行政事业单位内部审计的问题及对策

耿华

存在问题

（一）对内部审计的认识不够。国家审计机关每隔一、两年一般会对行政事业单位进行审计，但行政事业领导对于内审的重视程度不够，大部分行政事业单位的内部财务收入和支出相对简单，同时还受国库集中支付制度、集中采购制度、预算收支两条线制度等进行监督和制约，因此，行政事业单位认为开展内部审计工作没有必要。但是从行政事业单位审计目前发现的问题来看，大部分的财务问题，比如：不合规发票入账、不合规支出、采购程序不合规等问题，都可以在内审的时候进行规避、纠正，可以大大降低财务风险，减小主要领导责任。

（二）缺少独立的内部审计机构。开展内部审计时，由于单位内部并未单独设立审计机构，各个部门与内部审计机构大都处于相同等级，导致内部审计部门权限不足。即使单位内部独立设置了内部审计部门，但内部审计部门由单位领导直接领导，日常工作中面對与领导利益冲突的问题时，无法依据相关规定落实审计方式，对审计质量和价值均产生不利影响。

（三）内部审计人员综合素养不足。内部审计部门中大多审计人员由财务岗位调入，审计人员专业知识素养与相关要求不相符，缺少理论知识，能够掌握一些基础的财务会计知识，但实际审计经验欠缺，审计理念掌握不足，不能综合相关法律法规及制度规定合理地开展审计，遇到相关审计问题时无法制定有效的解决措施，从而影响审计工作的实际质量。

（四）缺少健全的内部审计制度。我国行政事业单位内部审计工作正处于初步应用阶段，因为我国内部审计推行时间相对较短，而行政事业单位内部业务复杂，活动众多，内部审计制度欠缺，从而对审计工作的开展效果产生不利影响。我国虽已颁布了《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》《审计署关于内部审计工作的规定》，对于行政事业单位内部审计工作起到了重要的作用，但是可操作性不是很强，也没有对具体操作内容进行明确规定。所以，从法律依据方面来看，当前行政事业单位内部审计工作并未建立起一个充分的法律依据，这使内部审计人员在具体的实践工作中，只能根据自己往常的习惯和工作经验，以自己的主观意识进行工作，造成了审计工作的风险。

解决对策

（一）加强行政事业单位内审工作的重视。内部审计是一种单位内部的监督活动，它的有效开展离不开单位领导的支持。因此，提高行政事业单位对内部审计工作的认识，首要任务是要提高领导对内审工作的重视，给内审营造良好的工作环境，加之优秀的人员配置，才能有效地促使单位各种行政和经济活动得到监督。同时单位领导要注重内审工作的开展情况，将内审提出的合理建议应用到实际，建章立制，优化财务管理流程，提高行政办事效率以及促进财政资金的管理和使用。

（二）提升内部审计机构的独立性。行政事业单位中开展内部审计工作，有利于提升其内部活动开展的规范性，提升行政事业单位的约束强度，对其内部管理进行有效监督与指导。所以，想要维系内部审计工作开展的有效性，就必须构建内部独立的审计机构，独立性属于内部审计工作开展的基础内容，这样才可以保障内部审计部门职能的正常发挥。所以，第一，行政事业单位必须遵循相关规章制度进行审计机构的设定，从自身业务特征出发，合理对审计机构的层级进行设置，在单位内部设置独立的审计部门，以此维系审计机构能够独立于单位任何部门之外，保障审计工作的公平公正。内部审计人员选用中，需要保障其专业素养，维系审计工作开展的规范化，且必须赋予审计人员适当的职能，使其发现相关问题以后，能够发挥自身职能解决问题，维系审计工作开展的独立性，使其不会受到领导干部的约束。第二，提升审计的独立性和公正性，需要保障所聘用的内部审计人员具备专业化的审计能力，使其符合审计标准需求，还需要保障其遵循专业道德规定，使其在工作中不徇私舞弊，结党营私，保持独立性的精神，审计人员不得从事财务管理及会计等工作。在单位内部构件独立性审计部门，可保障独立审计工作的开展，使得审计结果权威性和真实性更高。

（三）强化内部审计人员素养。审计人员个人素养与内部审计工作质量息息相关，首先，必须不断提升内审人员的理论知识水平，定期组织相关内部审计人员的培训，聘用专业人员组织审计理论讲座，组织工作人员外出学习先进经验，组织工作人员素养考核，以此促进审计人员素养的优化。其次，还需要强化内部审计人员的职业道德素养建设，使其能够坚守道德底线，认真从事相关审计工作。加强内部审计人员的法律法规知识培训，使其能够明确相关的法律法规知识，知晓违反法律法规规定的严重后果。最后，转变审计人员传统的工作方式，对其审计工作范围进行明确，强化审计管理方法的规范化，应用计算机设置开展内部审计，以此不断提升审计效率和质量。要不断加强内部审计人员的继续教育，提升其审计观念，强化其对内部审计工作重要性的认知，以保障审计工作的开展与行政事业单位内部情况相符合，与时代发展相适应。

（四）构建完善的内部审计制度。为保障行政事业单位内部审计管理工作质量达标，且与时代发展理念相适应，必须与审计署的相关规定相结合，依据行政事业单位内部情况，构建与其相适应的内部审计制度，并在构建中保障相关制度具有可行性，以此维系审计人员能够遵循相关制度落实审计工作。首先需要以内部审计制度为基础，构建良好的单位内部审计环境，使内部相关人员均能够意识到审计工作开展的关键意义，并主动配合开展相关工作。其次，需要及时更新审计制度，使其与时代发展相适应，依据事业单位发展的不同时期及活动情况，拟定相关的审计计划。最后需要不断完善审计评价机制，不断对内部审计领域进行拓展，并与审计工作相结合，明确相关财务风险，不断拓展审计范围，规范化的设计审计业务流程，并健全相关的监督管理机制，完善法律法规约束，必须与行政事业单位自身情况相结合，制定内部审计流程及操作方式，并依据审计范围对审计流程进行适当的改善，最大优化审计工作的质量。

（五）借助外部力量提高内部审计质量。内部审计工作因种种原因会影响到整个审计工作的广度和深度，采用内外审计结合的办法，即可解决这一弊端，通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计的有效互补，既可解决内部审计机构人手不足、任务繁重的矛盾，又有助于提高内部审计人员的专业水准，既可以提高内部审计工作的能力和独立性，又可以提高内部审计工作的质量和效率；并且，也有利于内部审计机构协调平衡好与单位内部各方面的关系。同时，行政事业单位可以利用外部审计报告优化单位财务管理规章制度等，有效检验内部审计工作质量。

（作者单位：彬州市审计局）