关于财务内控稽核及内控评价的方法创新探索

殷兰

众所周知，企业财务内控稽核及内部控制是一项重要的管理内容，其目的在于提高企业的综合管理水平。虽然不少供电企业都有内设部门在执行财务内控稽核及内部控制工作，但是并没有相应地建立完善的评价机制，致使企业内部管理无序混乱。财务稽核管理与供电企业内控工作紧密相关。财务稽核是通过分析财务数据规范财务管理，强化供电企业的管理成效。财务稽核是供电企业自我检查、自我控制的重要形式。但是在开展财务稽核工作的过程中仍然存在一些问题，影响电力企业的发展。如何从根本上提升企业财务内控稽核及内部控制的效果，实现可持续发展是很多企业面临的难题。基于此，本文阐述了财务内控稽核及评价的含义，提出了企业财务内控稽核及内控评价的创新方法，以期促进企业实现可持续发展。

一、财务内控稽核及评价内涵概述

财务内控稽核及评价指的是对企业内部的财务状况和经营成果等进行核查，同时对企业内部的管理情况进行评价。财务内控稽核与评价作为一项系统性的工作，在企业的经营管理中发挥着重要作用。具体地讲，稽核主要是指对企业财务会计业务情况进行全面的检查，从而确保企业在规定的时间内完成既定目标；评价则是指根据相关政策法规以及工作实际，对财务会计工作完成质量以及效果进行客观综合的评价。评价是建立在监督之上的，主要包括随机稽核、专项稽核和全面稽核3种主要方式。

财务内控稽核和评价工作对于企业的发展具有积极意义，主要表现为：

（1）财务内控稽核和评价能够促进企业内部相关工作人员进行自我管理，对于提高内部管理水平以及内控管理质量都具有积极意义。

（2）财务内控稽核和评价工作能够客观地对财务会计业务情况进行分析，帮助企业更好地了解和掌握当前经营状况，有助于提升市场竞争力。

（3）财务内控稽核和评价还能够为管理层提供准确的数据信息，确保各项政策的有效落实。

二、供电企业财务稽核存在的问题

（一）财务稽核模式有待优化

部分供电企业内部的财务稽核工作滞后。首先，在开展内控管理工作时，部分财务管理人员比较重视事后检查，却容易忽略前期的财务预警。往往在财务风险发生之后，财务管理人员才采取相应的弥补措施，不可避免地给企业造成财务损失。其次，供电企业的财务编制和财务项目仍然有待完善。在开展财务稽核工作时发现，企业内部存在财务项目不合理，财务管理混乱的问题，财务管理不够严谨。最后，部分财务管理人员没有充分认识到财务稽核在企业内部管控中的重要性。以至于工作流于形式，只是简单地查看财务数据是否真实，忽略了分析财务数据背后隐藏的问题。

（二）财务稽核缺乏独立性

首先，部分供电企业财务管理人员的自由裁量权相对较小，决策权不足。因此，在开展财务稽核时发现问题需要上报给领导，再由领导层层上报，得到上级领导的指示后才能处理问题。发现的问题越大越需要更多领导审核，财务人员缺乏相应的处置权，这会导致财务风险处理不及时，造成不必要的经济损失。其次，开展财务稽核需要遵循严谨、认真、全面负责的工作态度。同时，财务管理人员需要收集各个部门的财务数据，可是有些业务部门没有认识到财务稽核的重要作用，或者因为财务数据存在问题，往往对数据收集工作存在抵触情绪，给财务稽核工作的开展造成了一定的阻碍。

三、供电企業财务稽核策略

（一）优化财务稽核流程

首先，优化财务稽核的工作流程，在事前、事中和事后都要严格控制，尽可能降低供电企业的财务管理风险，提升内控管理成效。同时，财务管理人员也要充分认识到事前管理和事中管理的重要性，通过事前预警和事中纠偏达成财务稽核的目标。其次，稽核工作的开展需要其他部门的配合。供电企业的各个业务部门要明确专人协同财务管理人员完成稽核工作，为财务管理人员提供相应的数据支持。最后，供电企业在开展财务稽核工作时，可以充分借助现代信息技术调取各项财务数据，通过智能化分析手段了解企业的财务状况等相关信息，分析判断是否存在财务漏洞。

（二）设置财务稽核专项工作

财务管理人员可以通过开展专项工作提高稽核成效。首先，财务管理人员要明确财务稽核的主要方向。虽然开展财务稽核工作的主要目的是为了把控电力企业的内部财务信息，剔除财务管理风险，但是财务管理人员需要以政策法规为导向，开展财务稽核工作。这就需要财务管理人员设置详细的财务稽核方案，明确稽核工作的重点和难点，创新管理模式，完成财务纠偏工作。其次，稽核人员要提升专业技能，了解财务稽核的基本知识，利用现代信息工具落实财务稽核工作。

（三）充分利用财务稽核结果

财务稽核结果不仅能够反映企业的内部情况，还能为供电企业后续财务工作的开展提供依据。因此，财务管理人员要充分利用财务稽核结果。首先，财务管理人员要分析调研财务稽核结果，总结供电企业财务管理存在的问题，创新财务稽核管理策略，为下一年度财务工作提供事前控制的依据。其次，财务稽核结果要作为重要的考核指标纳入评价体系之中。供电企业要将财务稽核结果与员工的绩效挂钩，因此财务稽核结果在一定程度上也是财务管理人员的工作成果。最后，供电企业要将每年的财务稽核结果存档，然后对比各个年度财务稽核结果发生的变化，判断财务稽核管理方式是否有效。

（四）搭建财务稽核网络

供电企业要完善内部财务稽核工作网络，将稽核管理制度落实到各个岗位，各项经济活动之中。首先，财务管理部门要设置专门的稽核岗位负责财务稽核，强化稽核管理力度。设置稽核岗位能够避免稽核工作与其他财务工作相混淆，同时可以提高稽核工作的专业性。其次，稽核人员要了解供电企业的业务，严格把控财务支出，审核各项业务的开展情况。最后，供电企业要优化稽核工作信息传递流程，给予稽核人员相应的决策权，及时化解财务风险。发现财务风险后，稽核人员有权追溯风险源头，保证供电企业的经济利益。

四、财务内控稽核及内控评价的方法创新

（一）强化现场稽核工作

财务内控稽核的目的是在确保财务会计信息真实有效的基础上，保证会计信息质量符合相关法规要求，最大程度减少舞弊行为。通常来说，财务稽核包括财务现场稽核和在线稽核两种形式，最重要的是财务现场稽核。

供电企业要强化现场稽核工作，重视现场作业质量管理。首先要监控生产作业中的各项指标，确保生产和服务的质量。在内控稽核中，如果发现业务操作不规范等问题应及时提出整改。其次，针对不同类型的企业，应视具体情况制定相应的稽核工作模式。对于销售企业而言，应针对销售价格以及货物运输时间等方面进行稽核；对于制造企业而言，应对生产作业环境进行稽核。除此之外，还应注意以下几点：首先，稽核人員要综合考虑各方面因素；其次，在稽核检查过程中，要注重对问题的总结，并采取有效的整改措施。最后必须严格按照规定做好稽核工作。

（二）财务在线稽核工作

财务在线稽核的优势在于可以通过计算机网络查询和比对数据，具有效率高的特点。但是，财务稽核工作是一项长期的、持续的工作，开展财务在线稽核工作也存在较高的风险。财务在线稽核可以核查企业的各类经济活动，这为内部审计部门提供了信息支持和数据参考。同时，企业可以借助网络平台控制生产经营中的风险点，降低经济损失。因此，为了保证财务在线稽核工作顺利进行，需要完善财务在线稽核工作流程。在实施财务在线稽核加强日常监控时，首先，要制定常规的在线稽核实施方案。要明确企业常规稽核的范围和内容，精准地评估每项业务可能存在的风险。其次，应该加强培训，提升相关业务人员对财务稽核工作的能力和素质，确保每一个从事稽核工作的人员具备良好的专业素养、职业道德，合法合规地开展稽核工作。

开展财务在线稽核工作，首先要制定稽核工作方案。要把预算管理、货币资金管理、税务管理、电费收入、固定资金等作为线上稽核的重点，还要对人工成本、大额资金支付、低值易耗品的销售实施动态监测。对稽核工作中发现的异常情况，要及时分析研判，根据实际情况制订改进措施，保证稽核工作精确和有效。

（三）增加考核手段

建立健全的考核体系和责任机制是保证稽核工作高效开展的前提。因此，企业要实行风险管理责任制，充分调动员工参与风险管理的积极性。

一是压实领导责任，成立风险管理委员会。建立企业内部风险管理机构，形成上下贯通的组织体系和责任明确、权责统一的内控体系。风险管理委员会负责制定企业战略规划及风险管理策略。指导企业贯彻落实战略规划及风险管理策略，并对执行情况进行监督检查。还要将内部稽核工作渗透到每个部门，提高员工参与内部控制的积极性，形成自上而下、横向到边、纵向到底、环环相扣的内控体系。

二是落实岗位职责，推进风险责任岗位化。企业内部控制评价就是通过检查、评价企业管理中存在的问题，有效提升管理水平。其中，落实岗位职责，推进风险责任岗位化是实现这一目的的主要途径。首先，要明确岗位职责、权责范围；其次，要严格监督风险控制工作的每一个环节。内部控制评价首先要将任务落实到人，由具体的工作人员承担风险责任；最后，要监督、评价风险责任落实情况。

三是加强考核约束，将风险承担情况纳入考核体系。供电企业开展稽核工作，首先要明确考核的目标和内容。通过明确的责任制度提升企业对风险控制的重视，避免出现责任不清、互相推诿和无人负责的情况发生。其次，考核并不是把所有的风险都计算到成本内，也不是将责任推在某一个部门或某一名工作人员身上，而是对企业整体做出评价。通过考核不仅可以分析、评估企业当前存在的风险，也可以为下一步制定科学有效的控制措施提供参考。

（作者单位：国网湖北省电力有限公司荆州供电公司）