基于“三立”精神的高校内部审计高质量发展路径研究

黄萍萍（合肥师范学院 安徽合肥 230601）

2021、2022 年全国审计工作会议先后指出要“完整、准确、全面把握新发展阶段、新发展理念、新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，推动实现审计工作高质量发展。”高校要认真落实习近平总书记关于“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求。全面落实党中央、国务院及各省（自治区、直辖市）对审计工作的决策部署，是坚持加强党对审计工作的领导、健全高校审计工作体制机制、全面履行高校内部审计职责、优化高校内部治理、保障高校改革发展的内在要求。

一、高校内部审计高质量发展的内涵和主要目标

新时代内部审计高质量发展，是指内部审计所需人力、技术、资金等相关要素投入产出比率高，资源配置优，内部审计成效显著，能够更好满足组织治理需要，推动所在组织实现经济效益、社会效益、生态效益有机统一的可持续发展（李凤雏，2020）。对于高校而言，内部审计高质量发展是指高校内部审计机构和审计人员在学校党委的坚强领导下，主动适应新发展阶段，坚决贯彻新发展理念，服务构建新发展格局，围绕学校发展定位与发展目标，聚焦主业主责，通过创新审计思维，统筹审计业务，优化配置审计资源，完善审计结果运用等，提升高校内部审计效能，助力实现学校治理现代化，服务学校高质量发展。“十四五”期间，高校内部审计高质量发展应当达到五个“更加”的主要目标：一是领导体制更加健全；二是工作机制更加高效；三是制度更加完备；四是管理更加规范；五是成果更加丰富（李凤雏，2021）。

二、高校内部审计高质量发展的基本原则

（一）坚持党的全面领导。坚持党对高校内部审计工作的集中统一领导，建立健全高校党委审计委员会工作机制，紧紧围绕学校中心工作和工作重点，从深化改革、重大决策、工作推进等方面入手，加强审计对接，切实做到党的工作部署到哪里，审计工作就深入到哪里，充分发挥内部审计监督职能，抓实抓牢学校发展的各项工作。

（二）坚持依法审计。坚持全面履行法律赋予审计的职责，保持客观公正的审计立场。坚持以“人”为核心，以“责任”为主线，聚焦高校内部审计主责主业，始终做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。准确把握“三个区分开来”，全面辩证地看待“为公”与“为私”、“无心”与“有意”、“无禁”与“严禁”，客观审慎地做出审计评价和审计结论。

（三）坚持以人民为中心。始终坚持把广大人民群众最关心的问题作为高校内部审计工作的重点，放在首位，发挥职能优势，主动对接办“要事”。立足校情，完善高校审计工作制度，坚持“办人民满意的教育”的初心使命，坚持把“以人民为中心”的审计理念融入审计工作日常，聚焦民生解难题，切实保障师生员工利益。

（四）坚持科技强审。坚持高校内部审计信息化建设，加快推进高校内部审计与学校财务、资产、科研、教务等相关部门的深度融合，实现信息化数据对接，推动数据整合与标准化，提升数据管理和利用水平，提高审计效率。

（五）坚持审计全覆盖。有效整合高校内部审计力量，强化审计业务统筹，积极探索审计项目嵌入、融合、“1+N”等组织方式，尽可能实现一审多项、多果、多用，最大程度地扩展审计范围，扫除审计盲区和死角。

（六）坚持改革创新。坚持新时代高等教育发展理念，坚持走内涵式发展道路，不断提高思想认识和工作站位，创新审计思路、方法、制度、机制，加强分析研判，统筹调配审计资源，充分发挥国家审计的监督指导以及内部审计和社会审计的协同配合作用，及时反映高校教育改革进程中的新情况、新问题、新趋势，以规范管理，全面推动学校高质量可持续发展。

三、“三立”精神引领高校内部审计高质量发展的路径

“立身立业立信”是各级审计机关、审计机构提升自身建设的总目标和总要求，是各级审计机关、审计机构抓业务、谋发展的行动指南，是广大审计干部讲政治、强本领的方向指引，是推动新时代审计工作守正创新、提质增效、高质量发展的根本遵循。

（一）以审计精神立身，提高政治站位。

1.立审计独立之身。审计的独立性是法律赋予的，是审计的最根本属性。立足新发展阶段，高校内部审计管理体制应紧跟国家审计管理体制改革，优化内部治理体系，建立健全高校党委领导内部审计工作的制度机制，即加强高校党委对内部审计工作的统一领导。设置高校党委审计委员会，负责学校内部审计工作的顶层设计、统筹协调、整体推进，定期听取内部审计工作汇报，对学校长期审计工作规划和年度审计计划等重要事项进行审议，对学校重大审计事项、重要审计报告进行决策等。加强和改进高校审计工作体制机制，强化党对内部审计工作的领导指导，不仅从实质上提高了内部审计的政治站位，同时也树立了内部审计权威和独立的审计形象，更好地保障了高校内部审计职能作用的发挥。

2.立依法审计之身。依法审计是审计的本质要求。新时代赋予内部审计新的历史使命，依法审计是保障审计监督正常运行并发挥积极作用不可或缺的制度保障。高校内部审计机构和审计人员要牢固树立“依法治国、依法审计”理念，坚定法制立场，切实把全面依法审计、依法履职履责贯彻落实到审计工作中去。坚持依法审计，将法治思想贯穿高校内部审计工作始终，强化法治思维，确保审计人员保持客观公正的审计立场；坚持依法审计，完善依法审计程序，使得高校内部审计人员在审计过程中有法可依、有章可循，能够有效地保证审计质量，保障审计目标的实现，确保审计结果的法律效力。

3.立责任担当之身。新时代新阶段，高校内部审计工作身处的环境也发生了深刻变化。内部审计人员要强化政治意识，不断提升政治站位与凝聚思想并举，勇于担当作为。要围绕学校中心工作，聚焦主业主责，服务发展大局，强化“四个意识”，切实增强勇于担当的政治自觉，将思想和行动凝聚到学校党委的部署决策上来。高校内部审计人员要强化责任意识，在审计发现问题、解决问题的过程中，坚持依法依规，坚持实事求是，严格执行和规范审计程序。坚持以人民为中心的审计理念，强化大局观念和宏观思维，敢于监督，善于监督，切实增强敢于担当的思想自觉，以高度的责任感和使命感，确保学校党委的决策部署落地见效。高校内部审计人员要强化学习意识，面对新形势新任务新要求，审计人员要树立终身学习理念，不断拓宽知识储备，提升自身综合素质。要主动适应新常态，破除传统审计惯性思维和审计路径依赖，积极探索高校内部审计工作机制及管理模式等，不断深入实践和运用审计数字信息化领域的新技术新方法，切实增强自觉担当的行动自觉，推动高校内部审计工作提质增效，服务好学校发展大局。

4.立清正廉洁之身。高校内部审计机构要坚持以制度管人、管事，严格依法审计、文明审计，要注重加强内部审计人员思想教育，增强审计干部法治观念和拒腐防变能力，确保廉洁从审。高校内部审计人员要坚持洁身自好，情趣健康，始终做到慎独、慎微、慎友、慎言、慎行，严格遵守中央八项规定、审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，保持良好的工作状态和严谨的工作作风。要始终警醒自己坚守底线，始终坚持严以律己，用高于监督别人的标准监督自己，严格依法办事、按制度、按程序办事，自觉接受监督，以廉洁的作风树立良好的内部审计形象。

（二）以创新规范立业，提升履职尽责新动力。

1.立创新审计之业。创新是推动高质量发展的源动力。高校内部审计工作要坚定不移贯彻“创新”这一发展理念，把创新作为高校内部审计工作的新常态贯彻于内部审计工作的各个环节和工作始终。2020 年教育部发布《教育系统内部审计工作规定》，是新时代高校内部审计创新的制度性保障。高校内部审计要坚持创新引领、自我革新，着力跳出传统审计思维的路径依赖，破除惯性思维、惯性模式，围绕中心工作，紧扣学校教育改革发展中遇到的新情况、新问题，聚焦内部审计高质量发展这一目标，积极探索与时俱进、自我发展与完善的高校内部审计理念、工作机制、管理模式和审计技术方法创新等。在高校党委领导的内部审计管理制度改革的引领下，充分发挥新时代审计管理制度改革的创新优势，进一步提高内部审计的政治站位。积极整合校内外审计资源，优化目标责任，整合审计任务，积极推进不同类型审计项目的统筹衔接，探索创新审计项目融合、嵌入、“1+N”，提高内部审计工作效率。主动适应高校校园信息化发展趋势，强化大数据思维，加快实现与学校财务、资产、科研、教务等相关部门的深度融合，提升信息化支撑审计业务的能力，稳步推进信息化审计。

2.立规范审计之业。审计规范是审计活动的行为规则，规范审计是依法依规审计的必然要求。新时代高校内部审计应当把内部审计工作规定作为基本规范，着力推进规范化建设。坚持以高校党委的全面领导为统领，激发内部审计工作活力。根据高校内部审计的职能定位和业务特点，严格规范审计，不断完善审计计划、工作程序、质量管理、整改问责、档案管理等制度机制，推进高校内部审计工作规范化。坚持把“规范”融入高校内部审计工作日常，把建章立制融入高校内部审计业务建设，促进依法依规实施审计，有效防范审计风险，推动审计工作提质增效，增强审计的公信力，使规范审计真正“立”起来。

3.立全面审计之业。全面审计不是审计数量的全覆盖，也不是一个时间段内平均安排审计业务或审计对象，而是对高校经济活动中涉及到的人财物开展的全面审计，不断提高审计覆盖比例，最终实现高校内部审计全覆盖。高校内部审计要聚焦主责主业，统筹规划审计计划和目标，整合校内外审计资源，突出重点，将审计资源配置到高校的重点领域、重点项目和内部控制最薄弱的环节，并最大限度扩展审计范围，确保审计不留盲区，无死角。除依法履职开展各类审计项目外，高校内部审计还要注重发挥监督与服务并重的职能，审计日常工作要充分融入学校发展大局，找准审计监督的着力点、切入点，全面核查学校在人财物等方面存在的违法违规问题和风险隐患，及时纠正，深挖问题根源，指导和督促有关部门整改，促进学校各项事业目标的实现。

（三）以自身建设立信，打造高素质强本领审计干部队伍。

1.立理想信念之信。高校内部审计要始终坚持政治立审，坚持以党的政治建设为统领，坚定理想信念，牢固树立“四个意识”，增强“四个自信”，提高政治站位。要始终坚持学校党委对审计工作的领导，坚决落实上级党组织和学校党委对内部审计工作的部署和要求。高校内部审计要充分认识到审计监督的地位和作用，自觉加强内部审计人员理想信念教育和思想作风建设，恪守审计职业准则，坚持审计原则，敢于碰硬，敢于担当，作风务实，清正廉洁，树立良好的内部审计形象。

2.立能力胜任之信。“人”是高质量发展的核心所在。高校要注重以学习为载体，以实践锻炼为根本，以理论研究为依托，全方位培养内部审计人员的专业技能，以专业赢得信任、树立权威、提升质效，推动高校内部审计职业化建设，更好地完成新时代高校内部审计高质量发展要求。

以学习为载体，打造信念坚定、业务胜任的内部审计队伍。高校内部审计要注重加强学习研究国家法律法规和重大政策措施的能力，提高政治和思想站位，充分认识并准确把握新时代高校内部审计工作的职责定位。注重认识与理解国家经济领域的现状及发展趋势，加强对高等教育重大发展战略、改革措施、核心业务的了解和把握，提升政策水平。鼓励倡导高校内部审计人员通过学历教育、后续教育、审计相关职业资格考试、业务技能培训、自我学习、自我培训等形式，完善知识结构，获取新技能，保持和提高专业胜任能力。

以实践为根本，打造担当作为、履职尽责的内部审计队伍。高校内部审计要坚持把审计项目作为重要的专业训练平台，夯实和巩固内部审计人员基本功，提高解决实际问题的能力，提升内部审计队伍综合素养。内部审计人员要勇于担当，积极参与学校审计项目，有条件的还可以以审代训，参与到教育部、省审计厅审计项目中，坚持学以致用，在实践中锤炼本领，融会贯通政治理论和专业知识，不断提升发现问题、揭示问题、综合分析问题和解决问题的能力。

以理论研究为依托，打造知行合一的内部审计队伍。行是知之始，知是行之成。高校内部审计应聚焦学校各类审计业务，坚持以研究思维推进各项审计工作，坚持学习与研究、研究与工作互融互促。高校内部审计应以研究型审计为突破口，充分发挥高校科研优势，实现审计理论与审计实践的相互促进。高校要注重加强内部审计理论研究与内部审计实践的力量整合，要鼓励内部审计人员积极思考、主动研究，鼓励学校从事审计理论研究的科研人员参加审计实践，合作完成审计项目，促进内部审计理论研究成果升华、实践效果深化，不断提升高校内部审计研究的质量和水平。

3.立审计整改之信。审计整改的效果是审计监督作用发挥如何的直接呈现。推动审计整改是促进审计结果运用的主要抓手，也是体现审计价值、维护审计自信、公信和权威的必要保证。高校内部审计要加强督促指导以扎实推进审计整改的有效落实，坚决杜绝屡审屡犯现象。要着力建立和完善高校内部审计整改责任制、跟踪检查、追责问责和考核机制，切实增强审计整改强制力和审计威慑力；要注重加强与学校纪委办、巡察办、组织、人事等其他监督力量的联动配合，建立健全审计整改联动机制，信息共享，各司其职，发挥审计整改监督合力；要规范审计整改结果通报公开，畅通群众监督渠道，增强整改透明度，提高内部审计工作关注度和公信力。高校内部审计要强化审计发现问题的综合分析与研究，深挖细究，对于涉及体制机制等原因的整改事项，从根本上研究解决措施，提出整改建议，推动建立健全审计发现问题整改长效机制，促进审计整改有效落实、取得实效。