中小建筑企业全面预算管理存在问题及对策研究

陈遥 安徽皖创建设工程有限公司

引言

在建筑行业快速发展的背景下，中小建筑企业若想跟上行业发展速度，应从内部管理方面入手。全面预算管理从性质上来看，属于内部管理方式。随着企业现代化进程的不断推进，全面预算管理在企业中发挥的作用越来越大，其能够使企业的资源实现更进一步的优化配置，从而达到降本增效的目的。

一、中小建筑企业全面预算管理的意义

（一）有利于有计划性地规划企业的未来

中小建筑企业的施工项目周期一般较为漫长，在战略规划、经营目标方面不够清晰具体。事实上，战略规划、经营目标对中小建筑企业而言十分重要，而中小建筑企业在全面预算的编制阶段能够将战略规划、经营目标进行细分，从而分成多个具有可操作性的短期预算目标、计划，便于企业对这些目标与计划进行落实。中小建筑企业通过计划性规划，可以更加透彻地了解企业的现状，知悉公司未来的发展方向，从而有利于做出更加合理的发展策略[1]。

（二）有利于加强组织内的沟通协调能力

全面预算管理主要包括财务预算、经营预算。经营预算与企业的日常业务有着密不可分的关系，比如材料部门需要进行的采购预算、销售部门的销售预算等，财务预算则主要反映企业方面的资金状况，比如预计现金流量表可以反映现金的流入与流出，预算利润表可以反映企业预算过程中的经营成果。由此可以看出，全面预算管理和企业经营活动的多个方面有着紧密的联系，中小建筑企业开展全面预算管理，能够增加部门之间的沟通交流频率，使其为了完成共同的大目标而自觉地配合其他部门，形成有效的沟通协调能力[2]。

（三）有利于加强控制与监督工作

中小建筑企业的管理人员尽管无法实现实时到施工现场监督控制施工进度，但是可以利用预算管理，使其的远程控制功能得到充分的发挥。中小建筑企业预算管理委员会办公室在执行预算时利用实时监控，将预算执行部门实际得到的经营结果和预算目标进行对比，查看二者是否存在差异，若二者存在差异，应第一时间告知管理人员，并且尽快地要求有关人员探寻造成目标偏离的原因，从而根据原因找出解决措施，同时吸取教训，避免以后再犯，在二者没有差异时，企业也可以研究新的发展机会，从而促进自身更进一步发展[3]。

（四）有利于进行全面准确的考核评价

中小建筑企业开展全面预算，经营目标在经过预算分解后，具体的工作任务会下发到各个部门的每个岗位中，员工知悉自己的任务后，会自觉地完成任务。中小建筑企业找准合适的时机地点对员工展开动态性的考核，并对员工进行评价，根据考核评价不仅能够激励员工更好地完成任务，也能够为管理人员在制定企业战略目标工作提供一定的参考。

二、中小企业实施全面预算管理中存在的不足

（一）未对全面预算管理形成正确的认知

大多数中小建筑企业的管理人员是从业务岗位、技术岗位所升迁上来的，这些管理人员由于并非管理专业出身，加之没有深入地了解全面预算管理，因此往往对全面预算管理未能形成正确的认知，不够重视全面预算管理的开展，甚至错误地认为全面预算管理的开展是毫无意义的。由于中小建筑企业中有的管理人员忽视全面预算管理，因此企业整体不重视全面预算管理工作，只让财务部门负责开展全面预算管理工作，其他部门的人员则不参与到其中，导致预算编制和执行之间无法连接在一起，造成全面预算管理工作失去了原本的意义[4]。

（二）预算编制缺乏合理性和科学性

预算编制之所以缺乏合理性与科学性，其原因主要表现在以下几个方面：

首先，部分全面预算编制人员具有非专业性。不论是预算目标制定还是预算指标体系设计，均受预算编制人员专业性的影响很大，预算编制人员的专业性越强，预算目标、预算指标体系的合理性越高。经营目标、预算目标二者应当紧密地连接在一起，以便制定系统性预算指标体系，使该体系在企业经营管理活动中发挥有效的作用。中小建筑企业由于自身对专业性财务人员的吸引力不足，较为缺乏财务人员，因此预算编制工作往往由非财务专业出身的员工所实施，非专业性的员工开展的预算编制在科学性、合理性方面存在明显的不足。

其次，制定的预算目标缺乏合理性。编制预算目标基于年度经营目标所建立，而设置的年度经营目标应与企业战略目标紧密关联，并且联系企业的实际资源，但当前很多中小建筑企业没有做到这一点，不仅导致预算目标出现不合理情况，甚至还会出现部分企业不设置战略目标的情况，制定的年度经营目标、预算目标具有极大的随意性。

再次，预算编制的信息量不够充足。全面预算对分解量化的年度指标进行充分的运用，以此来制定两大目标，一是季度预算目标，二是月度预算目标。由于有的中小建筑企业仅让财务人员负责预算编制工作，而财务人员受自身岗位的限制，掌握的企业整体信息较为片面，不能全面的知悉企业在建筑行业中的各种情况，在不全面的信息下进行预算编制工作，会造成编制预算目标不符合中小建筑企业的经营实际[5]。

最后，预算编制同样缺乏科学性。科学性的编制预算工作关系着预算管理工作能否顺利开展。当前，大多数中小建筑企业编制预算的开展建立在往年经验的基础上，往往在去年数据基础上进行改编，这种编制预算不仅没有充分地了解当前的市场环境，也没有充分地利用融合企业内部资源，造成预算指标出现了很大的滞后性，使预算编制缺乏科学性，从而与企业的实际经营情况不相符合，无法跟上行业市场的发展规律[6]。

（三）难以有效执行预算

中小建筑企业难以对预算进行执行主要通过三点来凸显：一是预算执行缺乏权威性，有的中小建筑企业在预算制定方面仅财务部门参与到其中，缺少执行人员的参与，其难以全面而充分地认识预算，执行过程较为随意，并且将自身的主观意识带入其中，在开展各项工作时未能严格地根据年度初期制定的预算进行，造成年度预算总额内收入与支出缺乏均衡性情况的出现，各个季度之间、各个月之间有着很大的波动，在很大程度上降低了预算的权威性，未健全的预算责任体系导致预算责任无法得到较好的落实，使预算不具有强制性，甚至在很大程度上降低了预算的严肃性；二是执行过程没有受到严格的管理控制，没有制定合理清晰的预算管控制度的中小建筑企业不在少数，即使部分中小建筑企业制定了预算规章制度，其管理人员往往不能全方面地认识预算，不了解预算的作用，忽视了预算工作的开展，没有有效地管理控制预算执行过程，使预算过程极具随意性。在执行预算时，由于缺乏预算反馈环节，没有形成完整的报告体系，难以尽早地得到反馈信息，使预算目标难以达成；三是执行行为权变性较低，中小企业进行预算执行时存在调整依据不足的情况，没有制定合理完善的方案，审批程序不够严谨，开展的预算调整十分随意，并且调整的频率较高，使预算的约束性不足。一般情况下，需要基于两方面对中小建筑企业的预算目标值进行确定，一方面是年度预算执行情况；另一方面是年度初期企业的经营目标，中小建筑企业的全面预算指标没有将预算外情况出现时怎样获得授权审批纳入考虑范围内，一旦企业外部经营环境出现很大的改变或者企业经营业务出现重大调整，中小建筑企业在怎样尽快地调整预算来应对变化方面，尚未建立健全相关机制[7]。

（四）预算编制、执行、考评三位一体机制不健全

全面预算考评属于综合考核，并且其具有动态性，其在预算管理中起到至关重要的作用。根据全面预算考评可以有效地改进调整预算管理，科学合理的预算考评制度能够在很大程度上促进全面预算的开展，但是当前很多中小建筑企业缺乏预算考评机制，过于重视执行预算，但是却对其的评估环节、考核环节缺乏重视性，即使已经制定奖惩措施，但奖惩措施形同虚设。尽管部分中小建筑企业制定了评估考核预算管理机制，但却不重视全面预算考核目标的目标性、例外性等特点，造成了多种问题的出现，不利于预算目标的完成[8]。

三、中小建筑企业完善全面预算管理的对策

（一）基于战略高位，进一步提升对全面预算管理的认识

对全面预算管理而言，其最终的目的是促进企业发展，使其发展战略得以实现。中小企业基于战略高位，可以使员工高角度、多方向地全面认识预算管理。中小建筑企业可以通过两种方式提高员工对全面预算管理的认知程度，一是宣讲的方式，企业加大对全面预算管理的宣讲力度，将其与企业文化相融合，使员工树立全面预算管理的意识，真正地了解全面预算管理；二是贯彻落实“全员”全面预算管理，激发员工参与全面预算管理的积极性与主动性，使编制预算覆盖到企业的每位员工[9]。

（二）增强编制方法的科学化，提高编制流程的标准化

对于中小建筑企业来说，一是要建立完善的全面预算编制制度，制度中应对预算编制的各方面进行明确，为预算编制的顺利开展提供条件，从而有利于达到预算控制目标；二是在不违背经济规律的基础上，并且充分考虑经营周期因素、经营管理因素、业务特点因素等多种因素，确定最为合适的预算编制方法；三是对全面预算编制流程进行严格的遵循，多次开展具有效果的沟通，使预算目标与企业实际风险相脱离，从而确保整体预算编制是可行的[10]。

（三）健全全面预算执行机制、调整机制

全面预算执行过程中难免会出现一些问题，如：审批程序随意、分析错误、缺少审批权限等，不利于企业预算的正常开展。中小建筑企业若想促进预算的有效开展，应尽快地健全全面预算执行机制、调整机制。中小建筑企业建立预算执行分析监督制度能够进一步加大预算管理对业务员的管理控制性。中小建筑企业基于责、权、利三者匹配的原则对全面预算总体目标进行逐步分解，将其落实到各个预算责任主体，利用报告、调研、会议等形式，真正分析预算执行情况，做好对预算执行的监督，若预算执行差，应分析造成预算执行不得力的原因，根据原因制定解决对策。中小建筑企业对预算调整机制进行规范，可以使增强预算的导向作用，令预算更具意义。无特殊情况下，预算经过批准后需要保持稳定性，不能进行任意的调整，若出现特殊的情况，企业需要启动快速响应机制，在不降低预算权威性的情况下，对预算进行相应的调整，使预算依旧有导向作用[11]。

（四）建立健全全面预算编制、执行、考评三位一体机制

中小建筑企业对全面预算编制、执行、考评三位一体机制进行建立并逐步完善，可以提高预算管理效果，防止预算编制在各个环节中出现敷衍性问题，从而将预算管理作用发挥到最大化。中小建筑企业建立健全全面预算编制、执行、考评三位一体机制可以从三方面入手，一是实现预算考评规定与预算编制的融合，使预算执行人员在工作中有据可依，从而真正地执行奖惩机制，将预算编制、执行、考评三大环节紧密地联系在一起；二是对健全全面预算编制、执行、考评三位一体机制的权威性进行一定程度的提高，全面预算可以看作是员工绩效评估的工具，确定预算后，被评估的员工应当严格地依照相关机制进行自身的工作，一旦违反机制会受到处罚；三是在信息时代背景下对信息技术进行充分利用，实现全面预算管理系统和会计核算系统、人力资源系统等多个系统的对接，实现信息资源的整合，掌握大量的信息，以此促进预算管理效率的提高[12]。

结语

综上所述，中小建筑企业全面预算管理的意义主要有四点，一是有利于有计划性地规划企业的未来；二是有利于加强组织内的沟通协调能力；三是有利于加强控制与监督工作；四是有利于进行全面准确的考核评价。中小企业实施全面预算管理中存在的不足主要有四点，分别是未对全面预算管理形成正确的认知、预算编制缺乏合理性和科学性、难以有效执行预算以及预算编制、执行、考评三位一体机制不健全。对此，中小建筑企业可以利用四点措施解决问题，一是通过战略高位，提高对全面预算管理的认知程度；二是增强编制方法的科学化；提高编制流程的标准化；三是健全全面预算的两大机制（调整机制、执行机制）；四是对全面预算编制、执行、考评三位一体机制进行制定并予以完善。