强化建筑施工企业资金管理的现时思考

陈孝

摘要：目前，我国宏观经济开始缓慢复苏，经济下行压力仍然存在。建筑施工企業数量每年不断新增且业务同质化严重，行业竞争异常激烈；国内建筑市场规模逐渐收缩，与此同时国际经济形势不容乐观；经济不确定性增加。在这样的内外经济环境影响下，建筑施工企业如何保证企业不出现资金链断裂的情况，如何在现有复杂的局面下具备较强筹措资金的能力，如何在现有建筑市场中求得生存发展，值得我们思考与探讨。本文从资金管理对建筑施工企业的重要性入手，剖析建筑施工企业资金管理现状及存在的问题，针对性提出了相关解决措施，旨在提高建筑施工企业资金管理水平，提升企业生存发展能力。

关键词：建筑施工企业；资金管理；问题；对策建议

众所周知，充足的资金为建筑施工企业的可持续发展注入了动力与活力，企业能够生存发展的根本原因就是企业持有充足的现金流。当前我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，政府加大对国民经济发展的调整力度，从根本上提出了一系列政策举措，譬如国家推行“去杠杆”宏观经济政策，引导建筑施工企业控制企业负债规模，降低企业自身财务风险及资金流压力。我们看到整个建筑行业资金流量大，涉及行业范围广，但资金管理方法落后，建筑施工企业往往受制于项目资金回款速度，许多项目在实施前期需要大量垫资，然而资金收入周期长且存在不确定性，致使企业面临资金压力，更有甚者面临资金链断裂风险。因此，建筑施工企业需要针对资金管理中的风险与问题制定合理化解决措施，提升企业核心竞争力。

一、建筑施工企业加强资金管理的重要性

（一）加强资金管理可以提升企业资金使用效率

资金是建筑施工企业保障项目能够顺利实施的重要资源。从项目的招投标到项目竣工验收需要缴纳的各类保证金，施工过程中供应商货款的支付，业主工程款的收取等各个阶段均涉及资金收支活动。所以，建筑施工企业要充分利用项目各个阶段资金收支盈余，合理拆借不同项目资金，动态平衡资金使用，实现资金快速流动，控制闲置资金规模，提升资金使用效率。针对资金回流快的项目，企业采取以收定支方式，充分利用资金浮游量，加快资金周转速度，提升建筑施工企业资金管理水平，保证企业在收支平衡的前提下降低建筑施工企业资金使用成本，实现企业价值提升。

（二）加强资金管理可以增强企业的市场竞争力

建筑施工企业各项生产经营活动需要消耗大量资金，企业采用科学合理的资金分配方法能够增加建筑施工企业的经济效益。首先，在当前建筑市场竞争日趋激烈的环境下，企业能否可持续发展取决于企业自身经济效益的高低。凭借对资金的有效运作与控制，建筑施工企业能够合理压降运营成本，提高经济效益。其次，通过对企业资金科学管理，能够增强建筑施工企业对市场发展的适应能力，同时提振市场对建筑施工企业的印象与信心。最后，资金管理可以引导企业就自身竞争优势选择现金流好的项目，平衡企业盈利性与流动性。综上所述，建筑施工企业坚持科学的资金管理模式，给企业经营发展赋能，帮助企业领先竞争对手争取到足够多的订单与较高的市场占有率，使得企业能够增强自身的市场竞争优势。

（三）加强资金管理可以降低企业财务风险

建筑施工企业通过资金管理能够把企业财务风险限制在可承受范围内。建筑施工企业往往需要大量资金用于项目建设，比如采购原材料、机械等，这就使得企业需要向金融机构等筹措资金。企业如果不能利用好资金收支平衡关系、不能按照长短结合的原则安排筹措资金期限、不能严格规范资金使用，就容易滋生企业财务风险，导致企业承受巨大的偿债压力。建筑施工企业合理预测资金收支计划，按照既定资金收支计划开展经济活动，可以最大限度防止企业资金链断裂。综上所述，建筑施工企业加强资金管理，利用对企业资金流的严格把控，规避企业无法按时偿还本息的风险，使企业在金融机构等获得良好的信用记录，有助于降低企业财务风险并获得可持续筹措资金能力。

二、建筑施工企业资金管理存在的主要问题

（一）企业对资金管理重视不够

建筑施工企业作为我国国民经济重要组成部分，在社会效益贡献方面发挥重要作用。然而很多建筑施工企业在资金管理上缺乏精细化管理方法，没有明确的资金管理目标，形成了从思想认识上和制度建设上不重视的局面。

思想认识方面，建筑施工企业管理层往往只关注工程项目承接与订单获取，项目实施过程中注意力仅仅放在项目施工生产上面，没有重视办理结算确认应收账款，并未及时对应收账款追讨形成资金回流。另外，企业员工的资金管理意识比较淡薄，认为资金管理是企业管理层的事，忽视资金回流的重要性以及资金成本控制的重要意义。

资金制度建设方面，建筑施工企业管理粗犷，滥用“抓大放小”的情况时有发生，故而未能就企业自身情况建立合理有效的资金管理制度，常常都是靠管理层口头或者简单数据表格去管理。有的企业即便有制度，也是生搬硬套，脱离企业实际情况，可执行性不强。所以，建筑施工企业对于资金管理重视不够，会造成资金管理碎片化，缺乏科学性与系统性，很容易给企业带来资金链断裂风险。

（二）资金缺乏集中管理

建筑施工企业为满足营销需求在各地设立分子公司，项目分布在不同区域，有的项目业主单位要求设立单独结算账户。例如，各地政府为保障农民工工资及工程款正常支付要求建筑施工企业在项目所在地单独开设工程款、农民工共管账户；也有的项目为躲避公司统一监管，以诸如独立核算、自负盈亏等理由争得公司为其项目开设独立账户。一方面，这些资金在各个项目银行账户上闲置成受限资金，造成资金无法集中管理，不能发挥资金规模效益，给企业生产经营带来不利影响。另一方面，建筑施工企业为此类项目资金账户安排专人监管，造成人力成本增加。很多项目资金账户由非财务人员监管，受限于专业素质，造成项目资金账户收支不规范，尤其是项目人员使用日常资金存在随意性，容易出现职务犯罪等，给企业带来不可挽回的经济损失。因此，许多建筑施工企业对资金账户分散管理，缺乏有效合理的管理办法，导致企业资金集中度低，资金使用效率不高，给企业经营发展带来不可估量的损失与后果。

（三）施工项目资金收支不平衡

建筑项目特有的行业特征——建设施工周期长，普遍项目建设周期都在2-3年，有的更长。同时，项目全生命周期均伴随资金流转，自项目投标阶段缴纳投标保证金开始，项目中标后实施阶段采购各类大宗主材及辅材，购置或租赁机械设备，收到业主工程款，直到项目竣工验收阶段都涉及资金流转。建筑施工企业在项目开始实施阶段需要投入大量资金，例如缴纳各类建筑保险，但由于施工现场产值未达到结算节点，无法形成应收账款，没有资金回流，造成收支错配。项目实施过程中有的项目受困于业主资金短缺或资金审批手续冗长等因素，企业没有资金回流，形成资金支出与资金收入时点不匹配，企业存在严重垫资施工情况。项目竣工阶段，许多项目因为政府审计或跟踪审计程序复杂，致使项目无法及时办理竣工结算，使得企业结算款不能回流，也会使企业资金收支不平衡，导致企业资金流短缺。

（四）企业资金预算管理流于形式，内部管理存在缺陷

大部分建筑施工企业常常忽视资金管理的重要手段之一——资金预算管理，也没有建立科学的内控制度监管企业资金收支活动。一方面，大多建筑施工企业没有建立适合自己的资金预算管理办法，企业管理层与员工对资金预算管理不够重视，预算编制不科学合理，预算执行不到位，预算执行分析流于形式，不能正确反映资金预算完成情况以及存在的问题。不利于企业管理层掌握企业整体资金收支和预算完成情况，从而不能对企业做出客观考核评价。另一方面，建筑施工企业各层级没有建立科学的资金内部控制制度，往往信任管理替代制度管理，比如没有实行不相容岗位分离制度，信任某个员工，让其负责几个不相容岗位，造成一人多岗，内部控制存在严重缺陷，可能酿成资金被挪用的大祸。

三、加强建筑施工企业资金管理的对策建议

（一）三位一体强化企业资金管理

建筑施工企业要深刻认识到资金管理与经营发展密不可分，具体应从以下几个方面增强对资金管理的重视。

首先是制度建设到位。应分别从资金支出审批、资金预算管理、资金集中管理、资金考核评价等建立系统性的企业资金管理制度，企业所有资金收支活动必须严格遵照制度执行，强化制度约束。

其次是思想认识到位。建筑施工企业管理层要增加现金流专业知识的学习，充分认识到资金流对企业的意义，并辩证看待唯利润指标论的片面性，将资金管理看作为现代化企业高质量发展的重要抓手。企业员工要将企业资金管理制度植入到日常经济活动中，规范自身行为，将企业资金管理要求和目标紧密地与自身岗位职责联系起来，强化资金管理红线与底线意识，形成企业各层级从思想上对资金管理的重视，并严格落实到位。

最后是绩效考核到位。要积极推动资金预算责任考核，可将资金回流等设置为关键绩效指标，针对全员进行考核评价。对于能够完成预算任务的单位和个人实行奖励措施，反之给予相应处罚。

（二）資金集中管理，提高资金使用效率

建筑施工企业应根据企业治理结构与项目分布区域情况，按照企业运转速度快、资金管理成本低、信息化程度高的原则，建立适合企业自有的资金结算与资金集中模式。第一，建筑施工企业可以在公司总部设立财务结算中心，结算中心可以将分子公司和所有项目的资金收支业务均纳入其中。针对已经建立财务共享服务中心（FSSC）的企业，把资金管理作为财务共享服务中心的一个专业化模块来运行，借力现代信息技术与金融机构的融通属性，深度开发与利用银企直联等技术手段打通公司总部与分子公司、所属项目的资金集中路径，为建筑施工企业能够快速实现资金集中与结算提供组织与技术支持。第二，制定以公司总部与分子公司、公司总部与各个所属项目全覆盖的资金管理制度，建立从项目落地、实施、竣工移交等全生命周期的标准化资金结算流程，把资金统收统支的结算模式与资金集中归集的管理要求，分别嵌入资金管理流程和制度中，便于公司总部对企业所有资金统一调配与管理。第三，建筑施工企业针对资金管理设立绩效考核目标。公司层面制定资金集中单项绩效目标，分别考核分子公司及所属各项目，强化资金集中的严肃性与约束性，旨在提高建筑施工企业资金管理水平，提升资金使用效率。

（三）多措并举促进资金收支平衡

建筑施工企业主要资金收支来源于项目，因此企业重点针对项目实施的各个阶段开展资金管理工作，围绕资金收支平衡这一目标持续优化资金收支活动。一要根据项目特点制定科学有序的资金收支计划，利用编制项目资金预算分析和研判项目资金收支情况，并将资金预算分解到每个月或每个季度实施执行。在相关合同谈判过程中，争取预付农民工工资、利用集采模式延长供应商付款账期等方案来控制资金流出。二要依照施工进度与合同结算条款按月或者按节点及时申报资金回款，对于资金回流滞后于合同付款约定的，要分析原因，属于工程计量不及时的，应督促预算部门及时向建设单位申报工程计量，纠正因工程计量报送延迟而导致的工程款延期支付的现象；属于其他原因的，要及时找出对策。三要针对不同项目成立应收账款清欠中心，根据合同及应收账款确权情况，向业主催要工程款，必要时可依据业主延迟付款情况诉诸法律。四要增强与金融机构的联系与沟通，争取银行的敞口授信与综合授信，尝试不同融资方案，例如可以根据应收账款确权情况，与业主单位充分沟通，采取应收账款保理。五要积极采用供应链融资等手段变现应收账款，例如对供应商等采取供应链融资方式付款。通过多举措保证建筑施工企业资金收支平衡，促进企业可持续生存发展。

（四）强化预算，规范内部管理

建筑企业要运用资金预算对企业资金收支活动进行计划与安排，同时建立规范的内部管理制度，帮助企业战略目标的实现。一方面，建筑施工企业应建立完善的预算管理制度和标准化预算流程，根据自身业务预算与财务预算编制资金预算，分别遵照经营活动、筹资活动、投资活动细分企业资金流类型。同时，要求企业全员依照审批后的资金预算有序开展日常经济活动，强化资金预算约束，从预算编制、预算执行、预算分析、预算考核全流程做实资金预算工作，做到“无预算不支出”，只有这样才能保障建筑施工企业的资金安全。另一方面，建筑施工企业应根据《企业内控规范指引》制定企业内部控制制度，围绕资金管理设计科学的内部控制程序，并嵌入到资金岗位职责划分、资金审批人员设置、预算外资金审批等资金管理工作中，例如会计稽核不得兼任出纳岗位。通过有效的内部控制规范资金管理，降低企业资金舞弊行为，减少资金低效无效流转，提升资金利用率。

四、结束语

当前，我国建筑行业竞争异常激烈，经过多年建筑市场深耕与政策沉淀，建筑市场规模正在逐步收缩。同时，建筑市场发展由传统的施工建造到现代的技术智造，提升了建筑施工企业的竞争门槛，且建筑施工企业之间核心竞争力日渐趋同，缺乏差异化建筑服务，造成项目订单获取困难，行业平均利润逐步降低。因此倒逼建筑施工企业必须加强资金管理，只有凭借合理的资金预算管理方法，保障资金收支平衡；利用有效的内部管理制度，加大企业资金风险控制能力；通过信息技术等提高资金集中度，发挥资金规模效益，才能增加建筑施工企业竞争力，实现企业可持续发展。

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