发电企业工程财务管理问题与对策

胡霞 国家能源集团广东电力有限公司

引言

电力行业进入了快速发展时期，工程财务管理的重要性凸显。提高基建期财务管理水平，将财务对业务的支持贯穿企业全生命周期，充分发挥监督管理职能，以数据价值挖掘为指引，建立工程财务全过程管控，有助于发电企业实现投资效益最大化。

一、发电企业工程财务管理主要内容

我国电力行业发展快速，市场竞争日益激烈。根据国家能源局发布2023 年1-7 月份全国电力工业统计数据，截至7 月底我国累计发电装机容量约27.4 亿千瓦，同比增长11.5%。2023 年1-7 月份，全国电源工程完成投资4013 亿元，同比增长54.4%。发电企业工程建设规模不断扩大，环保要求提高、物价上涨等变化带来了新的考验。

发电企业工程建设涵盖了项目前期、开工准备、项目建设、竣工验收四个阶段，具有涉及范围广、技术专业性强、安全生产标准高、总投资大、建设周期长等特点，做好基本建设期间管理至关重要。工程财务管理作为基建管理工作重要部分，是保证工程质量和降低工程总造价的关键，工程总造价的高低直接影响发电企业运营期安全生产和盈利情况。

工程财务管理的核心是价值管理，目标是公司价值最大化。工程财务管理贯穿发电企业建设全过程，涵盖了预算管理、资金管理、工程成本归集、工程价款结算、竣工财务决算、在建工程转资、项目后评价等方面。工程财务管理主要任务是依法筹集和使用项目建设资金，防范财务风险；合理编制项目资金预算，加强预算审核并严格预算执行；加强项目核算管理，规范控制建设成本；及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况；加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。在保证工程安全的前提下，科学合理加强发电企业工程财务管理，强化全过程管控，降低工程造价，有助于综合竞争力的提高。

二、发电企业工程财务管理存在的问题

（一）抢抓项目忽视审批程序的合规

在“双碳”目标下，发电企业抢抓国家碳达峰、碳中和绿色发展机遇，牢固树立“项目为王”理念。发电企业也面临新能源开发时间紧、任务重的压力，有时为了抢占新能源市场，存在项目投资概算不准确的情况。部分发电企业急于取得新项目，没有按照规定的审批程序办理审批，存在未及时取得核准手续、并购项目未选聘审计和评估机构、未及时办理土地证等问题。因审批手续不齐全，资本金无法及时到位，导致无法取得足额的银行授信，项目资金通过内部委托贷款或者垫付资金取得。部分企业存在一些项目实际投资收益率无法达到要求，或受其他因素影响项目无法继续开展，使得项目前期投入未来无法带来经济利益流入，形成了减值损失，降低了企业整体资产质量，对后续企业的发展埋下了隐患。

（二）财务部门对前端业务参与度不够

大部分发电企业都非常重视财务管理工作，但也有的发电企业并没有真正认识到工程财务管理的重要性，财务监督管理职能没有延伸到业务前端，可行性研究报告大部分都是委托电力设计研究院完成，财务部门并未参与项目的可行性研究、规划设计、招投标等前端业务，忽略了财务投资估算和财务评价的功能，影响发电企业发生一些不必要的支出。财务部门对前端业务参与度不够，也影响财务部门无法为发电企业制定更为合理的融资规划，不利于工程成本管控和融资风险的防范，导致企业资源利用效率低下，不利于企业经济效益的提高。

（三）部门间缺乏沟通，影响工作效率效果

发电企业项目前期、工程建设、招标采购、产权登记等由不同的业务部门来完成，业务部门之间缺乏有效的沟通，导致信息资源无法实现及时共享。业务部门关注项目开发建设、工程完工进度等业务指标，但是对经济效益等指标的关注不够。财务部门关注经济效益指标，对业务指标的趋势缺少关注。财务部门通常无法第一时间取得项目投资进度、新设项目单位等项目信息，无法及时有效地完成风险预测及效益评价，影响投融资计划以及计划完成率。例如项目所在地方政府为留住税收，要求项目备案单位是当地企业，业务部门为了取得项目便会提出新设三四级单位的申请，忽略了公司对组织机构管理的规定，不利于法人治理结构的优化和组织效能的提高；组织人事部在批复新增法人单位时，未及时告知财务部门，影响新设单位未及时办理产权登记，出现工商、产权、报表系统单位不一致情况。沟通协作融合机制不健全，严重影响了工作效率和效果。

（四）资金紧张和资料缺失而影响竣工决算

发电企业建设资金具有金额大、周期长的特点。如果发电企业没有定期对资金账户进行核查，对资金监管不到位，易发生挪用、占用项目资金的违法问题，资金管理风险较大。基建期的资金来源主要为资本金和债务性资金。国务院明确电力项目最低资本金比例为20%，目前大部分发电企业项目资本金比例低于30%，其余资金需要通过债务融资解决，基建项目建设期融资压力较大。

发电企业基建期更多的精力放在了工程建设，对工程进度关注更多，部分项目由于责任心不强等原因，导致结算资料不完整，无法及时准确入账。部分发电企业合同管理不规范，存在合同文本不规范、表述不严谨等情况，工程物资存在丢失、漏记、挪用的情况，账务核算不准确，部分项目存在超概算情况，影响基建项目不能按时完成竣工财务决算和转资工作。

三、加强发电企业工程财务管理的对策

（一）构架大数据平台推动合规管理

全面梳理项目审批事项，明确关键审批节点和条件，查找并解决赌点，优化审批流程。对重点工程、重点项目通过部门联办、临时会议等形式，缩短审批周期，切实提高审批效率。从保证概算编制质量出发，明确火电、水电、风电、光伏等项目工程概算编制原则，制定统一的概算管理规定，提高管理水平。合理利用大数据，构建全生命周期大数据平台。利用现代财务数据软件，将项目概算、投资计划、资金计划、工程施工进度、物资采购成本数据、其他成本数据、工程资金支付等数据及时归集和整合，形成一整套能完整反映工程项目情况的大数据平台，实现多维度数据查询与分析。大数据平台能够对资金信息实时采集，自动抓取资金实时流动数据，提升资金管控能力，减少重复性的数据分析工作，实时对项目的进展情况进行概算执行分析，对于超概算情况提前预警，避免出现工程结算超概算的情况。按预先设置好的多种分摊计算规则，将待摊基建支出费用、安装工程发生成本转资，按照竣工决算规则的参数设定，执行项目决算，及时生成财务竣工决算相关报表。

推动能源绿色低碳转型是实现“双碳”目标的根本之策，国家发展改革委、财政部、国家能源局发布《关于做好可再生能源绿色电力证书全覆盖工作促进可再生能源电力消费的通知（发改能源〔2023〕1044 号）》。发电企业要统筹优化绿证交易结构，在绿色电力消费方面发挥带头作用。发电产业要充分发挥产业协同，做好绿电消费“一企一策”实施方案，科学统筹绿证供需，制定绿证匹配方案、绿电绿证交易管控机制和考核评价机制，实现绿电消费。对照绿证申领条件，及时申领绿证，应领尽领。及时开展绿电绿证专题培训，提高绿电消费工作的责任感。坚持整体效益最大化、稳步推进，统筹衔接原则，综合考虑绿证、碳市场、绿电交易等政策衔接，审定内部交易价格，制定统一的绿电消费会计处理规范。

（二）推动业财融合降本增效

在项目基建期，财务部门需要参与项目可行性研究至项目后评价的各个阶段。财务主动嵌入型业财融合模式的核心就是业务财务。业务财务在发挥职能时，将触角延伸至价值链前端，以使财务对业务的支持能贯穿基建全过程。业务财务在整个财务体系的最前端，最能了解业务需求，也最能深入融入业务，是财务在业务部门的桥梁和纽带。业务财务把共享财务提供的有关数据转化为对业务有价值的信息，把战略财务制定的财务政策落地到业务运营中，在整个财务体系中起着中枢作用。财务人员主动渗透到业务运营中，以公司长期战略目标为方向，把财务管理工具方法、制度流程、模式体系等与业务密切融合在一起，支持业务运营目标的实现，挖掘企业价值增长点。

发电企业建造成本包括项目前期费用、设备购置费、安装工程费、建设场地征用及清理等土建工程费、外部接入费、临时设施费、项目法人管理费、招标费、设备材料监造费、项目建设管理费、项目建设技术服务费、项目后评价费等。发电企业要牢固树立大成本意识，从企业战略和基本建设源头开始控制成本。项目成本管控是全过程、全方位、全要素的成本管理，贯穿项目立项、规划设计、招投标、施工、竣工验收等关键环节。财务要参与项目概算、预算的审查，做好建设期间成本的核算和考核。发电企业要将现行有效电力建设工程定额和费用计算规定，与企业实际结合，制定适用的成本管控制度，确定部门成本职责清单，针对新投资项目，发电企业要制定投资管理和收益率要求细则，提前介入严格把关，确保项目投资收益率符合公司要求，适时开展“项目投资收益情况专项审计”工作，确保项目经济合规。结合专用设备抵减企业所得税参数等规定采购合规的设备，做好工程物资采购领用管理，加强建筑安装工程过程管理，确保工程质量前提下，严控支出，降低工程总造价。

（三）制定协同机制实现信息共享

发电企业基建项目具有投入大、管理内容复杂的特点。针对火电、光伏、风电等项目分类型梳理重大节点，制定部门权责清单，明确需及时共享信息，建立有效沟通渠道，实现信息及时共享。提高全员参与意识，调动员工积极性，形成常态化交流、讨论机制。发电企业要对基建参与人员进行针对性培养，结合发电企业实际需要，系统开展工程造价、税务管理等专项培训工作，组织内外部交流学习，提升员工综合素质。

鼓励业务人员学习财务方面知识，财务人员学习业务知识。通过招标采购文件，明确属于增值税可抵扣范围的需提供增值税专用发票，降低增值税税负。在减税降费的大趋势下，签订合同时通过固定不含税金额，降低总投入。考虑印花税计税依据不包括列明的增值税税款，业务部门签订合同时，通过列明增值税税款金额以降低税负。搭建好业务和财务的桥梁，创新协同工作模式，切实提升财务管理水平。

（四）做好税费及资金管控推动竣工决算

发电企业基建项目涉及的税费主要包括增值税、房产税、土地使用税、印花税等，要详细研究税费政策，确保税收优惠应享尽享，切实降低税负。根据《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48 号），发电企业购置并实际使用目录范围内的专用设备，可以抵免企业所得税。目录中对设备名称、性能参数、应用领域、执行标准都进行了明确，发电企业在设备采购环节应对照文件要求提前筹划，为企业所得税优惠做好准备工作。

根据年度投资计划，做好资金计划和业务活动的有效结合，确保资金及时到位。督促股东方依据基建项目的投资计划和项目资本金比例，及时足额注入资本金。充分发挥集团总对总优势，与银行签订战略合作协议，拓宽融资渠道，取得足额的授信。科学研判资本市场，合理安排融资结构。编制建设付款计划和借款提款计划，在保障项目资金的前提下，做好资金筹集和使用的有效衔接，减少资金沉淀，降低融资成本和工程总造价。制定竣工财务决算制度，为竣工财务决算提供基础保障。结合以往竣工决算遇到的问题，明确计划、工程、财务等相关部门职责，加强合同、价款结算管理，切实做好资料的收集整理工作。落实合同、资产、账务清理工作，及时查清未完工及预留费用，梳理入账科目与工程概算明细的关系，及时准确归概，确保项目及时完成竣工财务决算。

结语

“双碳”目标下，发电企业工程建设规模持续扩大。发电企业要充分认识工程财务管理的重要性，通过构建大数据平台、深化业财融合模式、做好税费及资金管控等方式，多措并举，切实提高工程财务管理水平，降低工程总造价，助力发电企业绿色低碳可持续发展。