建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略

黄妙娟 广州市第二市政工程有限公司

一、建筑企业税务管理现状

（一）税务管理体系概述

建筑企业的税务管理体系主要包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税收优惠、税务检查和税务争议处理等环节。税务登记是企业依法取得纳税人资格的过程，纳税申报是企业按照法定期限和程序报送税款的过程，税款缴纳是企业按照法定期限和程序支付税款的过程，税收优惠是企业依法享受的税收减免政策，税务检查是税务机关监督企业税收行为的过程，税务争议处理是企业与税务机关之间就税收问题产生的纠纷进行处理的过程[1]。

（二）税务筹划和合规实践

税务筹划是在遵循税收法律法规的前提下，通过合理选择税收优惠政策、调整经营策略等方式，降低企业税收负担的过程。这意味着企业在制定财务计划和经营决策时，需要充分考虑税收因素的影响，以便最大限度地利用各种合法的税收优惠措施，减轻企业的税收负担。合规实践是企业在开展经营活动的过程中，严格遵守税收法律法规，确保税收申报、缴纳等环节的真实性、合法性和准确性。这要求企业在处理与税务相关的事务时，要严格按照相关法律法规的规定操作，避免出现违规行为，以免引发税务风险。

（三）报税流程和税务申报

建筑企业的报税流程是一项复杂而烦琐的工作，但也是企业合法经营和合规纳税的基础。它包括税收登记、税收申报、税收缴纳及税收退税等多个步骤。建筑企业需要在设立后30 日内向税务机关申报办理登记。根据国家税法规定，建筑企业需要按照规定的时间准确填写各种纳税申报表，附上相关的凭证和资料，向税务机关申报包括增值税、企业所得税、个人所得税等在内的各类税种的税款，及时缴纳已经申报的税款，以确保税务部门能够及时掌握企业的纳税情况。税收退税是建筑企业在特定情况下可以享受的一种减免税款的政策。例如，当企业符合某些条件时，可以申请退还已缴纳的税款。

（四）税务信息化应用

电子税务局是税务信息化应用的一个重要组成部分。通过电子税务局，企业可以实现在线办理税收申报、缴纳和查询等业务，节省企业的时间和精力[2]。同时，电子税务局还具有数据共享和信息互通的功能，有助于税务部门实时监控企业的税收情况，提高税收征管效率。

移动税务作为税务信息化的另一个重要应用领域，为企业提供了便捷的移动办公平台。通过手机App 或者移动网页，企业可以随时随地进行税收申报、查询等操作，不受时间和地点的限制。

大数据分析和云计算为税务管理提供了强大的支持。通过对海量税收数据的分析和挖掘，税务部门可以更加精确地掌握企业的税收状况，发现潜在的税收风险。

二、税务风险分析

（一）税务合规性问题

税务合规性是指企业必须在税务活动中遵守法律法规和税收政策，正确履行纳税义务[3]。企业在税务合规性方面容易发生的问题包括以下几种。

一是偷逃税。偷逃税是指企业通过虚报收入、抵扣虚假发票、转移利润等方式，减少应纳税额的行为。

二是虚假报税。虚假报税是指企业或个人在报税过程中，故意提供虚假的财务报表、会计凭证和纳税申报表等资料，以逃避纳税义务的行为。

偷逃税、虚假报税行为都严重违反了税收法规，不仅需要企业、个人承担法律责任，如罚款、刑事诉讼和声誉损失，而且会影响企业的市场竞争力。一旦企业的非法行为被揭露，可能会失去客户和合作伙伴的信任，导致销量下滑和市场份额丧失。此外，税务部门的惩罚也可能使企业陷入财务困境，甚至破产。

（二）跨区域经营风险

跨区域经营风险是指企业在跨越地域边界进行经营活动时面临的潜在风险。这些风险通常源于税收政策的差异和管理不到位等因素。当企业在不同地区开展经营活动时，由于各地的税收政策可能存在差异，例如税率的不同、税收优惠政策的变化等，企业需要面对不同的税务规定和纳税义务。如果企业对当地税收法规不熟悉或管理不到位，可能导致在纳税申报、税务合规等方面出现错误或疏漏，进而增加企业的税收风险。

（三）税收政策变化风险

税收政策变化风险是指企业在经营活动过程中，由于国家税收政策的调整，导致企业税收负担的增加或减轻的现象[4]。税收政策变化风险可能影响企业的经营决策和投资计划，增加企业的不确定性。

（四）纳税评估、税务审计、税务稽查风险

企业在接受税务机关税收管理的过程中，税务机关会针对企业的当期纳税行为进行日常的税务检查，对企业申报纳税的税源真实性进行纳税评估；或在企业纳税状况存在问题时，对企业以往和现在的纳税情况进行更为全面和细致的税务审计；税务机关也可以采取税务稽查手段，依法对企业的纳税情况开展检查、监督，其中包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。由于企业账税不符、税会差异过大、内部控制机制的不健全、相关财务资料的缺失或者不完整等原因，税务机关有可能对企业的财务状况和税收行为做出错误的判断，从而判定企业存在违反税收法规的行为，企业由此产生了纳税评估、税务审计和税务稽查风险。这些风险主要来源于企业内部管理和外部监管的不足，以及企业在应对税务机关检查过程中可能存在的问题。

三、税务风险应对策略

（一）合规建设和内部控制1.建立完善的税务管理体系

首先，企业需要建立一套详细的税务管理制度，包括税务筹划、税收申报、税收优惠政策的申请与享受、税务稽查等方面的内容，通过设立专门的税务部门，或者指定专人负责税务管理工作，明确各级管理人员在税务管理中的职责和权限，避免职责不清、权责不对等问题，确保税务工作的顺利进行。

其次，企业还需要建立健全税务工作流程，包括税收申报、税务筹划、税收优惠政策的申请与享受、税务稽查等环节的具体操作流程，确保税务工作高效、规范[5]。

2.内部流程控制与规范

为确保企业的财务健康和合规运营，建筑企业应加强内部流程控制，制定相应的规范，管控财务报告编制、税收申报等环节。

首先，建筑企业应建立健全的财务管理体系，设立专门的财务部门或委派专人负责财务工作，确保财务活动的规范性和透明度；企业还应建立有效的内部审计机制，监督和审核财务报告编制、税收申报等环节，及时发现和处理潜在的问题和风险。

其次，建筑企业应加强对财务报表编制的规范管理，制定明确的报表编制要求和标准，确保报表内容的真实性、完整性和可比性。

（二）实时监测和信息披露

1.税务风险预警机制

为了有效应对税收风险，建筑企业应建立完善的税务风险预警机制，确保企业在纳税过程中能够及时发现潜在的税务风险，采取相应的措施加以应对。建筑企业应定期分析和评估税收风险，通过深入分析企业的财务状况、经营情况及税务申报数据等，可以发现潜在的税收风险点。例如，税务筹划不合规、发票管理不当、税收优惠政策使用不当等问题都可能成为税务风险的来源。通过评估这些风险点，企业可以及时了解税务风险状况，为制定相应的风险管理策略提供依据。

2.及时披露税务信息

作为建筑企业，履行税务信息披露义务至关重要，企业必须严格遵守相关法规，确保将税务信息准确、真实、完整、及时地提交给税务机关。这种披露不仅有助于税务机关更全面地了解企业的经营状况，而且能降低税务机关进行核查的成本与工作量。这些提交的资料应精确无误地反映企业的财务和经营状况，涵盖各个关键领域，如营业收入、成本、利润、税收缴纳情况等。通过提供真实可靠的数据，企业能够树立起诚信经营的良好形象，这对于与税务机关建立良好的合作关系至关重要[6]。积极合作将有助于企业在税务事务上与税务机关进行更加顺畅的沟通，减少误解和纠纷的可能性，为企业的稳健发展创造有利的税收环境。此外，及时披露税务信息还有助于提高企业的税收合规水平。

（三）税务筹划与合规优化

1.合理的税务优惠利用

不同地区针对建筑行业制定了不同的税收优惠政策，如减免企业所得税、增值税等。建筑企业应及时关注这些政策动态，了解适用于企业的优惠政策，以便在合规的前提下最大限度地享受税收优惠，降低税收负担。建筑企业需要根据经营状况、发展战略和市场环境等因素综合考虑。例如，企业在某个地区有较大的投资计划，可以考虑利用该地区的税收优惠政策。如果企业在研发创新方面有优势，可以关注与研发创新相关的税收优惠政策等。

2.多地区合规适应策略

为了确保企业在各地区的经营活动合法合规，并避免可能面临的税务风险和法律纠纷，建筑企业需要制定多地区的合规适应策略。建筑企业应深入了解各个地区的税收政策特点。通过深入研究和了解各地区的税收政策，建筑企业可以更好地把握经营环境的脉搏，及时调整经营策略。建筑企业还可以考虑采用灵活的经营模式。在一些地区，建筑企业可以通过合理的税务筹划降低税负，例如成立当地分公司，利用税收优惠政策，合理安排资金流动等。

（四）应对税务审计与争议

1.提前准备与配合工作

在建筑企业的日常运营过程中，税务审计、税务稽查和税务争议是不可避免的。首先，为了确保企业的合规经营和税收征管的顺利进行，建筑企业应做好相关资料和报表的留底备查，积极配合税务机关的工作，确保审计工作的顺利进行。建筑企业定期对财务报表进行编制和审核是确保报表内容符合国家税收法规的基本要求。其次，在税务审计或稽查过程中，建筑企业应积极配合税务机关的工作，按照要求提供相关资料和报表。企业应主动与税务机关沟通，了解税务检查工作的重点和难点，及时解决可能存在的问题。最后，建筑企业在面对税务争议时，应保持冷静和理智，积极寻求解决方案，企业可以通过与税务机关协商、调解等方式，解决纠纷和矛盾。

2.税务争议解决策略

在面对税务争议的情况下，建筑企业应采取积极主动的态度，与税务机关进行有效的沟通和协商。建筑企业应及时收集、整理相关证据材料，包括合同、发票、收据、材料送货单等，以便在与税务机关沟通时提供充分的依据。在与税务机关沟通协商的过程中，建筑企业应保持理性和客观的态度，避免情绪化的表达和激烈的争论。双方应以事实为依据，就税务争议的事实和法律适用进行充分的讨论和交流，也可以邀请第三方中立机构参与调解，促进问题的公正解决，更重要的是在后续的工作中要及时调整税务风险点，消除税务隐患。除了与税务机关的沟通协商外，建筑企业还可以考虑其他解决税务争议的方式。

四、结语

建筑企业的税务管理工作对于履行企业纳税义务、保障企业合法权益、维护国家税收利益具有重要意义。建筑企业强化税务管理工作是实现降本增效、实现可持续发展的重要媒介，建筑企业管理人员需要正确认识税务风险，了解企业在经营发展过程中的各类税务风险，通过合规建设和内部控制、实时监测和信息披露、税务筹划与合规优化以及应对税务审计与争议等方式，提高建筑企业的税务管理工作能力，降低税务风险对企业的影响，为建筑企业的可持续发展提供助力。