行政事业单位内部审计监督的强化措施

赵占勇

由于行政事业单位组织结构和管理模式的特殊性，容易出现财务管理、资源利用等方面的问题，这些问题不仅会影响行政事业单位的正常运作，还会对社会产生不良影响。因此，加强行政事业单位内部审计监督，提高其管理水平和财政投入效益具有十分重要的意义。

在实际运作中，行政事业单位内部审计监督存在着一系列问题。首先，审计监督制度不完善，责任不明确。其次，缺乏有效的内部审计制度和流程，审计质量参差不齐。此外，内部审计人员素质参差不齐，技能水平有待提高。最后，内部审计工作常常受到管理层干预和影响，审计报告不够客观。本文旨在探讨行政事业单位内部审计监督存在的问题、强化的措施和重要意义。

一、强化行政事业单位内部审计监督的重要意义

下面从提高管理效率和资金使用效益、预防和减少财务风险以及提升公共信任度三个方面来探讨行政事业单位内部审计监督的重要意义。

（一）提高管理效率和资金使用效益

行政事业单位内部审计的目的是通过评估单位运行情况、内部控制机制和业务流程，为单位提供优化管理方案，从而提高管理效率和资金使用效益。内部审计可以帮助行政事业单位发现自身存在的问题，识别并解决单位运行过程中存在的障碍和瓶颈，从而改善单位整体的管理水平，提高工作效率。此外，内部审计还可以提供有关资源分配、预算规划和绩效评估等方面的建议，有助于提高财政资金使用效益。同时能够激励员工提高管理资产、资金和资源的积极性，增强责任感；督促企业落实国家宏观调控政策，促进国民经济的持续、稳定、健康发展。

（二）预防和减少财务风险

在行政事业单位中，财务风险可能来自多个方面，例如内部控制不到位、资产损失、财务诈骗等。这些风险不仅会对单位的财务状况产生不良影响，还可能损害公众的信任度。内部审计可以发挥审计的监督作用，通过识别并预防潜在的财务风险，减少财务损失和不良影响。它可以帮助单位建立健全的内部控制机制和审计制度，加强对内部财务的监督和管理，杜绝部分行政事业单位隐藏的“小金库”“账外账”等违法现象，防止财务舞弊行为，保证会计资料真实、准确、合法，从而预防和减少财务风险。

（三）提升公共信任度

作为为社会提供公共服务而存在的组织，行政事业单位应该受到公众的信任和支持。而內部审计可以保证行政事业单位公平、公正、透明地运行，从而提升公众的信任度。通过建立健全的内部审计制度和监督机制，内部审计可以加强对行政事业单位运行情况的监督和管理，防止出现不当行为和不规范操作，促进权力公开透明运行。此外，内部审计还可以通过公开审计结果和建立问责机制来增加透明度，增强公众对行政事业单位的信任和支持，提高行政事业单位的社会公信力。

二、行政事业单位内部审计监督存在的问题以及解决办法

行政事业单位作为政府管理职能和公共服务职能的主要承担者，在财务管理和运营过程中扮演着重要角色，为了保证其公正、透明和高效运行，内部审计监督是必不可少的。然而，现实中我们也经常会发现一些问题和挑战。下面将从组织结构、审计程序和人员素质三个方面来探讨行政事业单位内部审计监督存在的问题。

（一）组织结构

行政事业单位的内部审计机构通常是直接隶属于机构领导或财务部门，这种结构容易导致内部审计机构的独立性和审计的客观性受到质疑。首先，内部审计机构的领导人员在组织管理层中地位不高，大多数是与其他部门平级，容易受到其他利益部门或高层领导的干预和影响。其次，内部审计机构的财务预算和审计计划往往需要得到上级领导的批准，这可能会导致审计内容和结果偏向。最后，部分行政事业单位多由财务人员兼任内审人员，既当运动员又当裁判员；内部审计机构人员由于工作关系，与本单位人员存在人情和利益关系，这都可能会影响审计结果的客观性和公正性，无法充分发挥审计的监督作用。

（二）审计程序

行政事业单位内部审计监督存在的另一个问题是审计程序的不规范和不完善。从审计目标来说，行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标展开，并且从本单位的实际情况出发，内部审计工作才会具有较强的可行性。但现实往往是行政事业单位内部审计工作目标脱离总体目标，从而使其实际效果大打折扣。再加上内部审计人员在审计过程中，缺乏系统化的审计程序和方法，可能会导致审计结果的准确性和可信度受到影响。此外，内部审计机构的审计计划和范围往往缺乏细化和科学性，审计人员缺乏对审计对象的深入了解和分析，导致审计结果的精度和针对性不够。

（三）人员素质

行政事业单位内部审计监督存在的另一个问题是人员素质的不高。在内部审计机构中，往往缺乏高素质和专业的审计人员，他们缺乏审计技能、财务知识和行业背景等综合素养，没有受过系统的审计业务培训，难以有效地开展审计工作。此外，缺乏考核和激励机制也是内部审计机构面临的问题，这可能导致员工的积极性和工作质量受到影响。

行政事业单位内部审计监督存在的问题主要涉及组织结构、审计程序和人员素质三个方面。为了保障内部审计监督的有效性和客观性，我们应采取相应措施来加以改进和完善。首先，应优化内部审计机构的组织结构，建立独立的内部审计机构，并确保其在组织架构中处于相对独立和高层次的位置。同时，审计机构的预算和审计计划应该独立制定，并得到相关部门的支持和保障，以确保审计工作的客观性和公正性。其次，需要完善审计程序和方法，建立系统化的审计标准和程序，深入了解审计对象的业务和运营情况，制定合理的审计计划，确定合理的审计范围，确保审计工作的科学性和有效性。最后，应加强内部审计机构人员的专业培训，制定科学的考核机制和激励机制，提高员工工作的积极性和工作质量。总之，采取这些措施可以改善行政事业单位内部审计监督的运行机制，建立独立、科学、客观的内部审计机构，提高审计人员的素质，制定科学的考核机制和激励机制，从而促进行政事业单位行政管理和公共服务的制度化、规范化。

三、建立健全内部审计制度和流程

（一）需要制定审计方案和总体目标，以明确审计的使命和范围，并涵盖审计计划、审核标准、工作程序、工作流程、报告要求和文档管理等内容。

（二）要组建内部审计部门，确保其有足够的资源和专业技能，遵循高标准的道德和职业行为准则。

（三）应根据组织的战略、风险、业务特点和外部环境等因素制定内部审计计划，包括内部审计的目标、范围、审核标准、工作程序、工作流程、资源需求等内容。

（四）实施内部审计工作，要遵循方案和计划，执行审计程序，收集和分析相关数据和信息，评估行政事业单位的财务风险和内部控制情况，并提出改进建议。

（五）要编制准确、清晰、完整、具有可操作性的内部审计报告，包括范围、目的、方法、发现、结论、建议和改进措施等内容，并及时提交给有关部门和领导层。

（六）要建立内部审计监督和评估机制，通过自我评估、第三方评估和内部审计质量评估等，优化内部审计工作，从而推动内部审计工作不断完善。这些措施将有助于行政事业单位保持有效的内部控制、增强业务运行的透明度和合规性，提高管理决策的质量和效率，降低风险和损失。

四、完善审计监督制度和机制

审计监督制度是指国家对各级行政部门、企事业单位及个人财务活动进行的监督和检查，以确保其财务活动的合法性、规范性、真实性和有效性。审计监督制度和机制的完善对于保障国家财政经济的健康发展、防范和打击经济犯罪、维护社会公平正义等有着重要的作用。下面从建立审计监督制度和机制的角度，阐述完善审计监督制度的必要性。

（一）完善审计监督制度和机制的必要性

一是维护国家财政经济健康发展。完善审计监督制度和机制可以促进政府和企事业单位财务活动的合法性、规范性和透明度，保证财政资金使用效益，防范财务风险，提高国家财政经济的运行效率和稳定性。二是防范和打击经济犯罪。建立健全的审计监督制度和机制可以发现各类经济犯罪行为，维护社会经济秩序和公平正义。三是维护国家和人民的利益。完善审计监督制度和机制可以有效防止公共财产和国家财产的滥用、浪费和损失，维护国家和人民的利益。

（二）完善审计监督制度的方法

一是加强审计法律法规的制定和实施。完善审计监督制度需要建立健全的法律法规体系，明确审计机关的职责和权限，加强对审计机关的监督和管理，规范审计工作程序和标准，防止滥用职权和违法行为的发生。二是强化审计机关的能力建设。完善审计监督制度需要提高审计机关的专业素质和技能水平，加强对审计机关员工的培训和教育，提高审计工作的科学性和规范性。三是建立完善的信息化平台。完善审计监督制度需要建立健全的信息化平台，提高审计工作的信息化程度和效率，加强对财务信息的采集、分析和处理，提高审计工作的精准度和可靠性。四是强化协作机制和合作关系。完善审计监督制度需要加强审计机关与其他监督机构的协作和合作，以共同推进对财务活动的监督和管理工作。在审计工作中，可以借鉴其他监管机构的经验和方法，实现资源共享和信息互通，提高监管工作的效率和效果。五是建立健全责任追究制度。完善审计监督制度需要建立健全的责任追究制度，明确责任人的责任和责任追究标准，强化对违法行为和不当行为的追究和惩处力度，维护审计工作的公正性和权威性。

（三）完善审计监督机制的方法

一是建立完善的内部控制制度。完善审计监督机制需要建立行政事业单位内部控制制度，加强对财务管理和风险控制的监督和管理，规范财务管理和决策程序，防止违法行为和不当行为的发生。二是建立外部审计机制。完善审计监督机制需要建立外部审计机制，由独立的审计机构对行政事业单位的财务活动进行监督和检查，提高审计工作的公正性和客观性，确保财务信息的真实性和准确性。三是加强社会监督和舆论监督。完善审计监督机制需要加强社会监督和舆论监督，充分发挥公众和媒体的监督作用，推动审计工作的透明化和公开化，促进政府和事业单位的财务活动合法、规范、透明。

总之，完善审计监督制度和机制对于保障国家财政经济的健康发展、防范和打击经济犯罪、维护社会公平正义等都有着重要的作用。为了实现这一目标，需要建立健全的法律法规体系、加强审计机关的审计能力建设、建立完善的信息化平台、强化协作机制和合作关系、建立健全的责任追究制度等措施，同时也需要建立完善的内部控制制度、外部审计机制和加强社会监督和舆论监督等，以实现审计监督制度和机制的全面完善。

五、推广使用现代化审计工具和技术

现代化审计工具和技术是指利用信息技术手段对财务、会计和内部控制等方面进行审计，以提高审计效率和准确性，为行政事业单位提供更加全面和可靠的审计报告。首先，应该加强审计专业人员的培训和技能提升，讓审计专业人员掌握现代化审计工具和技术的使用方法和技巧。培训内容可以包括数据分析、数据挖掘、信息系统审计、网络安全等方面的知识，以便让审计专业人员更好地运用现代化技术开展审计工作。其次，应该推广审计软件的使用，让审计专业人员能够更加高效地进行数据分析和审核。审计软件可以帮助审计专业人员快速获取数据、分析数据、比对数据，从而减轻审计专业人员的工作负担，提高审计效率和准确性。同时，还可以提供审计数据的可视化展示，让审计专业人员能够更加直观地理解审计结果。还应该加强行政事业单位信息系统的安全性，确保审计数据的可靠性和保密性。现代化审计工具和技术需要依赖于网络信息系统，如果信息系统存在安全隐患，将会影响审计工作的准确性和可靠性。因此，行政事业单位应该加强信息系统的安全性，采取必要的措施确保审计数据的保密性和完整性。最后，应该加强对现代化审计工具和技术的宣传和推广，让更多的行政事业单位和审计机构了解并使用这些技术。可以通过行业会议、专业报刊、网络媒体等方式加强对现代化审计工具和技术的宣传，让更多的人了解其应用价值。

结语：

通过本文的探讨，我们可以看出，行政事业单位内部审计监督的强化措施对于提高其经济效益和管理水平具有重要意义。为了实现这一目标，我们需要建立健全的内部审计制度和流程，完善审计监督制度和机制，推广现代化审计工具和技术等。这些措施的实施需要各级管理部门的支持和配合，也需要内部审计人员的努力和提高自身素质。只有这样，才能真正加强行政事业单位内部审计监督，提高其管理水平和运行效益，更好地为社会公众服务。