医院会计内部控制现存问题分析及强化策略研究

马俊超

（凌源市中心 医院，辽宁 凌源 122500）

正如所有机构企业一样，直接影响到医院整体一系列工作展开的核心和基础部门是财务部门，相关财务工作是确保医院是否能够实现自身快速发展的首要工作环节，此外由于医院系统具有一定的基础设施的性质，所以整个社会是否能够健康运行，在一定程度上也依赖于医院。医院的工作以相关数据信息为运行的基础，所以医院应当建立起较为完善高效的内部控制制度，来确保数据信息免受非法侵害，造成不必要的损失和麻烦。

一、当前医院会计内部控制管理状况

（一）专项风险内部控制办法制定

相关医院对于风险的预警环节做得比较到位，不仅先从根本原因问题上聘请专家进行内部风险的分析和研究，而且在此基础上确定了一系列专项风险的具体应对办法。此外将风险规避的责任落实到每一位具体的医院工作人员，并且采取比较严格的责任追查制度来确保相关人员拥有较为积极的工作态度，并在合理的范围内进行考核并影响到相关人员的工资待遇。最后值得一提的是，该医院还专门制作出具有教育意义的视频影片，来唤醒员工的风险意识。

（二）内部控制操作流程可视化

医院对于相关各级医护人员已经不同部门之间的业务流程做出具体可视的规划，并将其制定出相关的文件资料。将所有比较容易出现失误的环节进行核心标记，警示相关人员不要犯该类错误。此外医院也致力于将相关的岗位职责和要求进行整理和记录，并将其制作成一定的手册进行发放，能够使得工作人员做到心中有数，也极大地方便医院内部流程开展工作。

（三）内部控制基本制度建设

所有医院都根据国家相关的法律规范要求和当地卫生健康委员会的要求进行了配套的内部控制制度建设，但是具体投入的力度和获得的成绩不尽相同，我们应该鼓励一些该环节做得不尽如人意的医院向一些取得较好成绩的医院进行学习，切实地将相关风险扼杀在摇篮之中。

二、医院会计内部控制工作的主要内容

医院会计部门的相关工作主要可以分为两大模块，分别是财务收入管理和财务支出管理。正如所有的企业和机构一样，相关营利性收入部门都十分重视财政收入环节的建设，医院也不例外。各大医院都有着较为系统而又全面的收费系统，具体落实到相关分度的窗口进行各项工作的办理，相关一应的收费电子系统也比较先进，工作人员的操作也比较娴熟。医院只需要在继续保持该工作环节现状的条件下，督促进行定期升级学习即可。此外财政支出环节各大医院做得并不到位，正如人们所诟病的那样，一些心术不正的医护人员甚至会铤而走险利用系统漏洞进行相关报销。所以医院应当加强该环节的考核和检察，确保相关资产的不被转移和侵吞，此外通过清点医院的财务还可以对一些闲置的资产进行合理再利用。

三、医院会计内部控制工作中存在的认识误区

（一）业务科室的认识不到位

医院的一应科室在现实情况下势必会存在相对来说比较忙碌工作量大的部门，也会有相对较为清闲的部门。一些较为忙碌的业务科室就会认为本职工作就已经使人难以应付了，在此之外还要考虑相关的内控工作，实在是强人所难。我们应该从根本上解决拥有此种错误认识职员的内心秉持，必须严格对待内控工作，绝不能因为本职工作的繁忙就忽视了内控工作。

（二）内控工作的务虚化处理

当前阶段医院存在较为普遍的形式主义职员，认为内控环节和工作根本就没有那么明显的必要性，不值得大家去付出那么多的努力和精力去规避一些莫须有的风险，踏踏实实地做好能够带来直观经济效益的本职工作才是王道，或者一些员工阳奉阴违，当面一套背后一套什么都答应什么都同意，就是不实际去干就是不具体去落实，相关工作展开与否和效果如何和我没有一点关系，我的工资还是照拿工作还是照做。我们必须认识到这种虚化内控工作的现象具有十分恶劣的影响和后果，从本质上根本不利于医院整体良性氛围的建立，也会使得整个医院处于较为危险的风险状态。

（三）内控工作的重要性认知不够

医院对于内控工作具有从上至下的忽视现象，医院整体的风险防范意识不强，甚至将内控工作置于十分低下的地位，认为其根本不重要，或者说只是走走过场，不需要认真对待，更不要说当内控工作和具体事务工作冲突之时内控工作面临的尴尬局面了。首先我们要意识到医院的领导部门的内控意识就不高，所以相关内控工作展开就具有十分困难的障碍问题，我们应当着重注意领导人员这一领头羊的核心作用，从而形成自上而下的内控工作良性展开。其次相关职务人员的意识有待加强，必须将相关内控工作和风险意识内化于心外化于行，从根本上提高医院整体的防范意识，使得内控工作得以顺利展开。

四、医院会计内部控制制度建设存在的问题

（一）内控评价机构构建不合理

许多医院对于内控部门专门设置了有关的内审部门，但是却根本不关心内审部门是否实际发挥出了其应有的作用和作用，更有甚至直接将内审部门设置在财务部门之下，使其成为下级部门。那么该内审部门的审核效果可想而知，经常会被财务部门的管理人员置于虚空的地位，或者只是走走过场流于形式。此外财务部门之中缺少必要的审核制度，对于某些弄虚作假的财务人员也没有形成相关必要的惩罚制度，使其越发嚣张而不必考虑过多的责任后果。这些显然都不利于财务部门相关工作的展开，甚至会使得恶劣风气沾染整个财务部门。

（二）内部控制轻监督检查

内部控制的监督制度存在着较为明显的弊端和不足，首先一大部门医院从根本上就不重视监督检查环节，更不要说将其定位成每日工作了，长年累月都没有见到相关检查工作的开展，好不容易展开了监督工作却又只是流于形式，根本没有取得实际可用的结论。其次相关监督检查的方式和手段急需改善和加强，一些医院的检查形式过于单一和简单，对于实际事务的考察根本就是隔靴搔痒无济于事。此外检查的结果是否具有实用性也不在某些医院的考量之内，只要有了检查的相关数据记录，让人知道我们进行过检查就是某些医院的最终目的。最后对于检查的结果不做过多实际意义的处理，对于一些不端行为人只是小惩根本没有起到大诫，处罚对于某些员工来说根本就是不痛不痒，对于内部存在的问题和矛盾的解决也是杯水车薪。

（三）内控制度不完善

许多医院极度缺乏相关内控工作制度的相关文件和规章，一些内控工作的经验根本不足。但是面对这一短板和漏斗却不思进取得过且过，使得较为落后的内控制度长时间存在于医院内部，使得医院在长期范围内处于十分危险的境况。对于此我们应当意识到要向相关经验丰富内控工作做得出色的国内外医院进行学习，将他们可以借鉴的模式和方式进行引进，来对自身内控工作进行指导和帮助，而不是故步自封洋洋得意，要肯下功夫去完善相关制度，积极发挥自身能动性，要明白良善的内控制度不会从天而降，是需要我们自己脚踏实地去打磨和摸索的。

五、加强医院会计内控管理的建议

（一）加强医院各个科室财务成本控制

医院财务部门的工作展开主要核心聚焦于医院整体，致力于从宏观方面对整个医院进行财务的良性流通，但是我们应该意识到，宏观方面固然重要，却是一个个个较为微观的部门整合起来的结果，如果不对各个科室进行一定的控制和研究，加强相关的财务控制成本就不会取得较为优秀的宏观成绩。所以我们应当将财务审核工作落实到每一个具体的科室之中，并深刻把握相关科室的独有特点创造出一系列与之配套的相关成本规划制度来具体指导科室成本控制工作的展开。此外对于医院不同成本要进行严格的划分和归类，比如科室职工的相关工资报酬应当由科室进行承担，科室将具体的财务支出报到上级财务部门和内控部门进行记录，使其相关资金分配工作能够有条不紊地进行。另外可以在合理的范围之内进行职工的意见调查，并以此为基础来对医院各个部门和工作环节进行完善，打造一个每个医护人员都喜闻乐见的工作大环境。

（二）医院领导层提高对会计内控工作的重视程度

医院领导者对于医院相关工作的重视程度和内在意识通常会直接决定了医院相关工作是否能够进行合理展开与是否能够获得优异成绩。医院领导层必须要做内控工作的带动人，成为引领带动下层职员的领头羊和定盘星。此外对于医院的相关工作环境和优良作风的建设也具有不可忽视的作用，应当积极进行内控工作重要性的宣传，敦促相关职工对有关知识进行学习，创建一个积极热情的工作氛围必不可少。

（三）提高所有人对内控工作的自觉性、主动性

医院相关内控制度完善得再优越，一干体系再优良，离开了人都难以发挥其应有的作用，所以我们应当将人这一核心因素作为工作的首要环节，加强所有工作人员对于内控工作的内心坚持和相信，能够保障该工作得以顺利展开。

首先要在所有职工内部进行内控工作的宣传和教育，让所有人员都能够充分了解到内控工作对于整个单位的积极意义和有用性，自觉开展或者拥护相关工作，而不是起到一定的阻碍工作开展的作用。

其次要把内控工作抬到一个更高的位置来进行开展，医院必须要明确进行内控工作的必要性，而且将其作为一项具体可视的工作来进行落实，领导干部要主动发挥自身的作用，将内控工之的制度优势渗透到医院的各个角落，并与相关经济发展制度和思想政治建设制度一起成为指导医院总工作的抓手和落脚点，让制度带动全体工作人员内在意识的完善，从内心上自觉拥护内控工作的开展。

最后将内控工作进行具体的岗位落实和责任追查，不能只是将内控工作直接摆在全体人员的面前，这样任凭是谁都不会具有较强的工作积极性，应当设立专职人员进行该工作，并且进行职位流动，让每一位职工都能够切身地参与进来，并且对于某些表现不佳成绩不好的员工进行责任倒查并承担一定的责任，这样才能够让每一个员工都能够将内控工作当作自己的事情来看待而不是怎样都行的旁观思想。

（四）加强会计内部控制检查监督

内控工作的具体成果必须要求医院进行一定的检查和监督，不然任何工作都会受到敷衍对待的结局。首先应该将检查监督工作落实到医院工作开展的各个环节进行全方位无死角的审核工作，不放过任何一个可能错过的漏洞环节，因为千里之堤毁于蚁穴。其次应当在坚持定期检查的过程中加入不定期的抽查和突击检查，这样才能够防止一些别有用心的人来临阵磨枪做做样子来规避检查。最后对于检查的结果进行一定的反馈和处理，比如在医院内部通报相关工作做得优秀的员工和部门，并且批评一些工作不到位的相关人员，并且在合理的范围程度内引入奖惩机制。

（五）建立健全医院会计内部控制制度

医院会计内部要有一整套与相关工作进行适配的制度体系，来具体指导有关工作的落实和展开。比如建议较为完善的责任机制，将每一个工作的责任都落实到具体环节上，不给某些员工以钻空子的机会，并且严格按照责任机制进行惩处或奖励。其次需要完善一定的内部审计制度，对于相关内部控制制度进行全方位的约束和纠察，促使更加完善的内部控制制度的落实和产生。

六、结束语

综上所述，由于我国医院系统存在着较为明显的内控工作的弊端和不足，我们应当首先对于相关产生的问题进行研究和探讨，在必要的时候可以通过财务支出来聘请专业人士进行风险评估获得有效科学的结论。其次在加强医院领导力量的总体带动的基础之上，建立起一个从上至下的全体职工的优良纪律的工作环境来推动内控工作的顺利开展，最后一定要将内控工作进行实际效果的考察，不能将相关工作流于形式只走过场。也只有这样才能够确保内控工作发挥出自身应有的作用和有用性，保障医院工作的稳定和顺利展开，不仅为我国经济发展和社会的和谐稳定贡献出基础设施的应有力量，也能够成为我国广大人民群众个人身体健康安全的保护伞和守护神。