新会计准则对企业税务管理的影响

何艳春 福建永荣控股集团有限公司

引言

税收政策是企业经营决策的重要依据，也是企业税务管理的重要手段。而税务管理，是指税务机关按照一定的法律，运用各种手段，对纳税人的纳税活动实施监督和管理的活动。在我国税收制度不断改革和完善的背景下，尤其是新会计准则的实施，对企业税务管理工作产生了重要影响，这也使得企业需要更加注重税务管理，采取一系列措施来确保税务管理的有效性。

一、新会计准则的变化

在当前市场信息背景下，新会计准则具体变化包含了三个方面内容，具体分为存货期末计价方法、债务重组以及价值计量变化。

首先，从存货期末计价变化的内容来看，该变化内容是在企业以往存货管理方法基础上进行改变，存货管理是指将货物完全储存后，根据实际的价格进行管理。而存货期末计价是在“先进先出”的原则基础上进行记账管理。通过对比可以发现，存货期末计价变化记录方式相对简单，且具有较强的自主性，可保证记录内容的完整，尤其是在利润调整方面，可使其具有较强的机动性，改变了以往记录过程中的单一性。受外部环境因素的影响，当企业存货过程中出现价格上涨的现象，企业销售成本会进一步增加，导致企业利润或下降，反之同样如此。因此为解决这一情况，可通过存货期末计价方式的应用进行操作，尽可能减少价格方面的影响，进而保障企业的经济利润。从整体应用效果来看，存货期末计价方式虽然对企业一部分自主权采取了限制，对企业短期经济利益造成一定影响，但是由于采用着“先进先出”的记录原则，对于企业长期发展有着积极促进作用。因此新会计准则变化方式得到了广泛应用，企业需要正确合理地看待这一变化内容[1]。

其次，从债务重组变化内容来看，在新会计准则中明确提出企业在债务重组中获得经济效益的方式，并且将企业收入体系和营业体系完全分离，使企业收入体系保持良好的独立性。除了对获得经济效益的方式进行改变外，还对企业债务偿还的方式进行了改变，比如可采用大量非现金的方式进行偿还，使企业债务的偿还更加顺利。从整体应用效果来看，通过对企业债务偿还内容的改变，使得企业整体经济效益得到了充分的保障，并且能够随着营业收入增长而不断提高，所获得的经济效益被划入到企业整体的效益中，债务偿还方式也更加丰富。因此企业为进一步提升整体经济效益，保证债务偿还的顺利，就要进一步提高对这一变化的重视程度，通过相关制度的建立对内部经济体系进行优化重组，使企业财务管理工作的环境更加安全，以适应新会计准则的内容要求。

最后，从价值计量变化内容来看，在新会计准则中通过对价值计量变化内容的添加，可保证企业在产品交易的过程中更具公平性，为企业经济收益提供充足保障。从内容方面来看，价值计量内容规则设置是根据我国当前经济形势所规定的，目前我国许多中小企业财务会计工作存在着一定缺陷，需要通过对价值计量方法的应用进行规范，同时能够有效收集当前市场中的会计信息，结合企业实际情况制定更加明确的规范要求，为企业后续发展提供良好的信息基础。

二、新会计准则对企业税务管理的影响

（一）积极影响

1.强化了财务报告信息质量要求

在新会计准则中，企业应当采用公允的、一贯的、具有说服力的计量属性，确定各项资产和负债的价值，并按照实质重于形式的原则，确认相应的收益和费用。同时，企业应当按照重要性原则，将交易或者事项中涉及的主要风险和报酬转移给其他相关方，确认一项交易或者事项中产生的利得和损失，应当在附注中予以披露。上述规定，有利于提高企业的财务报告信息质量，增强其可比性，从而为税务机关加强税收征收管理提供基础性数据。

2.提高了纳税申报准确性和及时性要求

在新会计准则中，除合并财务报表范围发生变化外，企业在每个财务年度开始日，应当对上一纳税年度发生的各项业务，在规定的期限内进行全面清查。同时，企业还应当在自实际发生纳税义务起的15 日内，向主管税务机关办理纳税申报。未按规定办理纳税申报或者预缴税款有困难的，可以经税务机关批准延期缴纳。这些规定，有利于督促纳税人依法履行法定义务，提高企业纳税的遵从度。

3.完善了关联方之间业务往来及利润分配的管理

新会计准则明确，对于与本期形成关联关系的各公司之间发生的经济业务，应当按照独立交易原则进行核算，并将有关情况告知对方，同时，还强调如果存在需要说明的情况，应充分考虑各种因素的影响，并按照重要性的原则恰当分摊，且需要在附注中作出详细说明。这些措施有助于进一步规范关联方之间的业务往来，防范利用关联关系偷逃国家税收的风险[2]。

4.财务报表的披露要求更加严格

新准则要求企业披露更为详细的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。这些报表的披露要求更加严格，企业需要更加注重财务报表的编制和披露质量。同时财务报表的可读性和可理解性提高。这意味着企业需要更加注重财务报表的披露方式，以便投资者和其他利益相关者能够更好地理解企业的财务状况。此外，财务报表的准确性和透明度提高，这也要求企业采用更加精确的会计处理方法，例如公允价值计量、稳健性原则等，从而提高财务报表的准确性和透明度，使得企业税务管理更加有效。

5.企业税务管理需要更加谨慎

新准则要求企业更加注重税务管理，包括税务筹划、税务合规性和税务风险管理等。并需要更加注重税务管理的质量，以确保税务管理符合国家法规和政策的要求。同时，企业还要更加注重现金流量的披露。新准则要求企业披露更为详细的现金流量信息，包括现金流量表、现金流量表补充信息和其他财务指标等。以便投资者和其他利益相关者，能够更好地理解企业的现金流量和财务状况。

（二）不利影响

1.增加了企业的税务风险

新会计准则的提出，一方面对企业的税务管理有积极的影响，但另一方面其也产生了不利的影响，总体来说还是利大于弊。新会计准则中体现了些许超前税务的相关内容，一定程度上这一规定具有前瞻性，但其并没有和目前实行的税务制度，以及相关的法律规定形成统一，缺少一定的完善性，从而增加了企业的纳税时间，同时也使企业在纳税任务中增加了更多的不确定性，这样企业就需要承担更多的税务风险。

2.影响企业的经济效益

新实施的准则中，实行的成本计量方式，可以对企业纳税价值观的形成起引导作用，但也使企业的工作量增加，加大了企业纳税管理工作的成本，一定程度制约了企业经济收入的提高，对企业的可持续发展产生影响。

三、新会计准则下企业税务管理的措施

（一）强化税务管理的重视意识

为使企业的税务管理能力有效提升，在新的会计准则实施的背景下，首先，企业要更加重视自身的税务管理。一方面，对于企业的管理层，可以通过相关的培训，提高其对税务风险的认识，以及防范税务风险的能力，在管理工作中，不仅可以具备丰富的专业知识，还能掌握较高的税务技能。另一方面，在税务管理的每一个环节过程中，都要加强对税务风险的防范，管理人员在制定税务管理方案的过程中，能充分认识到税务风险对企业发展的影响，并能对引起风险的各种因素进行全面的考虑，在有效规避税务风险的前提下，最大程度地提高税务管理的效果。同时，在企业的文化建设中，也要融入税务管理工作，使企业员工可以在潜移默化中认识到税务管理的重要性，从而使企业形成一种自上而下的税务管理氛围。此外，最重要的一点，为促进企业发展的稳定性，企业还要将新会计准则进行及时更新，使相关的管理人员可以及时掌握标制度要求，及时掌握企业的经营状况，了解企业的资金流动，保证企业的生产活动符合国家的法律要求，从而更好地开展税务管理工作，降低企业发展中存在的税务风险，促进企业经济效益的提升。

（二）提高税务管理层次

在新会计准则中，企业实际开展财务管理工作的能力仍然不高，对于新机遇的出现无法紧紧抓住，无法对企业自身的发展产生有效的促进作用。为此，企业要注重以下内容的实施，使税务管理的层次得以提升。第一，要对税务管理的内容进行拓展。可以在财务管理的基础上，实现税务管理的升华。企业要明确需要拓展的内容，即税金、金融风险管理以及保险等内容，从而使企业在发展中的信息、技术人才等知识性的资本内容，能够得到进一步拓展，从而完善企业的税务管理。第二，要加强改革财务管理的方式，在实际的管理工作中，要充分结合企业的发展情况，通过滚动预算、风险决策以及定量预测等方法，革新财务管理的方式。并要加大对财务的控制力度，以提升企业财务风险防范的效果。第三，要对税务管理的方式进行优化，可以在企业规划资源的基础上，利用网络化以及信息化的建设和发展，对管理的手段进行完善和优化，从而提升管理的质量。

（三）强化分析税务筹划成本效益

企业应该根据自身的实际情况，通过税务筹划降低成本，提高企业的市场竞争力。但是，企业也需要注意税务筹划的风险，避免过度税务筹划所带来的额外成本。在企业开展税务筹划工作的过程中，其是基于分析成本效益进行的，可以提高企业的经济效益，从而更有效地进行税务管理。为此，需要企业提高对分析筹划成本效益的重视，并采取有针对性的措施促进企业实现经济价值。首先，为保证成本效益分析工作的质量，需要保证企业在发展过程中，企业所获得的效益要比企业进行税收管理工作的成本大。其次，要结合企业的实际发展情况，制定合理的税务筹划计划，从而可以降低企业的税负压力，为企业的战略性发展提供保障。此外，企业要对员工进行引导，强化其对税务筹划工作的认识，并能进一步明确这项工作不仅仅是财务部门的工作内容，更加需要每一位员工的积极参与。在此基础上，促进全员参与到税务筹划工作中，从而可以使企业各部门之间的决策交流得到强化，以共同商议决策工作，进一步确保企业税务管理的效果[3]。

（四）加强与税务机关的交流

企业应该积极与税务机关沟通，了解最新的税务政策和规定，确保企业的税务处理符合相关规定。同时，企业也应该主动与税务机关沟通，及时解决税务争议，维护自身的合法权益。为此，需要企业在行业发展的内部具备良好的形象，通过优秀形象的树立，积极取得与税务机关的沟通。一方面可以增强沟通的效果，另一方面也可以使企业得到税务机关的充分信任，从而促进企业税务管理效果的提升。同时，企业也可以借助网络以及电话，或者采用拜访的方式，促进自身与税务机关的交流，以提升税务机关对企业的认同。除此之外，在税务管理工作中，企业还要及时主动地咨询税务机关的相关部门，以保证企业可以在第一时间内掌握新会计准则的变化以及了解相应的政策规范，从而使企业的税务管理工作有牢固的政策基础。另外，还要加强企业内部以及外部的监管，提高监督和管控的能力。为此，可以在企业内部，建设和完善信息化系统，进而实时与税务机关交流，并在此基础上对企业的监督机制进行完善，优化奖惩体制，提升企业人员的工作活力和积极性。

（五）加强企业税务管理的规划

要使企业的税务管理具有长远规划性，这一点与企业的发展息息相关。在新准则中，没有明确规定企业的投资方式，因此，企业要想在政策规定下获得对项目实控的权利，就需要与成本法、公允价值计量，以及项目在市场中的实际报价进行结合，全面考量，提高对项目长期收益的重视。在考量的过程中，还要与其管理方法进行结合，从而判断项目是否可以投资。并要将其与合作单位或者是在项目上存在的竞争以及矛盾进行充分考虑，从而保证企业在进行投资时可以获得合法保护。基于新准则，还要相应调整企业在管理中面临的税务压力，以保证企业有良好的市场竞争能力。这就要求相关的税务管理人员，对企业的财务风险及时进行评估，保证企业财务情况与相关要求相符，使企业在后期的工作中，自身的效益能够更加明确。此外，在进行长期规划税务管理工作时，要保证企业在生产经营的过程中，可以获得法律的充分保障[4]。为此，需要企业的管理者以及税务管理人员在进行项目投资时，要更加慎重，避免企业面临法律风险。

结语

综上所述，新会计准则的实施，在企业的税务管理工作中产生了巨大的影响，这也就要求企业能在新准则的要求下，改革税务管理的方式，促进企业高质量发展。