业采用不合理的风险评估方法，导致评估结果失真，无法为内控体系建设提供有效的指导。造成企业的内部控制体系建设不够完备和有效。如果风险评估不充分，企业无法识别并防范一些潜在的风险，导致内部控制体系的不完备性。不准确的风险评估结果会误导企业的决策，造成企业在制定管理和经营策略时出现失误。

(二)内部控制制度不健全

一些企业对内部控制的重要性认识不足，或者没有意识到内部控制制度的建设是企业管理的重要环节。这样就会导致企业在内部控制制度建设上缺乏足够的重视和投入，导致制度不健全。快速发展的企业面临的风险和挑战会更多，如果企业的内部控制制度无法跟上企业的发展步伐，就会导致制度的不完备和实施效果不佳。因此，在企业快速发展的过程中，要注重内部控制制度的建设和完善，以保证企业的可持续发展。在建立内部控制制度时，存在设计不合理的情况，比如制度不够完备、流程不够清晰、职责和权限不够明确等问题。这些问题都导致制度的实施效果不佳，影响企业的管理和经营活动。有些企业在制定了内部控制制度后，没有充分落实到实际的管理中去，或者执行不到位，导致制度的实施效果不佳。这种情况是由于企业对制度的重视程度不够，或者对制度的理解和执行不到位所导致的。

四、基于风险管理的企业内控体系建设

(一)加强风险评估

要建立科学的风险识别机制，通过多种途径，如员工反馈、内部审计、外部咨询等，识别企业面临的各种风险。识别出风险后，应该对其进行分类和优先级排序，以便更好地进行评估和处理。要采用多种风险评估方法，如定性评估和定量评估等，以便更好地掌握各种风险的发生概率和影响程度。同时，还应该采用多种评估工具，如调查问卷、风险矩阵等，以便更好地进行风险评估。要加强对风险的监测和跟踪，及时调整和完善风险评估结果，以保证内控体系建设的有效性和合规性。同时，企业还应该建立反馈机制，及时获取员工和外部机构对内控体系的反馈，以便更好地优化和完善内控体系。

(二)优化内部控制制度

要对各项业务流程进行分析，明确各个环节的职责和权限，并且针对存在的风险，制定相应的内部控制制度。还应该对业务流程进行不断的优化和改进，以适应企业的不断发展。要建立规范的制度和流程，明确各个职能部门的职责和权限，并制定相应的管理流程和标准化操作规范。同时，还应该建立健全的内部控制制度，包括预算管理、财务管理、风险管理、人力资源管理等方面。要加强对内部控制制度的监督和管理，对制度的执行情况进行定期检查和审计，及时发现问题并进行整改。还应该建立反馈机制，及时获取员工和外部机构对内部控制制度的反馈，以便更好地优化和完善内部控制制度。

(三)加强风险应对措施的制定和实施

要对各种风险进行识别和分类，确保对所有潜在风险的覆盖和了解。在识别和分类的过程中，需要根据风险的特点，进行分类，并制定相应的应对措施，以应对不同的风险。要对各种风险进行评估，确定风险的优先级，并针对风险程度制定相应的应对措施。评估和优先级确定的过程中，需要考虑风险的严重程度、概率和影响范围等因素，以确保应对措施的及时性和有效性。要根据风险评估结果，制定相应的应对措施，确保及时、有效地应对潜在风险。制定应对措施的过程中，需要充分考虑各种情况，并制定相应的预案。同时，需要在实施过程中不断优化和改进措施，以提高应对的效果。要对应对措施的实施效果进行监督和管理，及时发现问题并进行整改。还需要对应对措施的执行情况进行定期检查和审计，确保应对措施的有效性和合规性。

五、结语

在风险管理方面，要采取科学的风险管理体系，包括风险评估、风险控制、风险应对等环节，以确保企业能够有效地应对各种风险和挑战。而企业内控体系则是风险管理的重要组成部分，它主要包括内部控制、内部审计和内部监控等环节，旨在确保企业财务安全和管理效率。然而，当前很多企业在风险管理和内控体系建设方面存在着许多问题，这些问题在某种程度上影响了企业的长期发展和稳健经营。因此，加强风险管理和企业内控体系建设已成为现代企业管理的必然趋势。本文探讨基于风险管理的企业内控体系建设，分析风险管理与内部控制体系的关系，提出有效的风险管理方法和企业内控体系建设策略，可以为企业建立健全的风险管理和内控体系提供指导和参考。