外企财务内部控制难点及优化策略研究

何东全

［伟创力制造（珠海）有限公司，珠海 519000］

引 言

目前，我国很多外企在财务内部控制工作上存在着一定的不足，面对这样的情况，外企应以发展的角度分析财务内部控制中存在的难点，并针对这些难点制定出有效的应对策略，进而通过策略的实施提高市场竞争力，提升外企内部资源的使用效益，促进外企长期发展。

一、外企财务内部控制的意义

外企财务内部控制的意义主要分为两个方面。第一个方面是可以帮助外企修订内部现有得机制。现如今，外企想要充分实现制定的战略目标，必须保证自身具有健全的管理机制与充足的发展资金，这两个条件缺一不可。同时，外企对于自身发展的优劣势必须进行良好的把握，不断对现有机制进行修订，保证外企内部工作的稳定性与规范性，推进外企实现先进化管理，这有助于外企的长期发展。第二个方面是可以帮助外企盘活自身资产，主要表现在外企实行内部控制机制，有效地避免了外企内部资产被私吞的情况，保证外企的资产具有良好的安全性。另外，外企在资产管理工作中，应该积极利用监督机制的职能，盘活外企的沉淀资产，使外企资产的使用效率可以最大化，进而有利于外企实现战略目标，取得良好的经济效益。

二、外企财务内部控制的难点

（一）财务内部控制体系不健全

在部分外企的内部控制工作当中，存在财务内部控制体系不健全的问题，主要表现在部分外企在进行内部财务会计规划时，没有从整体层面上实施规划，只是从财务部门的角度出发规划会计工作，造成外企内部的会计机构会与外企制定的发展目标相互矛盾的情况。另外，一些外企的财务内部控制结构也需要进行进一步的完善。在外企整体工作覆盖上面也存在一些不足。例如：部分外企在只把经济业务活动集中在某些产品上面，形成了经济业务活动的局限性；没有以发展的眼光看待外企的业务发展，导致外企的业务扩展工作受到严重的限制，影响了外企业务的整体扩展，无法进一步实现经济效益的提升。同时，部分外企内部控制制度的具体条例之间还存在着不协调性，这样的情况加大了外企财务内部控制实施的难度，实际推行成效也达不到预期效果。外企管理工作虽然对于内部的工作职位进行了划分，但由于外企的部门非常多，各个部门所涉及的工作岗位也比较多，并且各个工作岗位的工作内部操作从整体上看具有复杂性，外企对于业务活动难以实现动态化管理。可以看出，财务内部控制的不健全不利于外企的长期发展，具有较强的阻碍作用。

（二）财务内部控制环境不理想

在外企实施内部控制工作的过程中，财务内部控制的环境还不能达到理想化。首先，部分外企的财务人员与内部审核人员的相关机制还不健全，由于外企的业务在不断地扩展，外企将面临更多的内部控制风险，如果财务人员没有不断学习，仅仅只会基础的会计知识，那么这些基础知识已经不能满足内部财务岗位的需求。相关数据调查结果显示，部分外企很少组织内部财务工作人员及内部审核人员进行培训，就算有些外企对培训比较重视，培训管理机制也比较薄弱，进而无法取得良好的培训效果，形成形式化的培训工作。同时，由于财务人员与审核人员的培训较少，加之他们对于自身能力的提高也没有重视，不会主动进行知识学习，部分财务人员与内部审核人员的能力低下，无法满足外企对内部工作高效率的需求。外企的财务工作具有较高的专业性要求，因而外企的财务工作任务比较重，很多外企在划分财务人员的工作职责时，都无法真正达到精细化的职责划分，导致外企财务内控工作无法顺利开展。

（三）会计风险识别手段落后

在部分外企的财务内部控制工作中，会计风险识别的手段呈现出比较落后的情况，主要是外企的会计工作的业务管理不具备全面性，所使用的风险管控手段还停留在传统管控模式上，通常对于外企内部会计风险的解决手段都是当会计风险发生后，根据对该风险的分析整合资料，这仅仅属于事后解决风险，没有实行事前防控风险，因而当外企出现会计风险时，会计工作会出现瘫痪的情况。另外，当需要对外企的各项业务进行审查时，所采用的审查手段还处于人工查账的阶段，所有的审查工作全部由人工进行，没有使用先进的管理手段，也没有明确个人的工作责任，导致外企监督检查工作不具备公平性与真实。长此以往，外企将会发生更多的会计风险，对外企的正常运营产生不利的影响，严重阻碍外企经济业务的开展，导致外企的发展产生不稳定的因素。

（四）会计内部监督手段落后

在外企管理工作当中，财务审计部门主要负责外企财务的监控工作，对外企财务工作的日常运行起到重要的监督监管作用。但是，从外企的实际实施现状来看，部分外企的财务审计部门不具有独立性，与外企内部的财务部门相互融合，依附在财务部门的工作中，无法独立进行审计工作。当对外企财务工作进行检查时，财务审计部门主要检查的工作就是对财务收支表层监督，存在较大的局限性。同时，由于内部控制评价工作具有时间持续性较长的特点，所以需要相关工作人员不定期地检查各个工作环节的具体情况。但是，部分外企在执行检查工作时存在检查过于形式化的问题，检查工作对于外企而言远远检查得不到位，进而对外企潜在的问题无法进行识别。与此同时，部分外企的内部监督工作受到一些因素的影响，无法真正发挥出内部审计工作的重要作用，导致外企内部控制工作不能有效开展。

（五）信息化技术应用不充分

随着我国科技信息化的快速发展，各行各业都在向信息化管理的方向发展，而外企也应该跟上时代发展的脚步，利用先进的信息化技术手段进行财务内部控制工作。但是，相关数据调查结果显示，部分外企对信息化技术的应用不够充分，并没有注重构建信息化的内部控制系统，使内部控制工作在信息数据收集、整合数据财务数据及财务数据汇总方面处于落后的情况，这样的情况会导致外企各个部门之间无法进行信息交流，每个部门只会专注于自己部门的工作，所完成的工作目标只会按照本部门的工作便利来完成，不会从外企的整体角度出发，进而严重影响财务内部控制工作的实施。同时，部分外企在信息化设备上的资金投入较少，导致外企的信息系统配置满足不了内部控制工作的信息化需求，不利于外企的长期发展。

三、外企财务内部控制策略

（一）健全财务内部控制体系

在外企内部控制工作中，要想健全财务内部控制体系，需要从三个方面来完成。

第一，根据外企的业务经济活动与存在的经济风险，建立适合外企实际情况的内部控制体系，可从外企业务活动、财务风险、资金收支管理与投资风险方面建立有效的控制体系。另外，可以根据外企的实际发展需求建立适合外企发展规划的执行会计准则，进而保证外企财务内控工作的顺利落实。

第二，对外企的制度评价加大管控的力度，制度评价对于外企内部控制工作而言具有重要的作用，可以规范外企的业务流程，保证所有的业务都可以按照具体流程进行，从整体上提高外企的内部控制工作在管理内部风险方面的水平。

第三，强化外企的每个部门的管理能力，严格遵守不相容职位准则，不能要求同一名财务人员兼职两个不相容的职位，实行不相容职位相互分离原则，保证各个职位之间在相互制约的基础上保持相对的独立性。另外，必须严格贯彻外企内部的职位责任划分制度，要求每一个工作人员都明确自身的岗位职责，进而更好地完成本职工作。对于外企的各项资产都要定期进行清点，只有这样才能保证外企的资产具有安全性，促进外企的稳定发展。

（二）优化财务内部控制环境

在外企财务内部控制工作当中，要想优化财务内部控制环境，需要使用职责分工控制方法与内部授权控制方法。职责分工控制方法主要是严格遵从内部工作基本准则，明确划分财务内部控制工作岗位的职责，保证各个岗位对应各项职责，各个岗位的工作人员也清楚地知道自己的岗位职责，进而确保财务内部控制工作的各个岗位职能之间有明确的界定，不发生各岗位之间职能混淆的情况。对于外企的各部门而言，职责分工控制方法可以实现各部门之间的相互协作，更有利于外企实现财务内部控制目标。而内部授权的方法主要是按照外企的具体职责实行具体分工，对外企各部门的业务范围、工作职位、工作流程及职能范围都进行明确，各部门的工作全部在既定范围内开展工作，进而避免出现各部门界定混淆的情况。同时，要注重对内部财务工作的审批控制，对外企的经营活动实行严格审批，保证外企的所有经营活动都具有合法性与规范性，进而实现内部控制目标。最后，对外企的财务保证也要注意控制，采取有效的对策对外企的资产实行严格管控，对账目的实际情况严格审查，对财产记录的登记实行真实性核查，进而充分保障外企资金安全，优化外企财务内部控制，促进外企取得更大的经济效益。

（三）创新会计风险识别手段

想要保证外企财务内部控制工作顺利开展，必须创新会计风险识别手段。首先，对外企的日常经营活动实行深入分析，及时识别会计控制中存在的风险，并强化会计工作管理力度，结合经济市场的发展需求不断完善自身的业务流程，进而提升外企会计风险识别水平。其次，应该根据外企的实际经营状况对风险预警的体系进行完善，保证风险预警体系可以充分发挥自身的风险监控作用，当发现外企存在会计风险时可以及时预警，当工作人员发现风险体系的预警时可以在该风险未发生的情况下及时解决该风险。最后，应该根据外企的财务内部控制工作设立数据共享平台，该平台的主要作用是管控财务内部控制风险，并有助于外企工作人员实现内部信息共享，进而增强外企的内部风险管控，促进外企的稳定发展。

（四）引入先进的会计内部监督手段

在外企的财务内部控制工作当中，内部监督工作极为重要。外企应该设置内部审计监督机构，该机构在外企各部门中必须具备独立性，保证审计监督工作不受外企其他部门影响。内部审计监督机构应由外企高层领导人员直接管理，保证审计监督部门在外企中具有权威性，进而可以充分发挥出审计监督的重要作用，并通过实际调研与评价的手段保障外企的审计监督工作公平公正。当外企高层领导人员需要进行决策时，内部审计监督机构可以为高层领导人员提供有力的依据，以便领导人员做出符合外企利益的正确决策。另外，外企应该根据内部监督机制的需求设置多种岗位，岗位工作人员必须符合监督岗位的要求，并且监督岗位的工作人员不允许再兼任财务部门的任何工作，进而保证外企监督工作的公平性。同时，外企可以引进先进的管理体系，对外企的业务经营活动实行动态化监管，保证可以有效地控制外企资金的流动情况，促使外企财务内控工作取得良好的控制效果。

（五）有效应用信息化技术

在外企财务内部控制工作当中，应该有效应用信息化技术。对于外企而言，想要不断发展，必须跟上信息技术的发展脚步，因此，应该在外企财务内部控制工作中有效应用信息化技术。

首先，要完善外企的网络信息化环境，构建标准的会计核算制度，实现外企财务内部控制信息化统一管理，进而提升外企财务报告的真实水平，保证会计信息的透明性。

其次，做好外企财务相关信息共享工作，解决外企各项业务与财务数据形成的密集性问题，并通过网络信息化平台处理数据，当外企在内部设置信息化平台后，可以将外企的财务发展目标及战略决策融合到该网络平台当中，为外企的经营发展提供更真实的信息数据。

最后，也要注重引入现代化财务管理型人才，这些人才是具备高能力与高素质的复合型人才，完全符合现代化的工作岗位需求，可以在外企财务内部控制工作中充分发挥个人才能，积极使用先进的计算机设备，帮助外企财务工作更好地与信息化相融合，进而促进外企财务内部控制取得良好的控制效果，并帮助外企达到理想的经济效益目标，实现外企的稳定经营发展。

结 语

通过以上对外企财务内部控制的难点及对策的分析可以看出，目前外企想要实现财务内部控制的有效性，还需要不断对自身进行改进，从外企整体的发展目标看待财务内部控制工作，不断对内部财务工作进行改善。外企的全体工作人员都应该充分了解财务内部控制对外企发展的重要性，进而积极配合财务内部工作的落实，保证外企的财务管理工作具有科学性与严谨性。另外，外企应该对内部资源进行整合，合理分配内部资源，并培养具有较强的能力的大数据产业人才，将数据信息化与财务工作充分融合，进而利用现代科技推动外企的经营发展，促进外企取得良好的经济效益，保证外企紧跟经济市场的脚步，实现稳定长远的发展目标。