行政事业单位财务审计监督的问题与有效策略分析

孙海燕 山东省泰安市社会福利院（泰安市儿童福利院）

引言

在社会主义市场经济持续变革的新形势下，财务审计监督在行政事业单位运营发展中的重要作用愈发显著。对于行政事业单位而言，财务审计监督是单位系统化管理体系中占据关键地位的核心构成要素，通过规范落实财务审计监督工作，不仅能够有效保证各项财务主体活动的合法性、合理性和科学性，还能够优化各项资金资源配置，促进行政事业单位的长效化稳健发展。但是，受内外部多种因素的影响，部分行政事业单位依然缺乏对财务审计监督的重视，没有规范落实财务审计监督方面的组织和制度建设，最终导致财务审计监督难以发挥其最大效能。由此可见，加强对行政事业单位财务审计监督存在的问题及有效策略分析极具现实意义。

一、行政事业单位财务审计监督的相关概述

（一）财务审计监督的概述

目前，行政事业单位作为维护国家正常运行和促进社会经济发展的关键性机构之一，更应注重对各项财政收支的严格审计和监督，以确保财务管理工作的合理性、合法性和可靠性，尽可能避免国有资产的过度浪费或流失。所以，从政府会计视角来看，财务监督、统计监督和审计监督虽共同构成了党和国家监督体系，但财务审计监督作为行政事业单位日常管理体系中占据重要地位的核心环节，是确保行政事业单位财务管理工作规范性与可靠性的重要手段，其与财务监督有着一定的区别。其中，财务监督通常是指行政事业单位在开展各项财务主体活动的过程中，运用财务数据对财务活动进行督促、判断。而财务审计监督本身就具有一定的目的性，通过贯彻落实党的基本路线和各项方针政策，能够有效防范化解各类贪污腐败问题，以促进行政事业单位的廉政建设和稳步发展。因此，如何加强行政事业单位财务审计监督，现已成为新时期各级行政事业单位必须深入思考和亟待解决的首要研究课题。

（二）财务审计监督的重要性

对于行政事业单位而言，高质量的财务审计监督发挥着极其深远的现实价值和作用。具体来讲，加强行政事业单位的财务审计监督，一方面，能够在保证单位财务管理工作合理性、合法性和可靠性的同时，将审计工作的相关信息转化为审计单位所需的数据资料，方便单位提前预测、判断单位不同时期经营管理中存在的风险隐患，以减少行政事业单位运营发展中的各种阻力，最大限度地保证行政事业单位的财务审计监督质效，助力行政事业单位的稳步建设发展；另一方面，能够合理优化各项资金资源配置，有效防范化解财务审计问题，进一步提高单位财务审计的总体水平，以充分发挥财务审计监督工作的实际效能，促使行政事业单位朝着规范化、高效化、现代化的方向发展革新。

二、行政事业单位财务审计监督中存在的主要问题

（一）缺乏对财务审计监督的正确认知

随着社会主义市场经济体制的不断创新和完善，对行政事业单位财务审计监督工作提出了更高水准的质量要求。但从现如今行政事业单位财务审计监督的执行现状来看，很多行政事业单位依然缺乏对财务审计监督的正确认知，尤其是单位各层级管理人员和财务会计人员，对财务审计监督工作的重视程度不足，尚未充分意识到财务审计监督在单位日常运行和长远发展中的重要作用和价值，也没有规范落实财务审计监督方面的组织和制度建设，更有甚者片面认为财务审计监督属于单位财务管理部门的管辖范畴，与其他职能部门毫无关联，因而尚未构建独立、权威的财务审计监督机构和岗位，最终导致行政事业单位财务审计监督工作难以落到实处。此外，由于我国行政事业单位关于财务审计监督的实践研究起步相对较晚，可供参考的文献资料和经验比较匮乏，这就使得部分行政事业单位对内部的财务审计和监督控制缺乏系统化的了解认知，加之受单位管理层主观臆断的影响，没有在单位内部适当加大财务审计监督方面的宣传教育，直接导致单位现有职工的内部控制意识较为薄弱。长此以往，势必会对行政事业单位财务审计监督工作的组织实施造成重重阻碍。

（二）财务审计监督职能严重弱化

现如今，尽管我国会计从业人员数量较为庞大，但绝大多数行政事业单位依然面临着财务会计审计监督职能严重弱化的现实困境，究其根本在于，部分会计人员在履行具体职能的过程中，未能有效发挥财务审计监督的实际效能，加之行政事业单位相关财务审计人员的隶属关系，现行的内部财会控制制度和绩效考评体系不够完善，无法针对政府会计工作执行情况进行量化考核与监督管理，这不仅不利于行政事业单位对财政资金使用情况的精准衡量，还难以确保各项财政资金的使用安全。与此同时，由于行政事业单位普遍实行“一把手”责任机制，缺乏不相容职位对控制权的制约，再加上尚未构建科学、有效的财务审计监督制度及配套体系，也没有设置专门的审计监督岗位，相关工作职责多由内部管理层直接兼任，这就使得行政事业单位财务审计监督缺乏权威性和全面性，财务审计监督仍流于表面形式。

（三）财务审计监督流程不够科学

在行政事业单位进行财务审计监督工作的过程中，科学的财务审计监督流程和审计方法对财务审计监督的效果起着决定性影响。因此，要想保证行政事业单位财务审计监督的实效性，必须注重财务审计监督流程与审计方法的合理选择。然而就目前的情况来看，部分行政事业单位除了缺乏健全的财务审计监督制度及配套体系以外，还存在着财务审计监督流程不够科学、审计方法较为滞后的显著问题，若不对这一问题进行妥善处理，不仅会给行政事业单位财务审计监督工作埋下了诸多隐患，还会导致行政事业单位财务审计监督工作流于表面形式，进而难以发挥财务审计监督应有的指导、规范作用。不仅如此，鉴于行政事业单位运营属性与服务对象的特殊性，对财务审计监督工作也提出了更加严格的新要求，需要单位在保证审计监督信息精准可靠的基础上，积极引入现代化信息技术强化对单位内部运行全流程的动态监管。但就目前的情况来看，由于单位管理层自身的风险管控意识不足，未能基于单位实际全面了解不同时期面临的真实风险，也没有依托现代科技加强对财务管理工作的全方位审计和监督，从而很难保证行政事业单位财务审计监督的执行效果。

（四）财务审计人员专业素养不足

鉴于行政事业单位财务审计监督本身就是一项具有较强专业性、严谨性和权威性的系统化工作，因而对于相关从业人员的职业素养和业务技能水平有着较高的要求，需要单位财务审计人员具备丰富的专业知识储备、岗位技能和实践经验。但就各层级行政事业单位的人员组织架构来看，很多行政事业单位依然面临着现有财务审计人员专业素养不足的显著问题，究其根本在于，单位并未组织财务审计人员定期展开有关财务审计专业知识的岗前培训、继续教育和外出进修学习，这就使得现有工作人员缺乏对国家最新方针政策、相关法律法规以及行业规定的系统、全面了解，在日常工作中只能凭借以往经验开展简单的财务工作，或者兼任一些政务事务性的工作，没有基于本单位实际情况规范落实相应的财务审计、财务监督和内部控制工作，最终导致单位财务审计监督的实际效能无法得到有效发挥。另外，由于部分行政事业单位未结合本单位的财务审计需要拟定长远的人才培养规划，没有适当提高财务审计监督岗位的准入门槛，也没有对现行的人才选拔机制予以优化创新，这就很难为本单位吸引更多高素质的复合型人才，同时也无法为行政事业单位财务审计监督工作的高效、规范开展提供强有力的人才支撑。

三、行政事业单位应对财务审计监督问题的有效策略

（一）提高全体职工对财务审计监督的正确认知

新时期，要想保证行政事业单位财务审计监督工作的深入贯彻落实，必须从思想意识的角度入手，有针对性地提高全体人员对财务审计监督重要性的正确认知。一方面，行政事业单位各层级管理人员应主动转变自身的管理思维和思想观念，全面了解和学习财务审计监督方面的相关知识，充分意识到财务审计监督在单位运行发展进程中的重要职能，并积极借鉴其他单位先进的实践经验，基于本单位业务开展特点和财务管理现状，拟定科学、合理的财务审计监督目标和总体规划，以便为后续开展财务审计监督工作提供一定的有效指导。另一方面，行政事业单位应适当加大对财务审计监督相关知识的宣传教育，在实践中可采用线上与线下相结合的方式，帮助各岗位职工明确财务审计监督的必要性及重要性，进一步调动各岗位职工的工作热情，逐步在单位内部营造全员参与的财务审计监督氛围，进而为行政事业单位全面开展财务审计监督工作打下坚实的基础。

（二）建立多层次财务审计监督制度及配套体系

在行政事业单位开展财务审计监督工作的过程中，要想有效确保财务审计监督的实效性与科学性，仅靠提高全体职工对财务审计监督重要性的正确认知显然是不够的，还应根据本单位的实际情况和财务管理现状，建立多层次的财务审计监督制度及配套体系，明确财务审计监督的相关细则和办法，以确保财务审计监督工作得以规范、有序实施。首先，行政事业单位应严格按照国家法律法规和相关规定，建立科学、合理的财务审计监督体系，采用直接监督与间接监督相结合的方式，强化对财务信息的审计监督力度，以减少各环节财务审计漏洞，最大限度地发挥财务审计监督的实际效能。其次，行政事业单位应通过建立完善的财务审计组织结构，在内部设置独立、权威的财务审计监督机构或岗位，并指派专职财务审计人员负责各项工作事宜，以确保财务审计监督工作的深入贯彻落实，真正意义上做到财务工作的公开、透明。最后，在财务审计监督工作开展期间，行政事业单位必须加强对重点领域和关键环节的审计、监督，尤其是一些涉及重要事项的项目资金管理，更应制定规范化的内部审计体系，以确保财务审计工作开展的合理性与可靠性。

（三）利用现代信息技术优化财务审计监督流程

为了切实保障行政事业单位财务审计监督工作的执行效果，必须在建立多层次财务审计监督机制及配套体系的基础上，充分利用各种先进的现代信息技术，进一步优化和完善原有的财务审计监督流程，特别是针对单位财务收支、收入金额、库存现金、人员经费等方面的支出收入，应借助大数据、云计算、计算机技术等现代高新科技，积极搭建相对完善的审计监督平台，以实现对各项财政收支的全方位、动态化监督审计，这样不仅能够有效保证行政事业单位财务审计监督的合理性、可靠性和合法性，还能够减轻相关从业人员的工作任务量，并按照不同岗位职责细化、设计各个环节的内部控制点，以确保行政事业单位业务与财务工作的相互协调管理，进一步简化财务审计监督流程，提高财务审计监督效率和总体工作质量，促使行政事业单位朝着规范化、科学化和现代化的方向创新变革。

（四）加强高素质的专职财务审计监督队伍建设

在政府会计视角下，要想进一步提高财务审计监督的实效性，必须注重高素质专职财务审计监督队伍的培养和建设。具体来讲，可从以下几个方面入手：第一，行政事业单位应根据不同时期的财务审计监督需要，拟定行之有效的人才培养计划和总体目标，并从人才招聘、吸纳的角度出发，严格执行高素质财务审计人员的选拔和聘用机制，或者提高审计监督岗位准入门槛的方式，广泛吸纳兼具财务审计专业知识和现代技术应用能力的复合型人才，不断优化现有的人才组织架构，进而为后续开展财务审计监督工作提供更多的优质人才。第二，针对现有的财务审计监督人员，行政事业单位应通过定期组织开展专业化的知识讲座、网络课程学习、技能演练等培训活动，帮助现有财务审计人员掌握最新的国家法律政策、专业理论知识和岗位技能，使其更好地完成自身的本职工作，最大限度地保证单位财务审计监督的执行质效。第三，行政事业单位应通过建立科学、合理的奖惩激励机制和考核体系，有效激发各岗位人员参与财务审计监督工作的热情和发展潜能，逐步在单位营造全员参与的良好审计监督氛围，进而从根本上实现财务审计监督工作的良性循环。

结语

综上所述，加强行政事业单位财务审计监督的贯彻落实尤为重要，是新时期提高行政事业单位财务管理合法性和合规性、确保行政事业单位高质量创新发展的关键所在。因此，各级行政事业单位必须高度重视财务审计监督方面的探析研究，全面剖析当前财务审计监督中存在的主要问题，并结合本单位的业务开展特点和实际情况，通过提高全体职工对财务审计监督的正确认知、建立多层次财务审计监督制度及配套体系、利用现代信息技术优化财务审计监督流程、加强高素质的专职财务审计监督队伍建设等策略，认真做好本单位的财务审计监督工作，以减少财务漏洞和各类风险隐患的发生，进一步提高行政事业单位的财务审计监督水平及综合治理能力，从而为推动行政事业单位的转型升级和高效化建设发展作出更多的积极贡献。