F勘察设计院集团公司增值型内部审计措施与实施

欧铁军

现状与差距

F勘察设计院集团公司是国有大型勘察设计企业，正处在经济转型周期、技术革命周期的历史新阶段，公司高质量发展对内部审计产生新的导向与变革，建立以价值创造为核心理念的增值型内部审计势在必行。由此，公司内部审计如何快速实现从监督型到增值型的转变，成为当前重要工作之一。

（一）审计范围不全，存在盲区。随着我国经济社会的发展方式变化，F公司的业务结构逐渐多元化，从单一的勘察设计业务发展到EPC总承包、PPP投融资和特许经营，并且业务范围已扩展至国外市场。F公司设立了国家实验室、投资与总承包、海外、房地产等新部门，不断创新研发，以确保新业务的承接和实施。公司面临的内部和外部风险也相应增加，因此加强内审监督至关重要。然而，F公司的审计资源相当有限，对于投融资项目的审计监督还不够深入，对海外项目的鉴证也处于初级阶段，甚至对集中核算生产地点的审计也因人手不足而避之三尺，导致审计覆盖存在严重盲区。

（二）审计方法落后，能力不强。F公司内部审计人员组成基本为会计或财经类人员，缺乏综合能力。在审计方法上以财务收支审计和制度遵循审计为主，审查资料多是被审单位提供的相关财务报表和账本凭证等，手段单一。日常审计往往依托审计人员个人经验和职业判断，随意抽查资料，对新技术的应用不足，对互联网的使用不够，因此现有的审计工作都是事后或静态审计，事前及过程审计很少。F公司旗下具有数十个财务集中核算单位，近60个报表单位，做好日常程序性工作亦是捉襟见肘，也无法达到全面覆盖、权威高效的审计目的。

（三）审计质量不高，成果不优。“树茂靠根基，审计靠质量”。F公司内部审计工作的质量不高，主要体现在：1.审计计划阶段：审前准备不充分，缺少详细调查研究、缺乏审计环境了解等；2.审计执行阶段：审计工作流程、方法不規范，审计人员综合素质不高，未保持谨慎工作态度，审计日记、审计工作底稿、审计取证不规范等；3.审计报告阶段：报告内容不精，编制不规范，审计意见不客观，建议不实际、缺乏可行性等。

路径与措施

F公司内部审计虽有不足，但未来发展潜力巨大。F公司的审计部门理应把握历史机遇，依托企业优势，加强自身建设。

（一）提升内部审计组织地位，树立权威。依据新的审计规定，F公司的内部审计部门已经成了举足轻重的部门，在企业中扮演着重要的角色。审计部门直接由单位董事长分管，不定期向党委和董事会汇报工作，并对其负责。而且，内部审计部门的组织结构、人事配置以及责任机制等也直接由企业的党委和董事会负责，统一决策安排，党委会和董事会对内部审计部门的工作予以支持，并监督审查它们的工作情况。高层主导型的组织模式从“权利层次”上提高了内部审计的独立性和权威性，可以较好规避集团特别是所属公司“所有者缺位”等隐患现象；同时还能够对企业的治理进行完善，使企业的监管效率得到提高。另外，企业在内部审计人员的选择上要注重对业务能力以及专业技能知识的考察，对员工的职业道德和工作原则也要仔细甄别；在对审计人员进行业绩考核时要适当建立奖惩制度，做到公正公平。

（二）扩大审计范围，全面覆盖。“蚁穴失察必崩大坝”。F公司根据增值审计方向及时调整审计的工作重点，加强审计监督，增加对公司及所属单位贯彻落实国家重大方针政策、本单位经营战略、发展规划及重要决策措施情况进行审计；加强风险管理系统的审查和评价，帮助组织更好地确定风险，从而对现行的风险管理系统进行改进，确保其可靠地运行；加强组织内部控制状况审查，找出现有内控制度的缺陷，弥补不足、完善内控；加强廉政审计，使落后分子得以暴露，既纯洁了公司经营管理者队伍，又使广大的干部职工吸取教训，使有关人员特别是领导人员避免或减少因不熟悉法规制度而不自觉发生问题或错误。内部审计的工作范围由财务数据和会计报表扩展到公司的经营、生产、质量等管理领域。首先是做好传统财务收支、经济责任、竣工决算等审计监督，促进各单位依法合规经营，有序履行审计基本职能；其次为适应市场竞争，加强对财务会计系统、技术研发系统、项目管理系统、工程投融资系统、境外项目系统等进行咨询和建议，促进公司改善经营管理；最后，改变因局部财务指标未单独核算因素影响而无法有效评价非法人生产单位经营管理状况的审计现状，开展以财务支出为出发点的绩效审计，重点关注各生产单位经营管理活动的经济性，人力、财务及其他资源的利用效率性、效果性等，为公司内部生产资源的优化配置发挥积极作用。

（三）拓展审计方法，提高效率。F公司在严格按《内部审计准则》等标准和规则实施审计的基础上，把“科技强审”作为实施增值审计的重要方法，通过审计软件、云数据、“互联网+”的运用，完善财务数据采集和分析模型，建立审计常见案例库、审计法规库、审计常用方法库等基础工具，发挥大数据分析在发现问题线索方面的作用，更加及时地开展内部审计监督工作，使之更加富有穿透力。在审计工作将事前、事中与事后审计有机结合起来，将静态与动态审计有机结合起来，使之不再局限于单一的事后审计、静态审计模式。公司应加大与审计部门与机构、会计师事务所的交流与合作力度，利用外审工作结果、报告等，在详细的审计流程与方案上进行互相交流等，力争使内审外部化。F公司将财务数据合法性、真实性的审计委托给社会机构完成，进而为会计信息的完整性、真实性、合法性提供有力保障；由对企业内部运营管理状况熟悉的审计人员来自行完成审计意见与评价工作，工作有的放矢，结果权威高效。

（四）完善质量控制体系，保证效果。F公司通过严格内部审计的工作程序来提高审计工作质量，组建项目组开展审计工作，实行主审负责制，项目组从全集团公司审计、财税、法律、技术、管理人员中抽调人员，明确组长、主审、组员责任，建立三级复核制度，项目组的审计报告在提交内审机构以前，需向被审计单位、相关人员征求意见，内部审计机构对项目组的报告进行审议，对于与经济责任、重大事项相碰的审计报告，报送党委常委会和董事会等相关机构进行审批。审计决定除了报送审计单位以外，还抄送相关部门，对其结果进行通报。

（作者单位：中国中铁第一勘察设计院集团有限公司 ）