用好这“十招”，让审计成果“亮”起来

唐语莲

本文基于企業内部审计项目质量不高、成效不好的现状，结合实践中的做法、经验，提出提高审计项目质量、打造精品审计项目的路径和方法，推动内部审计迈上新的台阶。

一、内部审计的现状和面临的挑战

企业内部审计是监督体系的重要组成部分，是打通审计监督全覆盖“最后一公里”的重要力量，这为企业开展审计工作创造了极好的环境。然而，只靠“定位”就想获得认可是不现实的，也是不可能的。内部审计如果没有取得良好的成果，不能为企业带来价值，审计部门就会成为一个靠边站的部门，最终陷入无为便无位、无位更无为的恶性循环。

党的二十大报告指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。作为内部审计部门，如何在推动企业高质量发展中发挥应有的作用，如何成功实现内部审计的转型升级，成为摆在企业面前的一项重要挑战。

二、提升审计成效的十条措施

通过近年来的不断探索和实践，我们找到了提升审计成果的路径和措施，并收到了较好的效果。随着审计成效的不断提升，内部审计部门的地位也得到提高，审计队伍的成就感和价值大大增加，内部审计职业充满了活力和挑战。

第1招：改现状

我们对过去的审计项目进行了全面复盘，发现多数项目质量不高，成效不好，与企业的规模和行业地位、省内地位不匹配，呈现出如业内专家所说的“项目多，精品少；问题多，价值少；专业多，跨界少；建议多，整改少；做得多，提炼少”的“五多五少”局面。内部审计处于不温不火的尴尬地位，审计岗位吸引力差，审计人员成就感低。了解到问题后，我们决定改变现状，提出树立“一流的企业，需要一流的内部审计”的理念，从传统的只注重程序审计、合规审计向“控风险、促规范、助增值”三路并进的方向转变。

第2招：建品牌

为了改变现状，我们提出了集团内审品牌打造，要在价值创造和成就作为上迈上全新的台阶。

我们推出品牌建设行动，提出并推动内部审计的“三品四优五力”建设活动，即审计项目“出精品、创新品、争优品”，发挥优秀审计项目示范引领作用，充分调动内部审计人员的积极性、主动性、创造性，激励审计人员钻研业务，培养“动力优、业务优、成效优、纪律优”的审计专家，提升审计队伍的“学习力、思考力、表达力、行动力、创造力”等“五力”水平。

第3招：创条件

一是审计氛围的营造。努力提高企业对内部审计的重视度，这是内部审计能否发挥有效作用的最重要前提。企业特别是主要班子成员对内部审计的态度，是内部审计能否有效进行的最重要的基础。

二是机制的建立和完善。实现管理制度化、制度流程化、文书模板化、任务清单化，是建立现代企业制度的必然要求。因此，我们出台了《集团公司优秀审计项目评选办法》，这个机制的建立十分不易，通过2年多时间的争取才获得集团同意。这2年我们用苦干加实干的实际行动创造了很多新的价值，有为才有位，这个制度最终被通过。优秀项目奖金计入工资总额核算，为激励创造优秀审计项目创造了条件。为创建和打造品牌，我们针对优秀项目提出了高标准、严要求，严控数量，严把质量，目的就是真正激励大家出有价值的精品项目，评出来的项目要得到大家认可。

三是优秀审计成果得到尊重。评选出来的优秀审计项目要加大推广应用力度。一是增强优秀审计成果创造队伍的成就感；二是发挥优秀审计项目的示范引领作用，在每年的审计工作专题会上进行分享、推广，提升集团各级公司审计工作的整体水平。通过录入集团内部审计优秀案例库，通过在基层队伍拔尖人才综合素质提升培训班中宣讲等方式，把工作中积累的优秀理念和管理经验、审计成果传播到更广的范围，启发更多人的思路，促进更多人的成长。正如世界管理大师德鲁克说：管理就是最大程度地激发他人的善意。让他们具有创造能力，感受工作的意义和价值，形成企业的核心竞争力。

第4招：优化队伍

审计工作的质量高不高、成效好不好，人（队伍）是最重要的因素。可能有人会抱怨，自己的部门不被重视，人员配置也少。归根结底，事业是靠干出来的。2019年我们公司审计部独立设立的时候，部门只有3人；到2022年底增至8人，下属公司审计人员从30人增至专兼职60人，数量翻了一倍多，而且结构也得到了补充和优化。

有些企业可能会说，内部审计不好招人，更难招到优秀的人才，实际并非如此。当然，选人只是其中的一个环节，后续用、育、留环节也非常重要。在“用”的环节，我们充分发挥每个审计人员的优势，通过分工加合作的方式发挥各自的最大潜能。在“育”的环节，我们开创了人才素质提升新内容。我们首创5分钟审计故事脱稿演讲，让员工收获工作的成就感；首创知识经验分享，让员工收获学习和分享的快乐；创新引进审计操练秘密武器——桌面推演模拟审计场景，使用6w1h进行场景分析，通过交互式讨论、推演应急决策及现场处置，形成可参考的审计步骤。这样的桌面推演持续提升了审计团队的顶层思考能力、系统思维能力、临场智变能力、团队协作能力、审计实战能力，促进审计人员掌握应急预案中规定的职责和程序。我们对基层审计骨干以审代训。整体统筹与各级申报相结合，近3年来40多人次参加实训，提高了集团各级审计队伍的能力。在“留”的环节，我们倡导员工与公司共成长，在公司效益得到提升的同时，员工的薪酬也跟着提升；我们营造既有竞争又充满温馨的工作氛围，让员工愉快工作，快速成长。

通过一系列的组合拳，我们的审计人员实现了从“1”字型向“之”字型发展，审计人员的视野变得更宽，见识变得更广，成长变得更快，欢乐更多，收获更大。

第5招：求创新

内部审计创新有很多方面，本文重点从立项选题方面谈如何创新。

一是围绕集团当年和未来几年的重点选题立项。通过认真学习集团战略规划，仔细研究年度管理报告，思考哪些领域需要重点审计。在全面覆盖的原则上，每年突出选取几个重点，比如我们开展的集采、供一业改造和重大专项工作管理审计，助推集团实现“控风险、多打粮”目标。

二是领导交代的项目。领导交待的项目通常是管理层关注的重点、难点、热点。我们打破常规审计方法，给“客户”（集团领导班子）提供超额价值，一定要做到“领导掌握的我们关注到了，领导不掌握的我们也关注到了”。比如，领导安排我们开展债权专项审计。审计前我们进行思考：公司每个月、每个季度都在通报债权，领导为什么还要安排我们审计这个项目呢？要想清楚之后再开展审计。通过全面摸排，360度全方位分析集团债权状况、厘清原因、关键控制环节等情况，形成了7份报告和1份汇总报告，提出5条新的管控措施，强化了30条原有控制措施，为集团债权减存量、压增量奠定了基础。这个专项审计强力推动了后续多部门联合债权督导工作的持续开展，促使相关部门意识到回收债权的必要性和紧迫性，当年累计收回数亿历史债权，有效降低了集团的债权风险。

三是主动挖掘新项目。这就要求我们对下属各个公司的情况特别熟悉。比如当我们了解到集团有20余家用电大户，每年电费金额达数十亿元；我们还了解到变电站的建设模式有两种，自建和P2P（P2P模式指乙方出资建设变电站，项目建成后由乙方经营一定年限，变电站运行、维护费用、安全责任由乙方承担。乙方在经营期内向甲方按实际使用电量收取费用，作为投资回报。经营期满后该变电站的所有权和经营权无偿转让给甲方）。于是我们在思考：这两种模式的优劣情况如何？我们论证过吗？我们置身的外部环境及我们的企业每天都在发生变化，它们会改变我们的用电成本吗？各家电费是否还有降本的空间？巨额电费的后面是否还有不为我们所知的管理漏洞？于是，我们打破了按公司立项和被动接受安排大项目的思维定势，从隐形且容易忽视、一般认为不会有问题的领域和节点切入，主动创新，提出开展全集团电费管理专项调研，最終获得显著成效。

第6招：做深透

部分审计人员特别是新入内审行业的人，容易出现的问题是：发现的问题要么很少，要么很浅。同样的资料，为什么不同的审计人员看到的结果和问题不一样？

我们对审计人员提出，要努力成长为审计专家，看别人看不到的地方，算别人算不清的账目，做别人做不到的事情。那就要把我们的审计项目往深做、做透彻。对发现的审计问题，我们要透过现象看本质，要像“剥洋葱”一样剥至最后一层，直至无法再剥为止。如在某个项目的审计中，发现招投标资料不齐，我们没有就此为止，得出资料不齐、程序不规范的结论。我们从这个表象中追踪招投标全过程，到现场实地查看、核对到货物资，最终发现围标串标、偷换品牌等重大问题。

第7招：精报告

审计报告是审计工作的结果反映，是审计工作产出的产品，是审计成就的最好证据，是内部审计师获得管理层高度关注的一种机会。审计报告这个产品的最关键用户是集团党政班子，所以，撰写报告时我们要树立“用户”思维，从“用户”的需求角度思考、分析、斟酌，给决策管理层提供最具参考价值的信息。

第8招：抓整改

审计结果最终落地生效要靠做实审计整改这个“后半篇文章”。通过多年的实践，我们不断完善整改体系，形成了限期整改、完善制度、建立长效机制、调整人员岗位、追责问责、延迟兑现薪酬、扣减薪酬等系统的整改方式。完善了整改“PDCA”闭环管理，极大地提高了审计整改效果。我们创新性开展审后辅导，受到被审计单位的欢迎和好评。通过做实审计整改，达到最终目的，即凡事有章可循，凡事有据可查，凡事有人负责，凡事有人监督 。

第9招：建新功

通过开展持续的、扎实的、艰苦的工作，内部审计成为集团和各单位推动重点问题、重要事项、热点难点问题解决的重要抓手，为集团节约了资金，降低了成本，挽回了损失。通过开展对新公司的辅导，让新公司从成立开始就规范运行，发挥审计的前端价值；通过开展工程项目过程审计，让项目过程中的风险得到控制，发挥及时止损挽损的价值；通过开展常规项目审计，发挥事后评价价值，内部审计迎来了“管理效益、经济效益、廉政效益、社会效益”四效并进的新气象。

如我们对集团多家用电大户进行专项审计调研，出具了4份报告、4份工作提示函，督促其签订补充协议等，创造了直接经济价值数千万元。促使2个模式得到优化，同时发挥了督促用好政策、调整匹配变压器容量、盘活闲置资产等管理价值。

第10招：获肯定

虽然过程艰辛，结果却令大家满意。我们公司审计部的工作成效得到了集团董事会、集团党委的高度肯定和赞扬，在省属企业中具有较高的影响力，部分经验在一定范围内得到了推广。我们公司审计部获得“全国优秀内部审计先进集体”称号，公司审计部负责人连续获得公司“优秀经营管理者”表彰，主要审计人员获得公司“十佳能手”表彰。管理创新成果获得石化联合协会管理创新一等奖。审计团队成为了工作愉快、职业满意、成就感满满的团队。

（作者单位：云天化集团有限责任公司）