企业全面预算管理系统流程的设计与优化

冯乡

全面预算管理是从国外引入的一种先进的企业管理模式，一经引入就得到国内企业的广泛重视。

开展全面预算管理工作，需要企业将战略目标视为导向，再将目标进行层级分解，细化各个环节的工作内容，以此明确各个职能部门的职责。在推动战略目标的过程中，需要将预算视为工作标准，对各个环节实施系统化的考评，并在此基础上优化财务数据管理系统。由此可见，企业全面预算管理工作的落实与企业战略目标的实现有着紧密的内在联系，可实际情况是部分企业的全面预算管理不够系统，并不完善，导致预算管理工作存在弊端，难以充分发挥应有的作用。

一、企业全面预算管理系统现存问题

（一）忽略企业战略发展目标

企业在追求长远发展的过程中会结合实际情况与行业发展动态，制定战略发展目标，而战略目标的可行性与企业发展的契合度直接关系到企业后续发展的综合能力，也就是行业竞争力。全面预算管理在发挥提高内部控制能力的同时，还可以为企业后续发展助力。因此，全面预算管理系统的设计与优化，应始终将战略发展目标视为导向。但实际上，部分企业为追求短期经济效益，未能重视企业长远发展，从而导致全面预算管理系统的设计缺乏导向性。企业对此重视不够，会导致阶段性的预算管理目标缺乏连续性。

（二）各部门的参与度不高

在以往的预算编制工作中，财务部门需要负责起草相应的文件，其他部门只需在明确自身职责的前提下，配合财务部门和其他管理部门即可。但在全面预算管理模式下，需要企业各个部门积极参与。实际上，目前部分企业并未实现全体部门共同参与全面预算管理的工作格局，一些业务部门以及一线员工没有意识到参与全面预算管理的重要性，认为这些编制工作需要财务部门统一负责，致使预算编制工作难以高质量地落实，企业也难以适应当前发展迅速、变化多样的市场环境。

（三）预算执行环节难以监管

由于企业自身对全面预算管理工作不重视，造成相应的系统流程不健全、不完善，这样就会导致执行过程中出现疏漏。还有部分企业由于缺乏全面预算管理系统设计的经验，依然采用以往预算分析方法，仅对预算的结构进行评估，忽视预算制定过程、执行过程的监管，未能深入分析预算执行环节出现的各种数据。上述问题出现的原因在于缺乏全面、系统的监管机制，致使预算执行环节发生的问题难以及时被发现，也不能及时处理，最终导致企业内部控制机制出现缺陷。

（四）预算流程与权限划分不清

落实高质量的全面预算管理工作，关键在于部门之间不仅要积极协同合作，并且还要做到清晰、明确的责任划分与具体分工。部分企业未能结合企业发展实际，构建完善的预算组织机构，导致预算方案需要调整时缺少明确的申请和审批流程，以至于出现全面预算流程不严谨、不科学的问题，致使预算调整的随意性较强。在此前提下，全面预算管理工作对企业各职能部门发挥监管的作用未能充分彰显，管理能力在一定程度上被削弱。

（五）预算考评措施不完善

建立完善的预算考核系统以及相应的监管系统是影响全面预算管理发挥作用的重要因素。现阶段，部分企业针对预算管理的考核频率多为一年一次，即年末对预算工作进行考核与评价。由于缺少短期考核机制，导致考核结果浮于表面。加上缺乏全面的奖惩、激励手段，考核没能发挥应有的作用。

二、企业全面预算管理系统工作流程

（一）流程内容

企业全面预算管理流程主要包含4个方面：即依据企业发展导向制定的预算目标、预算编制、预算执行以及预算考评。

预算目标是指企业结合当前发展情况以及战略目标制定的预算总目标，其中包括对目标体系的构建与工作目标的分解；预算编制是指对预算目标的落实，其中包括预算编制、分预算的分析、总预算的审计、权责划分以及对企业资源的分配等多项内容；预算执行是指在预算目标导向下，实施的各项业务类工作，包括预算实施工作、预算控制工作、信息反馈与协调工作等；预算考评是指对参与预算工作的部门、人员进行绩效考核，并分析当前企业预算管理系统实施情况，以便对此进行评价与分析。在预算考核机制中，企业管理工作与考核工作有着紧密的内在联系，将其与员工薪酬相结合，有助于进一步完善全面预算管理系统，以此梳理出更为完善的预算管理系统流程。

预算管理的各个业务流程之间相互协调，且业务环节之间相互作用、循环往复，一同组建成更为完整的全面预算管理系统，并对各阶段企业经济活动、业务活动的落实进行全面、系统的控制。这一系统流程能够保障全面预算管理目标与企业战略发展方向一致，体现出预算管理工作与经营目标落实之间的内在联系。此外，全面预算管理系统还可以有效解决当前企业预算管理环节中流程不清晰、连贯性不强等问题，在促进预算管理工作效果充分发挥的同时，推动企业实现“全过程”管理控制的效果。

除此之外，企业绩效管理工作需要建立在科学、公正的考评管理机制上，以便预算管理在此过程中发挥出承上启下的作用。因此，将组织回报一同加入到全面预算管理系统当中，能够让该系统形成闭环管理，进而实现企业自身对经济、业务活动达成全面、全方位、全过程管理的目标。

（二）发挥效果

全面预算管理系统流程的设计与优化主要发挥以下两个方面的作用和效果。

第一：实现企业成本控制的落实。在开展全面预算管理工作的过程中，若企业某个部门出现资金支出情况时，就需要管理人员考虑到企业整体部门的总预算，进而结合实际情况分析出现预算超支的可能性，并分析相应的影响因素。这样有助于企业的资金支出更明确，管理流程更严谨，保障企业资金、资源的優质、高效使用。在满足企业日常运转的同时，有效控制各项资金、资源的支出，有效避免不必要的资金浪费，切实提高企业财务管理工作的质量与效果。

第二：实现全面预算绩效管理。年度预算管理是企业总结、分析当年预算目标是否完成、企业预算管理工作是否落实到位的关键。在实施全面预算管理的背景下，企业在完成当年的年度预算管理后，要对预算执行能力进行分析，并结合企业下一年的发展导向和预算管理，在保障企业经济效益、社会效益的同时，提高下一阶段预算编制的可行性，进而强化企业资金、资源的使用效率。

全面预算管理系统中的绩效管理涉及多个方面，比如，企业以及内部有关部门的资金收支情况、项目资金的使用情况等。这些内容都在预算绩效管理的工作范畴中。企业实施全面预算绩效管理时还要遵循事前评估、事中监控、事后评价的原则，这样才能够确保预算管理工作与绩效管理工作的高质量落实。

三、企业全面预算管理系统工作流程优化

（一）结合战略目标，制定预算标准

企业在实施全面预算管理系统工作流程优化的过程中，应优先从企业发展导向入手，充分考虑企业战略目标与发展需求，并依据预算管理目标确定后续工作内容。具体地讲，企业可以设立以管理人员为主的全面预算管理委员会，通过对战略发展目标的全方位分析，汇总当前市场环境下预算管理工作的发展方向以及行业领域发展态势。企业各个职能部门要将预算管理目标与本部门的经营、业务规划书相结合，然后将相关资料、报告等上交预算管理委員会审核。如此一来，企业全面预算管理系统的导向性更强，能够为部门工作提供更明确的目标与方向，以便进行系统优化。

（二）落实预算编制流程，提高准确性

预算编制工作的实质作用是将已经确立的预算目标进行细化，并让每个部门都能了解自身的职责与分工。预算编制工作直接影响后续预算执行环节与预算考评环节。全面预算管理系统的优化可从以下方面进行：首先，各个部门要结合实际情况，在分析往年预算编制工作结果的前提下向上级部门上报预算申请书；其次，预算委员会以及预算管理部门应结合企业实际对申请书进行优化与修改，待审议过后形成预算编制定稿；最后，将编制定稿下发相应部门，让部门充分行使权力，落实预算编制工作流程。通过这一系统流程，预算编制的针对性、准确性将会有所提升。企业管理层能够直接了解各部门的预算计划与预期支出，便于对后续工作进行跟踪和分析。各个部门也能针对预算编制找到参与全面预算管理的路径，进而主动约束自身行为。因此，为强化企业对经营预算的监管，应在合理调配企业资源的同时进行详尽的预算编制，为后续各部门开展成本控制助力。

（三）强化执行监管，增强工作效率

全面预算管理工作的落实，还需要执行监管机制的约束与引导，只有这样才能发挥出全面预算管理系统的作用与效果。因此，重视预算执行力度，关注预算执行监管，具有重要的现实意义。强化执行监管工作可分为三个主要阶段，事前、事中与事后。

事前监管是指针对预算执行申请环节各个流程进行的控制与管理，以便保障相关部门能够制定出严谨的执行方案，审批、管理部门能够规范地执行制度，保障审核流程的公正性、科学性，进而保障事前执行监管顺利落实；事中执行监管是指对执行过程中存在的问题、弊端等进行分析，找出实际执行与预期之间的差距，从而适当、合理地调整预算执行方案，以此纠正误差；事后执行监管意在完成预算执行工作后，相关工作人员对执行环节产生的所有数据及信息进行汇总与分析，从而得出预算执行的结论，以此判断执行方案是否达到预期目标、预算工作是否符合实际。

（四）规范预算调整，实现动态管理

企业完成预算编制后，若没出现大的变动或疏漏，一般不对预算进行大范围调整；若必须进行调整，则要严格按照预算管理系统的流程与相应工作机制办理相关手续与文件。在此过程中，“大的变动”主要是指政府部门新的经济调控政策与以往相比有重大改变；市场环境发生变化等。一旦出现上述问题，企业需要及时提出应对策略，内部职能部门需要对发生的重大变化进行全面、系统的分析，然后结合企业实际制定出新的书面申请，由预算管理委员会进行统一审议，待申请书通过后才可对其中的预算编制进行适当修改。在修改预算编制的同时，还要考虑到考核标准的变化。企业要重视规范预算调整，实现动态管理，增强应对危机、困境的能力，提高行业核心竞争力。

（五）强化考评制度，落实预算考核

预算考核是企业全面预算管理系统的收尾环节，其目的在于整理预算流程中出现的各项数据、信息，对预算管理工作进行综合、全面、系统的评价与分析。在落实预算考核评价过程中，需要各个部门对预算执行情况进行分析，提出自评报告。审计部门、监管部门要对各个部门的预算情况进行审计与分析，出具专业性审计报告，结合部门的自评报告作为预算考核数据。经由企业财政部门的初步审核后，上交预算委员会实施综合性的考核评价。这一流程能够系统地总结出企业全面预算管理系统流程中出现的问题，以此为后续预算编制提供经验。

结语：

综上所述，全面预算管理系统流程的设计与优化直接关系到企业的运行管理能力，是助推企业实现战略发展目标的关键点。企业想要获得更多的经济效益，就要重视对全面预算管理系统的完善，积极推动全面预算管理工作的落实，切实发挥其作用与价值。如果预算管理系统流程出现问题，不仅会影响其作用的充分发挥，还会影响企业的长远发展。因此，企业优化全面预算管理系统应结合实际，设计并优化系统流程，以保障预算管理工作的严谨、科学，强化企业适应外部环境变化的能力。