新能源企业税收筹划与涉税风险应对措施探讨

魏威

（华能新疆青河风力发电有限公司，新疆 乌鲁木齐 830000）

在新时期，随着我国经济水平的提高和节能环保理念的深入推广，新能源企业获得了一定程度的发展，有效促进了我国绿色经济的发展。但是，从当前情况分析发现，新能源企业在发展过程中所开展的税收筹划仍然存在问题，无法应对涉税风险，这从某种角度来说，阻碍了新能源企业的发展。因此，相关人员必须要加大力度进行研究，做好税收筹划，提高企业应对涉税风险能力，增强企业竞争力，进而推动新能源企业的可持续发展。

一、税收筹划

税收筹划也可以被理解为合理避税，是符合法律法规要求的。其需要将税法以及会计规章制度作为立足点，开展发电业务与代运维业务，降低企业需要缴纳的税款，节约企业成本。需要注意的是，税收筹划和偷税漏税是不同的。企业所进行的税收筹划，不但可以降低企业税务投入，降低企业成本负担，还能够达成延期纳税目标[1]。延期纳税的优势较为突出，可以帮助企业缓解资金流负担，使资金被更加灵活地使用，为企业创造更多经济收益。由于税收筹划的特殊性，在开展税收筹划时，需要坚持以下几点原则。

其一，要确保其符合相关法律法规。税收筹划必须坚持将法律作为前提，杜绝违法犯罪行动。只有符合法律要求的税收筹划才能够增强企业整体实力，使企业在市场竞争中更具优势，为企业的健康长远发展提供条件。其二，要具有前瞻性。在开展税收筹划工作时，要从长远角度出发，在明确市场以及相关政策，了解其进一步发展趋势后，选择最为恰当的税收筹划，使企业所制定的税收筹划具有较强适应性，可以为企业的后续发展提供参考。其三，要保证其具有明确的目标。在进行税收筹划时，需要了解到税收筹划的实际目标以及包含的内容，只有目标明确才能够推动税收筹划工作的有序开展，从而为企业进一步发展提供条件[2]。其四，要从全局的角度出发进行分析。在开展税收筹划工作时，需要考虑到企业自身现实情况以及会对其产生影响的因素，有针对性地做出优化，制定税收筹划制度。需要注意的是，如果企业出台了税收筹划制度，无论是处在何种岗位的工作人员都必须严格按照制度要求开展各项工作，并互相监管，确保税收筹划制度可以被落实到位，展现出这一工作的权威性。

二、新能源企业开展税收筹划应对涉税风险作用

风险和企业各环节联系紧密，无论是经营、财务、税收都有可能会由于一些因素的影响出现风险。税法的强制性表明如果纳税人违反了相关税收法规，会根据违反的轻重程度受到不同程度的惩罚。比如说，缴纳罚款、判刑等。因此，新能源企业必须要做好税收筹划工作，并提升自身应对涉税风险能力。

第一，可以为决策工作的科学开展提供支持。在新时期，我国新能源企业获得了一定成就，竞争更加白热化，需要有客观、科学的决策和判断作为支持，才能够获得更好的发展。近年来，新能源企业领导层较为关注税收筹划以及涉税风险，这主要是因为我国的税务体系正在不断完善，可以精准地分析出违法违规行为，并按照要求对其进行惩处[3]。在这一情况下，如果企业出现违法违规行为，不但会增加纳税成本，还会导致企业的信誉度降低。而在我国，对于企业信誉值的重视程度较高，如果企业出现违规行为或者是偷税漏税，很可能会阻碍企业后续融资、上市等。因此，做好税收筹划，在第一时间应对涉税风险，可以较为有效地提高企业决策工作合理性，在法律法规的支持下降低企业的税务负担，在降低企业税收成本的同时为企业创造较多经济收益。

第二，可以降低企业税务成本。近些年来，政府为了推动企业经济的发展，出台了一系列减税政策。比如说营改增、小微企业所得税优惠、增值税税率下调等，有效降低了企业资金负担[4]。但是，与此同时，税收征管部门更加重视征管、稽查等工作的开展。在这一情况下，如果企业在开展生产经营管理时并不重视涉税风险的辨别和防范，很可能会受到税务惩罚，导致企业需要投入较多的资金开展经营。

第三，能够享受优惠政策。我国政府部门为了展现出产业政策的作用，出台了较多和新能源企业相关的税收优惠政策，这能够有效降低新能源企业纳税成本，为新能源企业的后续发展提供条件[5]。但是，如果企业在进行现实操作时，无法按照国内税收制度开展工作，很可能会受到税务机关的惩处，导致其无法享受税收优惠政策。因此，企业必须要主动开展税收筹划，制定适宜的措施应对涉税风险，从而防止企业丢失优惠资格，确保企业享有开票资格、一般纳税人资格等。

三、新能源企业税收筹划存在的问题

（一）可用的税收筹划人才较少

从当前情况来看，大多数新能源企业并没有专门的人员负责开展税收筹划工作，通常会由财务人员负责，而财务人员还需要进行记账、会计核算相关工作，缺乏税收筹划业务素养，相关经验较少，很可能会阻碍税收筹划工作的开展，导致税收筹划质量不符预期，难以展现出税收筹划最大化作用。

（二）无法从整体角度出发进行税收筹划

当前，大部分新能源企业并未从整体角度出发进行税收筹划，缺乏长远视角，尚未形成健全的税收筹划系统，仅能对于某一税种或者是业务进行筹划，这一非系统性的税收筹划虽然可以减少企业税收投入，但是会被一些因素影响，导致企业其他方面成本增加和减税目标不符。因此，新能源企业需要调整当前无法系统开展的税收筹划，使税收筹划展现出应有的价值。

（三）难以合理应用各项优惠政策

我国非常关注新能源企业的发展，并出台了一些税收优惠政策，比如说，对于研究费用优惠的政策。研究费用通常是指企业在对于新技术、新工艺进行研发时所投入的资金。这一资金主要可以被分为非资本化支出和资本化支出。从当前情况分析发现，大部分新能源企业并没有对于这一税收优惠政策进行运用，并不是非常关注研发费用，也无法根据实际项目开展核算工作。大部分新能源企业在开展税收申报时仅是简单地除去部分研发资金，无法降低企业税负，严重时甚至会出现较大风险。

（四）无法通过会计核算过程开展节税工作

会计核算工作是税筹筹划的重要切入点，行之有效的会计核算能够实现延期纳税或者是节税，进而推动企业的发展。但是，大部分新能源企业尚未形成健全的会计核算体系，进行税收筹划的工作人员专业水平比较低，难以借助于会计核算过程达成节税目标，这就导致税筹筹划存在着一些问题。

四、涉税风险

（一）增值税

增值税对于新能源企业的基础设施项目来说是非常关键的。原本的税务政策中发票等不可抵扣，而新能源企业在税制改革后却出现了变动。其中一般征收和简易征收方式的挑选会对于投资成本产生较为直观的影响，使企业的经营利润出现变化。而增值税作为流转税，对于税款计算和支付有着不同要求。比如说，风力发电享受即征即退50%，而光伏发电则不享受。新能源企业的财务人员在进行核算时，很可能会由于一些因素的影响出现偏差，这就会引发涉税风险。企业在开展增值税风险管理时，需要从多个角度出发制定适宜的对策。比如说，在对于销项税进行处理时，新能源企业需要从现实出发，根据电网公司电量结算单及通知进行开票。通常情况下，电价组成由结算电价、补贴电价构成，结算按电网结算单及通知开票；补贴一般会延迟2-3年，由财政部拨付资金给各地电网公司后按要求开具发票。

（二）企业所得税

随着企业税制的深化改革，企业所需要投入的资金有所下降。但是如何运用企业所得税“三免三减半”“西部大开发”“节能环保设备抵减所得税”三个方面税收优惠政策，降低税收筹划压力，需要相关人员做好规划。需要注意的是，“三免三减半”“西部大开发”可以同时享受，减半期间税率7.5%，之后按“西部大开发”15%缴纳所得税。“节能环保设备抵减所得税”只有在汇算清缴时可以填报抵扣所得税。除此之外，如果新能源公司需要研发新项目，很可能会由不同法律实体的子公司开发业务，这虽然可以减少成本投入，科学合理地配置资源，但是也增加了出现涉税风险的概率，这些潜在风险需要新能源企业予以充分关注。

（三）土地所得税

大部分新能源公司在投资和建设初期，会开展基础项目运营。而基础设施项目研发需要有丰富的土地资源作为支持。在新能源企业对于土地进行开发时，需要考虑到土地使用税。土地使用税的缴纳时间主要是指从土地出让合同签订次月起，因此土地出让合同的签订是缴纳土地所得税和房产税的关键阶段。在进行实践时，因为土地使用税是较为小众的，大部分财务人员并不是非常了解土地使用税，这就可能会由于一些因素的影响出现税务风险。并且，还可能会出现拆迁等意外情况，部分企业虽然签订了土地出让合同，在规定时间内缴纳了土地使用税，但是并没有获得土地。为了改善这一情况，我国有关部门出台了相关政策，新能源企业并不了解这方面政策，也增加了出现风险概率。

五、新能源企业税收筹划与涉税风险应对措施

（一）提高税收筹划人员的专业水平

新能源企业需要有专业程度较高的税收筹划人员作为支持，既需要了解相关法律法规，也需要明确企业经营运转情况，对于财务会计进行处理，只有如此，才能够立足于企业现实制定适宜的税收筹划方案。因此，新能源企业必须要做好税收筹划人员的招聘和培训工作。除此之外，还可以借助于校企合作等手段吸引人才，并加强和高校的合作，从而确保税收筹划工作有充足的人才作为保障。

（二）合理地应用税收优惠政策

新能源产业属于技术型产业，创新研发是新能源企业工作的关键。新能源企业的研发费用虽然在总支出中占比较低，但是新能源发电企业并没有对于研发支出进行系统、全面管理，很可能会造成不必要的资金消耗。在这一情况下，新能源企业在开展税收筹划时应该重视这一内容，从而减少研发费用投入。在这个过程中，新能源企业可以成立专门的部门负责进行研发，并将研发费用独立于其他费用，按照项目要求细致地进行核算。新能源企业还需要主动对技术和工艺进行创新，增强自身竞争力。并且，在结束项目后对于研发开发费加计扣除优惠能够有效降低新能源企业需要缴纳的税款。

（三）做好会计核算

会计核算是开展税收筹划工作的前提，对于新能源企业的发展是非常关键的。可以从以下几点出发进行会计核算，提高税收筹划水平。

第一，做好固定资产折旧计算税收筹划。固定资产是企业中非常重要的资产，在企业运营成本中必不可少。固定资产在使用过程中需要计提折旧，折旧额会对于企业经济收益产生影响。科学地折旧计算方式从某种角度来说，能够使企业更加稳定运行。新能源企业折旧通常会运用直线法，部分专用设备会涉及加速折旧或者因技术的升级换代提前报废，从而使企业获得较多资金，为新能源企业的后续发展提供支持。

第二，在税法许可的范畴中，选择适宜的销售收入结算手段达成延期纳税这一要求，从而确保企业的运行有足够的资金作为保障。因此，新能源企业必须要根据销售收入确认时间科学开展税收筹划。这主要是由于发电企业由电网进行结算，不存在预售、分期付款情况。只有享受国家可再生能源补贴的新能源项目存在结算期无法收取到补贴，延迟2-3年才能收到国家支付的补贴电费。

第三，无形资产摊销时的税收筹划。无形资产在企业中是非常宝贵的，可以根据寿命将满足相关标准的无形资产分为两类：可使用一段时间的无形资产以及可无限使用的无形资产。可无限使用的无形资产没有进行摊销的必要，而只能使用一段时间的无形资产需要在使用时间段开展摊销，而摊销金额会对于企业所得税的额度产生一定影响。新能源企业需要根据自身现实、市场因素等，合理的对于无形资产进行使用。在正常纳税期间，新能源企业需要尽可能地减少无形资产摊销时长，时间越短，每年需要进行摊销的金额就越多，可以减少企业所得税。但是，假如新能源企业正处于启动阶段，能够享受优惠政策，可以增加摊销时间，从而实现延期纳税目的。行之有效的无形资产摊销能够使新能源企业获得较多资金，推动新能源企业进一步发展。

六、结束语

根据上文来进行分析，新能源企业在新时期受到了各行各业的关注，想要获得更好的发展，就必须要通过税收筹划，确保企业有足够的能力应对涉税风险，在降低企业成本的同时，灵活地利用资源，提高企业整体竞争力，为企业创造较多经济收益，推动企业的健康、稳定发展。