新常态下完善国有企业审计监督机制的方法探讨

程钰晴

完善审计监督可以促使国有企业遵守法律法规，按照规范和制度合规经营。通过审计监督，可以查明国有企业的财务状况、经营活动以及内部控制等方面的问题。这是新常态下国有企业实现可持续发展的重要基础。

一、新时期完善国有企业审计监督机制的必要性

（一）实现企业转型

我国国有企业改革在持续深入进行中，多样化的国家资产管理、资产结构与产权结构对全面深化企业改革有积极影响。国有企业规模普遍较大，资金充裕，涉及的经营领域广泛，在开展管理工作中，相关内容复杂多样。对处于新常态下的国有企业来说，需要解决很多问题，面对错综复杂的环境，要想保证各项经济活动顺利进行，势必要完善国有企业审计监督工作，让审计部门能够明确审计监督的目标，制定完善的监督机制。

（二）助力国家治理

新常态下国有企业审计监督机制的完善对助力国家治理具有重要意义。国有企业作为国家资产的重要载体，其运营情况和财务状况的透明度直接关系到国家资产的安全和有效管理，完善审计监督机制可以规范国有企业的财务报告，使企业经营状况公开透明，有效提升国有企业的运营效率和经济效益。国有企业作为国家资产的代表，其资源配置和利用效率对国家经济发展具有重要影响，审计监督可以发现国有企业在资源配置、合同执行、资金使用等方面的问题，进而提出优化建议，提高资源利用效率和企业竞争力。

（三）提高审计的有效性

新常态下完善国有企业审计监督机制可以提高审计工作的有效性。完善国有企业审计监督机制可以加强审计机构的独立性和专业性，确保审计人员能够独立、客观地开展审计工作。同时，通过加强审计人员的培训，提升其专业水平，能够提高他们对国有企业财务状况和运营情况的准确判断能力，提高审计结果的准确性和可靠性。同时通过扩大审计范围，包括财务审计、合规审计、绩效审计等，全面了解国有企业的经济状况、运营风险和管理情况，深化审计内容，包括资金使用情况、资源配置效率、业务经营效益等，从而更全面地评估国有企业的运营状况和管理水平。进一步加强对审计结果的落实和监督，确保审计结果得到有效落实，通过建立定期报告制度、追踪整改措施等方式，促使国有企业及时改进管理不足，提高运营效率和经济效益。加强信息披露和公众监督，增强审计结果的公信力和透明度，通过及时公开审计结果、畅通投诉举报渠道等措施，能够让公众、企业外部利益相关方更好地了解国有企业的财务状况和经营情况，监督国有企业合规经营。新常态下完善国有企业审计监督可以提高审计的有效性，提高审计人员的独立性和专业性，扩大审计范围和深化审计内容，强化审计结果的落实和监督，从而促进国有企业的良好运行。

二、新常态下完善国有企业审计监督机制的现实要求

（一）强化审计思维

在新常态下，国有企业面临更多的内外部风险挑战，包括市场竞争、技术变革、经营压力等。强化国有企业审计思维意味着审计人员需要以风险为导向，深入了解企业的风险状况，从而有针对性地开展审计工作，发现风险隐患，提出改善措施，确保企业的可持续发展。

当前，一些国有企业面临经营不善、财务造假、资金管理不规范等问题，强化国有企业审计思维意味着审计人员需要将财务与经营紧密结合起来，全面评估企业的财务状况和经营绩效，发现并解决财务与经营之间的问题，做到财务、经营双提高。新常态下，大数据、云计算、人工智能等技术的快速发展，国有企业审计人员需要具备数据分析和处理能力，强化国有企业审计思维意味著审计人员要运用数据分析技术，深入挖掘企业数据背后的信息，发现潜在问题和机会，为企业的决策提供科学依据。为应对市场竞争、技术变革等挑战，国有企业审计人员需要具备创新思维，提出新的审计方法，应用新的审计工具，助力和引领国有企业的转型升级。强化国有企业审计思维意味着审计人员要不断学习和研究新的审计理论和实践，提高审计的效能和质量。

（二）契合国有资产监管

完善国有企业审计监督机制需要与国有资产监管目标相契合，国有企业审计监督的目标是保障国有资产的安全和有效管理，而国有资产监管的目标也是确保国有资产的安全和增值，两者目标一致，都是为了有效管理国有资产，提高资产使用效益。因此，完善国有企业审计监督需要与国有资产监管理念和要求相契合，确保审计监督在国有资产监管的框架下进行。国有企业审计监督和国有资产监管都需要依托于大量的数据和信息，两者之间需要加强信息的共享和协同作业，确保监管部门能够充分了解国有企业的经营状况和资产状况，为审计监督提供准确的基础数据和信息支持。同时，审计监督的结果也需要及时反馈给国有资产监管部门，以便其能够采取相应的监管措施。完善国有企业审计监督需要与国有资产监管部门建立协同监管机制，形成合力。国有资产监管部门可以通过提供国有资产的政策、法律、制度支持，指导国有企业审计监督工作的开展，审计监督部门则需要密切配合国有资产监管部门，及时将审计发现的问题和建议反馈给国有资产监管部门，便于其可以及时采取相应的监管措施，共同推动国有企业的良好运行。国有企业审计监督和国有资产监管都是推动国有企业改革的重要手段，两者需要在政策、法律、制度等方面相互协调和配合，共同推进国有企业的改革，通过强化审计监督和资产监管的合作，可以提高国有企业运营的透明度和规范性，促进国有企业的转型升级。

（三）健全监督体系

完善国有企业审计监督机制需要建立健全的法律法规体系，明确审计监督的基本原则、职责和权限，要制定相关法律法规，明确国家审计监督机构的职责和权力，规范审计监督的程序和方法，为审计监督提供法律依据和操作指南。同时，要加强审计监督机构的建设，提升其组织能力和业务水平，要加强审计监督机构的人员培训和素质提升，确保审计人员具备专业知识和技能。通过强化审计监督机构的内部管理，加强责任追究，确保审计监督的公正性和有效性。要不断提升审计监督方法和工具的科学性和有效性，引入先进的审计技术和手段，如：数据分析、风险评估等，提高审计监督的准确性和及时性。同时，重视审计监督工作的规范化管理，制定审计监督的标准和规范，确保审计监督的一致性和可比性。最后，要加强对审计结果的落实和效果评估，建立制度化的整改机制，跟踪审计结果的落实情况，确保问题得到解决，通过加强对审计监督工作的评估和监督，及时总结经验和教训，不断提升审计监督的质量和效果。

三、新常态下完善国有企业审计监督机制的有效对策

（一）创新审计监督思维

新常态下，完善国有企业审计监督机制需要创新审计监督思维，具备市场化观念。其一，强调风险导向。审计监督应该从传统的事后监督转变为事前风险的监督。审计监督机构应该积极识别和评估国有企业的风险，并及时提出风险防范措施和建议，以防止问题的出现，这要求审计监督机构具备市场化的思维和敏锐性的判断力，能够准确把握市场环境的变化和风险的所在。其二，强化内部控制。审计监督应该更加注重国有企业的内部控制，督促企业采取有效的风险管理和内部控制措施，审计监督机构要具备市场化的理念和认知，能够深入了解企业的内部运行机制，发现潜在的风险点和弱点，并提出改进建议。其三，加强信息化建设。审计监督机构应该借助信息化技术，提高监督效率和精确度，通过建立国有企业的信息化系统，审计监督机构可以实时获取企业的财务数据和经营信息，进行精确的数据分析和风险评估。要求审计监督机构能够充分利用信息技术手段来开展审计监督工作。

（二）推动审计信息共享

推动审计信息的共享，可以避免不同审计机构的重复工作，提高审计监督的效率。国家层面、地方层面和企业层面的审计机构可以共享审计数据和结果，减少冗余工作，更快地发现问题和推动整改。通过共享审计信息，审计监督机构也可以从中获取更全面、更准确的审计结果，提高监督的精度和效力。审计信息的共享需要不同部门之间的合作和协调，除了审计机构之间的合作外，还需要审计机构与其他监管部门的合作，如：财政部门、监管部门、证券交易所等，共享有關财务、经营、风险等方面的审计信息，从而形成多方参与、协同推进的审计监督模式，提高监管的全面性和协同性。

（三）将国企审计监督责任与审计重点梳理清晰

将国企审计监督责任与审计重点进行清晰梳理是新常态下完善国有企业审计监督工作的重要内容之一。国有企业审计监督责任应该明确划分给特定的审计机构或组织，国家层面的审计机构、地方层面的审计机构以及企业自身的内部审计机构都应承担相应的审计监督责任。对各个责任主体的责任界定清晰明确，可以避免责任不清、监督不到位问题的产生，实现监督责任的有效履行。审计监督应该重点关注国有企业经营管理中的风险点和问题，根据国有企业的特点，将审计的重点放在关键领域和关键环节，如财务管理、资产管理、投资决策、内部控制、腐败防控等方面，确定审计重点有利于提高审计监督的精准度和针对性，及时发现和解决国有企业存在的问题。

（四）国有企业绩效审计和服务监督

在国有企业改革与发展过程中，国有企业审计提供了专业的服务支持，加大对国有企业各项行为活动的审计监督力度，及时对国有资产做出科学合理的评估，能够及时了解到国有企业的实际情况。在完善国有企业的审计监督过程中，需要加强国有企业的绩效审计和服务监督。

1.国有企业绩效审计。国有企业绩效审计是对企业经营绩效进行全面评估和监督的一种审计方式。通过对国有企业的财务状况、经营情况、运营效率等进行综合评估，可以发现企业存在的问题，并提出改进建议，绩效审计不仅仅关注企业的财务盈利状况，还应关注企业的社会责任履行情况及创新能力、可持续发展等方面的表现，绩效审计可以促使国有企业树立科学发展观，提高经营效益和社会影响力。

2.国有企业服务监督。国有企业服务监督是对国有企业对外服务质量和效率进行监督和评估的一种审计方式，国有企业作为公共服务提供者，应该提供高质量、高效率的服务。服务监督可以评估国有企业在服务方面是否合规、是否满足用户的需求、是否有效推动经济社会发展等，通过加强服务监督，可以促使国有企业提高服务水平，更好地满足社会需求。

结语：

国有企业是公共财富的管理者和使用者，优化国有资产管理是完善国有企业审计监督机制的重要目标。通过审计监督，可以检查国有资产的保值增值情况，评估资产运营和使用效益，发现存在的问题并提出改进意见。这有助于提高国有资产的使用效率和效益，合理配置资源，推动国有企业的可持续发展，提高国有企业在经济发展中的重要性和影响力。