夏素芳 中国邮政储蓄银行浙江省分行
在银行运行发展中,通常会把效益最大化作为重点,以客户价值最大化为根本,追求低耗费和高产出的战略目标。随着金融市场环境不断改变,银行面临的竞争压力加大,为了在市场竞争中保持优势,各银行给予精细化管理工作高度重视。通过加强银行业务费用精细化管理,促进银行业务费用管理水平提高,让费用核算结果变得更加准确,为管理层制定发展决策提供数据参考,增强银行核心竞争实力,实现长远发展。
商业银行业务费用也就是商业银行在开展各项业务活动中产生的费用,一般包含两种类型。一个是个人费用;另一个是公用费用,两者相互融合下就形成了银行业务费用。其中,个人费用中主要包含了各种工资、补贴、员工福利等;公用费用则包含了宣传费用、取暖费、差旅费、办公用品购置费等。
商业银行在实施银行业务费用过程中,一般会引进精细化管理模式,从“精”“细”两方面出发,对各项业务费用科学管理,并构建完善的管理体系,综合考量,提出明确的管理目标,对银行各项业务活动动态管理,这也是当前商业银行在银行业务费用中广泛采用的一种管理模式。在本质上,精细化管理要求对管理内容细化处理,强调细节管理。在管理理念方面,要求管理工作更加规范和科学,有效提高银行业务费用管理水平。商业银行通过采用精细化管理模式进行银行业务费用管理,能够防止资源闲置或者浪费,在维护银行自身利益的同时,实现银行效益最大化,为其更好发展奠定基础。
近年来,商业银行为了实现更好发展,对金融产品不断改革与创新,金融产品综合化水平随之提升,业务内容变得更加多样,费用发生动因将会随之改变。在面对这种现象时,如果依然采用的是传统成本分摊管理模式,其过于强调将收入、存贷规模当作管理标准,无法保证成本管理效果,并且也不会反映银行经营发展中产生的各种费用信息,无法为商业银行领导制定发展决策提供数据参考,使得银行管理模式比较落后,不利于银行长远发展。与此同时,部分商业银行没有结合时代发展,创新业务费用管理方法,并引进先进的管理理念和思想,如精细化管理。部分业务费用核定方式不够科学,依据不完整,容易导致费用使用效率下降,无法保证银行业务费用管理效果。
商业银行在进行会计基础核算时,时常会伴随会计核算体系不完整、会计核算方式比较落后的状况。在银行运行发展中,比较注重业务发展水平,对会计基础工作的重视度不高,会计核算水平比较低,会计核算结果无法保证,传统费用核定方式将不能满足银行业务发展需求,组织结构设计不合理,影响商业银行业务费用管理水平的提升。
一方面,时代改革发展,商业银行产品综合水平不断提高,业务内容变得更加多样和复杂,费用发生动因也不断调整。对于这种状况,传统把收益、经营规模作为标准的成本分摊方式将无法满足社会改革发展需求,不仅无法精准反映出各种财务信息,并且也会影响商业银行发展决策设定与调整,阻碍成本管理水平提高,不利于银行更好发展。另一方面,当前一些银行没有结合银行业务费用管理要求,制定相应的管理方案,管理体系缺失,或者在使用精细化管理模式时,缺少对精细化管理要求的了解,与精细化管理要求不符,时常会伴随核定标准不清晰的现象,使得商业银行业务费用管理水平下降。
作为商业银行财务中比较重要的资源,商业银行业务费用体系基本已经建设完成,但是对应的评价机制不够全面,评价效果不理想,评价流程和评价指标等有待优化。现阶段,虽然银行在提交重大开支申请过程中,已经对项目可行性深入调查,但是通常主要体现在某个业务部门粗略计算上,财务资源投放以后的整体效果没有得到追踪与评价。此外,商业银行业务绩效考核指标不够全面,没有注重银行业务费用管理,使得管理人员对业务费用管理后整体效果评价意识不强,评价比较随意。因为费用控制后评价不具体,容易导致资产大量消耗,损害银行整体效益。
在银行业务费用管理过程中,商业银行之间竞争不强,相互学习渠道不全面,没有注重银行业务费用精细化管理模式探究,改革不到位,使得银行业务费用管理效果不理想,停滞不前。并且,银行内部人员管理中,缺少对人员宣传教育,没有把银行业务费用精细化管理理念融入到日常培训中,缺少完善的银行业务费用管理体系,无法快速完成商业银行业务费用精细化管理目标,管理水平低。
众所周知,意识决定行为,只有树立正确的思想意识,制定详细的工作计划,为商业银行业务费用精细化管理工作正常落实提供支持,保证管理质量。在具体操作中,商业银行应对现有业务费用管理模式改革创新,并要求各级人员参与其中,做好内部宣传工作,引进精细化管理理念,提高各级人员业务费用管理意识。并且,在制定商业银行业务费用精细化管理对策时,应统一管理标准,明确管理要求,并在人才供给上,满足银行业务费用精细化管理要求,严格按照管理标准,将其落实到位,为商业银行战略化发展提供支持。在实施银行业务费用管理工作时,可以从全过程角度入手,对银行各项业务费用使用过程全面监管,从业务费用产生前期到事后,落实全面管理工作,了解各项业务费用运行发展情况,对作业成本综合分析,在强化监管的基础上,提高费用使用水平,更好防控风险,维护银行整体效益。为了让更多人员参与到银行业务费用精细化管理工作中,银行还要制定完善的责任机制,明确各部门管理职责和义务。并且,加强银行业务费用管理考核,不但可以挖掘人员工作潜力,还可以提高员工银行业务费用管理意识,无形中培养员工费用管理责任感,让其在工作中严格按照要求规范操作,从而提高银行业务费用精细化管理水平。
把作业成本法应用在商业银行业务费用精细化管理活动中,是提高银行业务费用管理水平的有效措施。为了对商业银行各项资源科学调配,提高资源使用效率,为银行创造更大的效益,应结合时代发展要求,创新银行业务费用模式,引进作业成本法。从客观角度来说,作业成本法可以实现间接费用核算与管理,而银行业务费用中包含了间接费用,两者之间有着必然的联系。把作业成本法应用其中,可以根据成本动因实现银行业务精细化配置,并在成本动因理论的引导下,统一作业成本管理思想,对成本对象消耗量、作业消耗资源综合分析,让银行业务费用管理变得更加规范和精细。与此同时,在商业银行业务费用精细化管理中,采用作业成本模式,有效处理传统管理模式不清晰的问题,其是把每个项目作业作为根本,通过对作业投入和产出情况的分析,不但能够获得比较准确的业务费用信息,也能对作业特点和要求有所了解,规范作业环节,调配与整合各项资源,帮助银行控制业务成本,提高整体效益。
结合目前情况,我国大多数商业银行在实施会计基础工作时,认真进行会计核算,出现这种状况的原因不仅仅是新会计准则的发布,同时资本市场环境也发生明显改变,为银行会计核算工作开展提供新的思路。对于商业银行来说,尤其是上市银行,在会计核算标准上将会有所不同,只有少部分银行展现出一定的管理实力,精细化管理水平比较高,主要体现在会计核算维度方面。例如,部门、产品、用户等,各个银行设置的核算维度各不相同,在会计核算方面提供的数据也有所不同。会计核算是银行业务费用精细化管理中比较重要的内容,提供准确且具体的会计维度信息,不仅可以促进会计核算基础水平提高,也能帮助银行控制资源使用量,有利于银行更好发展。对于目前银行会计基础水平比较高的状况,并且随着互联网时代的到来,为银行运行发展提供了新方向。如果没有做好银行业务费用精细化管理工作,会计科目设置缺少合理性,容易产生会计风险。所以,银行在实施经营管理过程中,需要从精细化管理角度入手,将精细化管理模式运用到各个层面上,调整管理结构,促进银行会计工作水平和质量提高。另外,商业银行还要按照财务管理要求,加强会计基础核算与管理,做好维度信息采集工作,为银行领导制定发展决策提供准确的数据,从而实现商业银行可持续发展。
在信息化背景下,引进信息化技术,建立信息化系统,可以为商业银行业务费用精细化管理工作顺利落实保驾护航。银行在建立信息化系统过程中,可以从时代发展角度入手,积极引进现代化管理方法和技术,如大数据技术、计算机技术等,创建信息化管理平台,不但能够为银行业务费用精细化管理工作顺利落实提供引导,并且也能保证费用核算管理的规范性和科学性,促进银行业务费用管理水平提高,实现各部门之间信息传递,保证数据使用效率,为商业银行调整业务费用管理方案提供依据。结合银行战略发展情况,其运营产品通常是货币,自身比较特殊,和其他单位比较有着明显差别。商业银行运行发展中产生的费用主要有贷款利息、经营管理费用、资产折旧费用、税金等。其中,经营管理费用中又包含了基本工资、招待费、宣传费、差旅费等。银行在开展业务费用精细化管理工作时,应该结合实际情况,从细节入手,把网络技术应用其中,加强银行内部控制,合理设置费用科目,并做好费用管理工作,引导各项业务活动的正常进行,提高银行运营管理水平,强化集中合理,做好预算控制、票据管理等工作,对银行管理内容进行科学规划,缩短管理期限,促进银行业务费用精细化管理水平提高,保证业务费用管理效果。
为了让管理工作变得更加规范,可以结合管理要求,构建完善的业务费用管理体系。首先,加强费用预算与认定体系建设。通过完善费用认定与预算管理体系,能够为银行业务费用精细化管理工作有序进行提供保障,凭借比较标准的管理内容,明确管理要求,对管理对象进行细化处理。通过对现有费用预算管理体系不断调整,合理划分管理职责,加强费用支出绩效考核,从根源上保证费用管理的实效性。其次,构建完善的绩效考核管理体系。管理人员是商业银行业务费用管理工作的主要执行者,而信息不对称以及道德风险通常会造成银行业务费用管理水平的下降。所以,商业银行应加强绩效考核管理体系建设,科学划分银行业务费用管理目标,将其落实到具体人员身上,对于管理中出现的问题,及时找到相关负责人,通过完善奖罚机制,提高人员业务费用管理意识,减少资源消耗。再次,优化银行业务费用精细化管理内容,完善预算管理体系。结合费用对应属性和层次要求,实施差异化管理,这也是银行业务费用精细化管理中比较重要的部分。在商业银行中,费用属性如果存在差异,将会使费用管理对象和管理目标各不相同。刚性基础费用也就是银行运行过程中所需的各种基础性费用,如房租、水电等,通过增量预算融合管理方式科学控制;业务营销费用和战略发展费用则是采用零基预算管理方式处理。对于不同层次的费用,控制管理要求所有不同,应采用差异化管理模式,银行总行和分行在经营中产生的各种业务费用,一般会通过融合零基预算方式处理,从事前、事中、事后多个层面入手进行管控;银行各个支行,需要在作业成本收益分析的情况下,融入业务流程分析内容,确定业务费用管理目标;利润中心部门应根据机构边际收益展现出的成本投入和效益产出量变化进行控制。最后,优化费用分配管理体系。在制定费用分配管理体系过程中,需要结合经营发展、价值创作要求,重点分析费用投入与产出比,优化费用配置流程和内容,之后结合费用投资创造价值情况科学使用。不同费用应采用分类分配方式,对于基础性费用,如低值易耗品、电子耗材费用等,在配置方面应满足经营发展要求,科学管控增量;对于业务发展费用,如宣传费用、招待费用,需要根据促进业务发展的要求,为重点项目提供充足资金支持,适当增加,实现银行业务大规模扩大,增加银行业务利润点;对于战略费用,主要是指新设网点,需要按照战略发展导向要求,对投入产出情况动态分析,增强银行综合竞争实力,引导商业银行长远发展。
总而言之,商业银行在建立业务费用精细化管理模式过程中,需要结合业务费用管理要求,规范业务费用精细化管理流程,加强风险防范与控制,降低风险发生率,为商业银行创造更多效益,提高银行发展实力,为银行战略化发展奠定基础。在制定业务费用精细化管理方案时,应从战略部署角度入手,为银行各项业务活动有序进行提供支持。通过引进精细化管理理念,创新业务费用精细化管理模式,不仅能够为银行创造更多的经济效益,也能为其更好发展提供保障。