数字化时代中小企业财务会计向管理会计转型探究

郭雨鑫

（武昌工学院，武汉 430000）

1 引言

随着我国科技的不断发展，以大数据、人工智能等为代表的现代信息技术已经渗透到社会发展的各个方面。人类利用新的技术来收集、加工和分析数据，实现了资源的优化配置，提升了工作效率。对于中小企业来说，将新技术运用于生产经营活动，有利于提升对财务数据的挖掘能力，直接影响到企业的可持续发展。

传统的中小企业会计主要为财务会计，进行日常的会计核算、票据开具、编制报表等重复、烦琐的工作，未对财务数据深度挖掘，无法满足管理者信息使用的需要。与财务会计不同，管理会计是一种战略管理工具，能帮助企业进行最优决策，有助于企业改善经营管理，提升经济效益。但我国中小企业在管理会计的应用实践较少。

2021 年11 月财政部在《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出“以数字化技术为支撑，以会计工作数字化转型为抓手，推动会计职能实现拓展升级”的总体目标。对于中小企业管理者来说，积极响应国家号召，科学深入地认识数字化在财务领域的应用、财务会计与管理会计的概念及不同点，探索数字化时代财务会计向管理会计转型策略刻不容缓。

2 相关概述

2.1 财务会计与管理会计的概念

财务会计也称为对外报告会计，是企业会计的重要分支。财务会计以货币为计量单位，从企业实际情况出发，对企业已发生的业务进行确认和计量。财务会计主要包括凭证审核、账簿登记、纳税申报、报表编制以及会计档案保管等工作。财务会计以会计报告为核心，定期向企业利益相关者提供财务状况、经营业绩、经营活动等信息。

管理会计是从传统会计系统中分离出来的，与财务会计并列的企业会计分支。管理会计主要服务于企业内部管理需要，对企业的经济活动进行预测、决策、规划、控制与考核，为企业管理者提供相关信息，以实现企业经济效益最大化、企业价值最大化。管理会计强调业财融合，一方面致力于价值生产和交换过程的优化，另一方面通过价值管理，实现价值的最大增值。

2.2 财务会计与管理会计的不同点

首先，二者工作内容不同。财务会计的工作主要是收集企业相关会计信息，将会计信息加工整理编制成资产负债表、利润表和现金流量表，确保信息真实无误，为企业管理者与外部投资者提供全面的会计信息。而管理会计的工作主要是将企业各个部门运营情况进行记录与汇总，从各类信息中分析出企业经营管理中存在的问题与风险，最终为企业管理者实施决策、制定发展战略提供事实依据，由此促进企业经济效益的提升。其次，二者服务对象不同。财务会计必须依照我国相关法律法规、会计准则以及行业标准与规范等，在规定时间内，利用财务报告反映企业的经营成果，定期向政府部门、投资者、债权人、社会公众以及银行等公布财务报告。而管理会计的主要服务对象为企业的管理者。管理会计从企业管理角度出发，在遵守法律法规的前提下，对项目进行评估，并出具多种不同的方案供管理者作出决策。最后，二者处理数据特点不同。财务会计主要提供过去经济业务的财务数据。这些数据需要通过凭证、账簿与报表等法定形式去呈现，且数据必须在企业连续的经营周期内。而管理会计可以依照管理者的不同需求，提供定制的财务数据与非财务数据，制作项目专属的定期或不定期内部报告，且报告的形式没有强制要求。

2.3 数字化时代下的中小企业

数字化指通过大数据及人工智能等信息技术，对企业、事业单位、政府机构等各类组织的战略体系、运营管理、生产销售以及财务活动等各个方面进行全方位的重塑与改革。中小企业指在我国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业。中小企业数量多，是国民经济和社会发展的生力军。

在数字化时代，新技术的应用给中小企业财务工作带来实质的转变。第一，数据收集方式转变。在过去，财务会计主要通过业务活动、财务活动以及管理活动来收集相关财务数据。而在数字化时代，企业可运用大数据与人工智能技术，通过搭建企业数字化信息平台，实时收集各个部门不同类型的数据。第二，数据处理与分析方式转变。在数字化时代，企业可利用大数据与人工智能技术对收集到的数据进行智能汇总与分析。例如，企业可通过RPA 替代财务人员的手工操作，实现机器自动化录入信息、合并数据并进行汇总统计，人工智能作业效率高、出错率少。企业也可通过Power BI 提取财务数据，制作可视化图表与动态财务分析报告，便于管理者挖掘数据价值并发现机会。

在数字化的背景下，中小企业的发展需要高效收集、处理与分析数据，作出有价值的决策，使企业更好地应对激烈的市场竞争环境，推动企业可持续发展。传统的财务会计以账务核算为主，已经无法满足企业发展的需求。而管理会计可通过应用新一代信息技术，为企业的预测、决策、规划、控制与考核提供有效的数据基础，为企业量身定制发展方案，使企业财务工作科学有序开展。因此，在数字化时代，中小企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，必须要跟随时代做出改变，将新技术与管理会计融合，推动财务会计向管理会计转型。

3 中小企业财务会计向管理会计转型面临的问题

3.1 管理会计地位低，制度不健全

首先，由于管理会计在我国起步晚、应用少，我国中小企业管理者对管理会计缺乏全面深刻的认识，对管理会计重视度不足。中小企业仍以财务会计核算为主，管理会计地位低，管理会计人员不被重用。在数字化的背景下，面对着数量巨大、复杂的数据，传统财务会计人员较难对数据进行有效的收集、处理与分析。其次，中小企业在多年的发展过程中，形成了较为完备和成熟的财务会计制度体系，但管理会计制度仍然还在探索阶段，管理会计的职能未充分挖掘。在从财务会计向管理会计转型的过程中，中小企业对管理会计岗位的主要职责、要求和条件界定不够清晰。管理会计并不只是岗位名称发生变化，更是工作内容和会计职能的变化，但仍有管理者对管理会计与财务会计使用同样的标准与要求。

在数字化时代，中小企业从财务会计向管理会计转型，需要企业管理者投入人力、物力和技术等全方位的支持。但当前，部分中小企业管理者安于现状，注重企业表面的经营效益，而忽略了企业财务工作的治理与改革，中小企业面临着管理会计人员得不到重用、管理会计制度不健全的问题，给企业财务转型与改革增加了较大的难度，也影响了企业的长远发展。

3.2 企业业务与财务协作力度不够

传统财务会计人员的主要工作是对已经发生的经济业务进行核算，与企业业务人员没有开展深入的交流与协作。在数字化时代的背景下，企业的战略部署、日常运营、生产计划、市场销售以及行政管理等活动都与财务部门密不可分，这扩大了财务人员的工作范畴，驱使财务人员关注与配合企业其他业务活动。

但当前中小企业财务与业务间的协作不够紧密，主要表现在：第一，业务人员与财务人员在日常工作中都专注于自身的工作，缺乏沟通交流，对非相关业务内容和流程了解较少。第二，企业内部有不同的业务系统，销售部门使用CRM系统、财务部门使用NC 系统、生产部门有ERP 系统，各个系统之间相互独立、信息无法共享，这加深了业务人员与财务人员间的信息鸿沟。这可能导致企业整体的数据不能及时更新、无法实时共享，不利于管理者对企业活动进行事前、事中、事后全过程的监督与管理，影响管理会计职能的发挥。

在数字化时代，中小企业在财务工作中涉及的不同类型数据的收集、处理与分析工作越来越多。企业要从财务会计转型为管理会计，只有业务部门与财务部门高度配合，实现业务数据与财务数据相互融通，才能使管理会计发挥其价值，帮助中小企业管理者作出科学决策。

3.3 专业优秀人才缺乏，复合型人才储备不足

在数字化时代，随着大数据与人工智能技术的应用，传统财务会计工作模式已经发生了巨大改变，企业对于财务人员的要求越来越高。首先，在中小企业从财务会计向管理会计转型的过程中，财务人员需要掌握管理会计的专业知识，学习新的计算机知识，具备使用财务数字化技术处理数据、解决综合性财务问题的能力。其次，在转型过程中财务人员还需要具备整体意识与战略思维，具备协调与管理能力，为企业管理者的决策提供丰富的数据支撑与智力支持。

但当前，中小企业的财务会计工作内容以会计核算为主，对财务专业水平要求较低，财务会计人员的综合能力一般。中小企业财务部门现有的财务人员的知识结构和工作能力不符合企业财务转型的要求，部分财务人员无法胜任管理会计岗位的工作。此外，中小企业由于其自身规模的限制与成本的管控，引进优秀的复合型人才难度较大。部分企业为了降低人力资源的成本，较少安排财务人员外出培训学习，这使得财务人员未能及时更新自身知识库。

专业优秀人才的缺乏以及复合型财务人才储备力度的不足，使得中小企业在数字化背景下，从财务会计向管理会计转型困难。面对竞争激烈的商业环境，如何培养具有战略思维、懂管理、会熟练运用大数据与人工智能技术的高水平管理会计人才是中小企业的重要难题。

4 中小企业财务会计向管理会计转型的策略

4.1 转变传统思想，建立健全管理会计制度

随着大数据、人工智能等新技术的应用，现代企业不再是生产效率的竞争，而是经营管理的竞争。对于中小企业来说，从财务会计向管理会计转型是提升经营管理能力的重要途径。而企业管理者对于管理会计的态度，直接关系到财务会计向管理会计转型的成败。因此，中小企业的管理者必须要转变传统的管理理念，提高对财务部门以及财务人员的重视程度，提高管理会计在企业中的地位，给予高级管理会计人员一定的决策权，使管理会计人员在做好本职工作的同时，利用大数据技术参与企业管理决策，更好地服务于企业。

中小企业应结合自身经营状况、发展状况来制定切实可行的管理会计制度，把各个岗位的工作要求细化，这样才能避免企业从财务会计向管理会计转型的过程中杂乱无章，才能充分发挥管理会计的优势。只有在思想上、制度上做好充足的准备，管理者才能进行有效战略部署，顺利从财务会计过渡到管理会计。

4.2 建立业财沟通机制与协作平台

为提升业务人员与财务人员的协作力，发挥管理会计的价值，促进财务会计向管理会计转型，文章有以下建议：第一，建立业财沟通机制。管理者应定期召开企业内部会议，帮助财务部门与各个职能部门交换意见和想法，加强企业职能部门间的沟通协作。管理者还应建立跨部门协作小组，发挥部门间的协同效应，统一数据的口径，共同解决企业内部重大项目问题。例如，中小企业管理者可交由财务部门牵头编制年度预算，委派专门的财务人员去对接具体项目，深入了解一线业务资讯，保证预算金额有真实无误的业务数据作为支撑，不是凭空编造而来，使管理会计充分履行规划的职能。

第二，加强财务数字化建设与应用，建立业财融合的协作平台。不同的信息系统间壁垒较大，建立平台后，财务人员可以在平台内自主了解企业产品的生产流程、制造工艺、营销策略、市场情况等。在业务发生的同时，财务人员可同步查阅订单情况、交易金额、销售费用、生产成本等信息，在业务发生的各个流程点及时与业务人员进行沟通，满足管理会计对于数据收集与处理的要求。此外，企业应根据实际需求做好相应的顶层设计，设置不同的功能模块与数据查阅权限，对敏感的财务数据与业务数据进行加密处理，保证管理会计决策数据安全。

4.3 建立管理会计人才培养机制

会计人员是企业会计工作的核心，也是财务会计向管理会计转型的主体。一方面会计人员需要提升专业水平、积极学习新知识、熟练运用新技术；另一方面企业需要培养复合型管理会计人才，才能更好发挥管理会计的职能。在数字化背景下，中小企业应建立管理会计人才培养机制，为财务会计向管理会计转型培养与储备优秀人才。

第一，对于在职的财务人员，需要加大培训力度，可以通过线上线下相结合的方式，为职工提供丰富的学习资源。例如，提供线上的管理会计、大数据、人工智能等相关培训课程与资料库，让财务人员能够随时随地进入学习，尽快适应财务数字化系统。此外，线下组织开展研讨会，邀请外部管理会计专家进行实务指导，内部财务人员互相分享学习成果及工作经验。第二，优化财务人员结构，招聘既懂财务知识又懂计算机知识的复合型人才，为企业储备优秀人才，推动企业向管理会计转型。第三，建立考核机制与激励机制，淘汰固步自封不愿接受时代变革的传统财务会计人员，奖励主动学习新技术、新知识的财务人员，提升薪酬福利待遇，激发工作热情，敦促财务人员完成从财务会计向管理会计的转变。

5 结语

综上所述，随着经济的发展和科技的进步，中小企业想要发展必须跟随时代的步伐，深入应用数字化技术，推动财务会计向管理会计转型。在转型过程中，中小企业遇到了管理会计地位低、制度不健全、企业业务与财务协作力度不够以及复合型财务人员储备量不足等问题。针对这些问题，本文提出了相应的解决对策，首先，中小企业需要转变传统的思想观念，重视管理会计，根据自身经营发展状况制定与完善管理会计制度；其次，管理者应建立业财沟通机制与业财融合平台，发挥部门间的协同合作效应，强化财务数字化系统的应用；最后，管理者应建立管理会计人才培养机制，培养复合型财务人才。