业财融合视角下企业财务报表分析研究

崔 琪

（黑龙江工商学院，哈尔滨 150025）

一、业财融合财务报表分析的优势

（一）有利于企业利润最大化目标的实现

微观经济学提出了理性人假设，即所有的经济主体都以追求利润最大化为目标。虽然这一假定适应一定的理想性环境，但是对于企业来说，追求利润最大化仍然是他们的目标。业财融合的财务报表分析模式通过将企业的财务目标和业务目标有机结合，使得财务人员在财务分析的过程中综合考虑企业的业务发展，同时基于现代化的互联网技术、数据分析处理技术，将企业的财务信息进行整合和分析共享到数据库中，再运用现代的分析工具及企业现实的发展环境，从客观、宏观的角度对企业的业务现状做出真实评价，进而对其利润最大化目标的实现提供可参考的现实路径。

（二）有利于促进企业内部各部门的沟通交流

企业各部门的工作需要对财务现状及业务发展水平有最真实、客观的了解，但传统的财务报表分析模式由于目标单一，并没有深入挖掘出财务报表能够揭示的有效信息，且财务人员单纯基于财务目标对财务报表进行分析，使得企业其他部门的工作人员对相关财务指标的了解程度十分有限，如此就导致其他部门的业务人员不能够及时、准确地了解财务报表所能够揭示的有效信息。而业财融合的财务发展模式打通了财务部门和业务部门在财务报表分析上的沟通障碍，使两者目标统一，在此基础上进行财务报表的分析能够使财务人员将财务报表中的业务数据及时传达给业务人员，从而方便业务人员及时调整工作计划，对未来的工作做出合理安排。

（三）有利于为企业的经营管理提供依据

业财融合的财务报表分析模式要求财务人员知晓企业的财务目标和业务目标，对两者的工作内容要有全面掌握。业财融合的财务报表分析模式基于现代化的数字技术，能够将财务报表分析中的财务数据和业务数据上传到企业的共享平台，将相关的数据以现代化的数字分析工具进行整理和分析，以更加直观、准确的方式将相关的问题揭露给其他部门的工作人员。同时，该数据共享平台实现了在企业内部，甚至行业内部的数据资源共享，不仅方便了各部门的沟通与协调，也有利于相关的管理人员基于数据信息做出合理的管理规划，从而促进企业内部针对不同部门实现精细化的高效管理。

二、业财融合财务报表分析的必要性

业财融合将企业财务和企业业务之间的壁垒打通，实现企业两大发展目标的统一，并通过信息共享使企业在后续发展中能够实现利益最大化。财务报表是对企业某一段时间内工作成就的总结和统计，但是财务报表的数字并不仅仅包含其表面的成就高低，其深层次的业务内涵更加值得深入挖掘，这就需要业财融合的财务报表分析能够透过财务数据对当前企业的业务现状进行分析把控，对其业务交流中存在的潜在问题进行挖掘，进而及时发现其运行过程中的潜在财务风险或者经营风险并进行及时处理，进而为企业未来的发展规划提出可行性的发展建议。业财融合的发展模式是财务报表分析未来发展的大势所趋。

三、业财融合财务报表分析

（一）注重业务管理和财务管理的目标统一

在传统的财务报表分析模式中，财务人员仅仅立足于财务现状进行分析，只关注财务目标的实现进展，而对企业的业务目标了解程度及重视程度都存在不足。业财融合的财务报表分析模式应该注重企业，将业务管理和财务管理的目标进行统一，二者相互融合，从而使业务人员在业务工作中注重对原材料的节约和成本的控制。此外，财务人员在进行财务核算时也要注意对财务数据背后的业务现状及潜在问题进行分析，与业务形成协同，从而实现共同的企业利益发展目标。对于企业的财务工作人员而言，其认知局限的打破和思维方式的转变是十分重要的，传统的财务报表分析模式仅仅要求财务人员立足财务目标对财务报表进行分析，而在未来，财务人员要在原有的财务认知基础上丰富自己对企业业务方面的认知，打通财务信息和业务信息两者之间的认知局限，同时不能将两者割裂分析，而是要统一于企业的最终发展目标进行系统性分析。这就要求财务人员从更加宏观的视角对财务报表进行分析，以丰富的财务专业知识和业务认知对企业的未来发展提出真实、客观的评价。同时，财务人员要从思维上将财务目标和业务目标相统一，在行动上也不能仅仅局限于自己的本职财务工作，要走出自身岗位，深入企业其他的业务岗位，对企业业务目标进行及时了解。

（二）确保财务报表的准确性和及时性

只有保证企业的财务报表是准确的，才能真正发挥出财务报表分析报告的价值，帮助企业在激烈的市场竞争中获得优势。因此，企业在开始财务报表分析工作之前就应该对企业的各项信息进行汇总整理和审核，对于一些虚假的信息应该及时查找原因和处理。另外，企业在开展财务报表分析工作的过程中应该尽量避免重新估算和推断数据，以确保企业财务数据的真实性和完整性。企业在编制财务报表的过程中也应该根据企业自身的实际经营状况和需求，明确财务分析的质量要求，确保财务报表的及时性和全面性，进而保证企业能够及时获得财务报表的分析结果。

（三）吸纳财务管理相关的高素质人才

财务报表分析及财务管理是一项需要专业技术和能力的工作，为促进企业财务工作和其他部门的业务活动能够合理、有效运行，企业在财务人员的培养过程中首先要注重对其专业财务分析技术和相关财务分析设备使用能力的科学培养。此外，在财务人员的培养过程中，要注重始终将业财融合的理念渗透于每个财务人员心中。企业在平时的岗位人员筛选过程中要注重对工作认真且能够熟知财务工作及业务流程的后备军进行发掘和培养，并提前对其进行专业培训和性格塑造，让其能够熟悉相关工作，并且能够认识到财务目标和业务目标统一对于财务工作的重要性。其次，企业还应尽可能吸收高素质的财务管理人员，可以通过与高校合作，以订单形式要求高校负责为其培养具有业财融合工作能力的现代化财务人才，并积极为高校人才提供实践平台，使其在校期间就能够提前熟悉业财融合工作，进而在未来工作中能够更快上手，做好财务报表分析工作。

（四）创新业财融合等财务报表分析的工作方式

当前，随着数字化、智能化技术的不断发展，各行各业都开始通过利用数字化技术来提高工作效率，但是数字化技术的应用与发展必须以创新科技为引领。基于此，企业必须注重对创新人才的培养及创新技术的投入研发，如此才能切实保障数字技术的不断发展，进而使其不仅在财务管理分析中得到应用，而且全面渗透到各个领域的工作中。财务报表分析的工作是复杂且艰巨的，单独依靠人力能够完成的工作数量和工作质量都是有限的，所以必须依靠相关数字化现代处理设备的辅助才能有效提高财务指标统计和分析的精度和效率。所以在未来的企业财务报表分析工作过程中，一方面要积极研发和引入各类创新型的技术设备，另一方面要以此为基础来创新传统的工作方式，将数字化的技术应用其中，以不断提高财务分析工作的效率及水平。

（五）综合运用财务报表分析方法

第一，企业在分析财务报表的过程中应该坚持全面化的原则，对于不同的财务问题应该根据企业的实际情况进行细节化的分析，而对于同样的财务问题应该从不同的角度进行分析，以获得更加可靠的分析结论。比如，在分析企业的速动比率和流动比率时，应该结合企业的资金管理进行综合分析。

第二，企业在分析财务报表的过程中应该坚持全立体化的原则。目前财务分析方法多种多样，企业在分析同一个问题时应该使用不同的分析方法，使获得的结论更加具体和全面。

第三，企业应该将静态分析和动态分析相结合。企业的经营活动是一种动态的过程，然而在进行财务分析的过程中主要使用企业在某一个时点或某一个期间的财务信息，因此在分析的过程中企业应该从发展规划目标的角度对财务报表进行分析，将静态分析和动态分析进行结合，为企业的未来发展方向和发展趋势做出科学预测。

（六）创新企业财务报表自动系统

结合图1 所示，一种企业财务报表自动分析系统包括条件分析设置模块、企业名单获取模块、年度报告获取模块、年度报告数据解析模块、财务表单获取模块、企业健康状况评估模块和工作状态及分析结果输出模块。

图1 企业财务报表自动分析系统

条件分析设置模块，用于设置分析条件，分析条件包括待投资类别（如A 股股票、港股股票、美股股票、股权、企业债、指数基金等）、待投资类别对应的精选投资产品条件、最大年报分析年限、年报提取网址、企业健康状况评估标准，并将待投资类别、待投资类别对应的精选投资产品条件发送至企业名单获取模块，将最大年报分析年限、年报提取网址发送至年度报告获取模块，将企业健康状况评估标准发送至企业健康状况评估模块。

企业名单获取模块，用于根据待投资类别、待投资类别对应的精选投资产品条件，自动从企业名单获取网站服务器中精选出有投资分析价值的优质企业名称清单，获取后的企业名称清单信息将传递至年度报告获取模块。将待投资产品的企业名单获取模块的工作状态实时传递至工作状态及分析结果输出模块。

年度报告获取模块，根据最大年报分析年限和获取的企业名单，从年报提取网址下载企业年度报告并保存至移动通信终端或PC 的指定路径，同时将下载后的企业年报信息传递至年度报告数据解析模块。将年度报告获取模块的工作状态实时传递至工作状态及分析结果输出模块。

年度报告数据解析模块，采用PDF 解析技术对下载的企业年度报告进行数据解析得到年度报告数据，解析后的年度报告数据传递至财务表单获取模块，并将年度报告数据解析模块的工作状态实时传递至工作状态及分析结果输出模块。

财务表单获取模块，根据解析得到的年度报告数据，获取企业年度报告的审计意见，提取财务表单并整理合并。财务表单包括资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、现金流量表补充表和归母净利润数据。应标注财务表单中各财务科目年变化率异常的财务科目名称，并将财务表单获取模块的工作状态及年变化率异常的财务科目信息实时传递至工作状态及分析结果输出模块。

企业健康状况评估模块，根据最大年报分析年限、企业健康状况评估标准和财务表单中的各财务科目，获取企业各年度的重点财务科目。重点财务科目包括资产总计、负债合计、货币资金、短期借款和应付利息。计算并评估企业健康状况所需的重点过程数据。重点过程数据包括货币资金与有息负债的差值、资产总计增长率、负债合计增长率。评估企业的现金流、债务风险和行业地位并完成健康状况报告输出至工作状态及分析结果输出模块。将企业健康状况评估模块的工作状态及评估出的健康状况实时传递至工作状态及分析结果输出模块。

工作状态及分析结果输出模块用于分析条件的设置结果，根据获取后的企业名称清单信息、年变化率异常科目信息，评估出企业的健康状况。对待投资产品的企业名单获取模块、年度报告获取模块、年度报告数据解析模块、财务表单获取模块、企业健康状况评估模块等的工作状态进行实时显示，同时导出企业健康状况报告至移动通信终端或PC 中的指定路径。

结 语

当前企业的财务工作不能仅局限于对企业的财务发展现状的分析，更重要的是对其业务内涵的挖掘。这就要求财务人员对财务目标与业务目标进行统一，并利用现代化的工具对企业的财务数据进行数字化、系统化分析，从而对其背后的业务现状进行真实把控和反映，从中挖掘出企业当前运行中存在的问题，并及时加以处理，进而为企业各项业务的发展提供科学、有效的财务数据支撑。