企业应收账款风险管理措施探究

李欣艳

（淄博淄柴新能源有限公司，山东 淄博 255000）

一、引言

受全球经济复苏发展的不稳定因素影响，我国市场环境发生一定变化，各个行业企业的市场竞争压力增加。企业为了在市场竞争中稳定发展，提高产品质量，为客户提供更专业的服务，增加销售额，普遍采用赊销方式经营，产生大量应收账款。加强应收账款风险管理，能够防止坏账问题出现，维护企业经济利益，对企业发展有重要意义。

二、应收账款的内涵

应收账款是指企业通过赊销方式进行商品销售或者提供劳务而形成的一种债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义为，企业由于对外销售产品或者提供劳务而向购货或者接受劳务的部门收取一定款项［1］。应收账款具有三大特点，即可回收性、期限性以及风险性。

三、应收账款给企业带来的风险

（一）影响企业发展目标的落实

在当前市场快速发展的背景下，我国大部分企业的经营发展中，应收账款占流动资金的比例比较大，而出现该现象的原因是企业没有根据实际情况制定严谨的信用政策。现有的信用政策比较松懈，容易产生大量赊销业务，不能按照约定期限顺利回收应收账款。长此以往，企业制订的采购计划、销售计划等无法顺利完成，影响企业健康发展。

（二）掩饰企业不良财务状况

《企业会计制度》规定企业只能采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备的方式由企业自行确定，如果实际产生的坏账损失远远超出坏账准备，必然会影响企业运营与发展。企业长期无法回收应收账款，在某种程度上会造成企业销售收入虚增，加剧资金紧张。如果缺少充足的流动资金，必然影响企业的日常开销［2］。

（三）不利于企业的正常运营

营运周期是指从采购到生产、销售各个环节，顺利回收所有货币资金所消耗的时间。营运周期通常由两部分组成，一个是存货周转天数，另一个是应收账款周转天数。企业中应收账款数额大，企业可以使用的资金量有限，资金流动效率下降，削弱企业生产经营能力，企业发展动力不足，不利于企业日常经营和未来发展。

四、企业应收账款风险管理的主要问题

（一）缺乏完善的信用管理机制

当前，企业应收账款中导致坏账出现的主要环节就是信用销售，企业日常经营活动范畴为经营生产和项目承接，由于一些项目比较特殊，应收账款数量多，双方需要严格按照合同要求根据项目具体情况支付款项，但是在部分情况下，客户会提出各种要求来延迟或者分期付款，对企业而言，如果管理不当，将会面临一定风险。当前企业之间的市场竞争比较激烈，因此企业在承接项目的过程中，通常缺乏对客户具体情况和信誉的调查与评估，再加上企业未成立独立的信用管理部门，缺乏完善的信用管理机制，信用风险管理不全面［3］。企业在承揽项目的过程中，缺乏对客户信用情况的考察，从而产生坏账风险。

（二）没有制定行之有效的风险防控措施

当前，我国部分企业会定期安排相关人员负责对应收账款的清查和摸底，对应收账款账龄等情况进行分析。虽然进行了资产清查，但是企业缺少对客户信用与资产情况的追踪与调查，没有制定有效的风险防控措施，缺乏对应收账款风险的动态监管。对应收账款的动态监管是风险防控的核心要素，企业如果没有对应收账款风险进行动态分析和评估，缺少有效的管理措施，必然会为风险出现提供可能，阻碍企业更好发展。通常情况下，出现风险的原因有两个。第一，没有调查与分析未逾期应收账款，从企业合同签署到应收账款回收的整个过程，缺少相关部门及责任人的管理，如果债务方运营存在问题，企业不能及时识别和评估风险，就会产生坏账。第二，没有制定行之有效的风险防控措施，对逾期应收账款缺乏动态监管，企业对债务方的具体情况缺少了解，不能规避债务方因为经营失败而产生的账务风险。

（三）应收账款催收不力

当前，企业只根据应收账款到期时间和逾期时间选择对应的催收方式，催收方式比较单一，催收力度不大。部分企业在应收账款逾期30天以后才发出催收通知单；逾期超过6个月的，采用面谈方式解决；逾期超过12个月的，通过法律途径处理。根据国际收账组织调查，应收账款到期以后如果及时催收，平均收账成功率高达98%；应收账款到期超过3个月，平均收账成功率为70%；应收账款到期超过6个月，平均收账成功率为55%；应收账款到期超过12个月，平均收账成功率为25%。由此可知，企业应该做好应收账款催收工作，加大催收力度，根据应收账款账龄，选择对应的催收方式和对策。部分企业未成立独立的信用风险管理部门，为了挽留客户，在客户长期拖欠款项的情况下，企业通常会睁一只眼闭一只眼，没有及时采取相关措施进行处理，使得自身利益受到影响［4］。与此同时，一些企业没有通过第三方催收应收账款，丧失了回收应收账款的机会，加剧应收账款风险。

五、企业应收账款风险管理措施

（一）强化企业的信用管理

当前，企业的信用管理主要由财务部门、业务部门等负责。因为财务部门工作内容多，工作繁忙，所以企业财务部门的应收账款风险管理效果不理想。客户信用风险识别是防范应收账款风险的重点，因此加强信用管理非常重要。企业应根据经营特点和岗位要求，成立独立的信用管理部门，在企业中共享信用管理部门的工作成果，让每一个部门对此都有一定了解，便于后续工作的有序开展。建立客户信用档案，从事前入手防控风险，全面处理风险问题。客户信用档案能够体现出客户信用、财务等信息，通过对客户具体情况的全面认识，制订管理计划。客户信用档案可以让企业更深入地了解客户信用度，根据信用档案进行风险识别和控制，也可以从中找到信用度高的客户，对客户进行良好维护，建立长远的合作关系。通过建立客户信用档案，管理层能够对客户进行全面观察和科学判断，减少因为客户选择不当而产生的应收账款风险。

（二）完善全过程应收账款风险管理

为了提高应收账款管理水平，快速回收应收账款，企业应该结合应收账款实际情况，对应收账款回款状况进行追踪，尽量精准预测呆账、坏账的发生率和损失率。例如，企业可以结合应收账款账龄、数额、债务单位信用情况等，编制应收账款动态监测报告，由信用管理部门和财务部门进行动态跟踪，科学管控应收账款风险。企业的信用管理部门要对客户进行动态监督，及时更新客户信息，保证客户信用档案能够动态更新，完善动态监督管理制度。通过监督，能够对客户经营状况、财务成果有一定认识，提前预防和控制风险，及时止损。

（三）加强应收账款风险防控

企业应该根据应收账款管理要求和具体目标，判断影响管理目标完成的潜在风险，确定企业在应收账款管理过程中需要防控和处理的风险。一般来说，企业关注的重大风险有三个。第一，企业信用管理不严，因为债务人资信水平较低而产生的坏账风险。第二，因为结算方式不合理、账款催收不及时、动态追踪不到位、监督管理方式不科学而产生的应收账款回收风险。第三，由于缺少充足的应收账款支持证明，后期诉讼追款工作无法顺利开展的风险。基于此，企业应从各环节入手，加强应收账款风险防控，制订详细的管理计划，及时追回账款，减少呆账、坏账问题。

（四）强化合同管理工作

客户信用风险仅次于企业决策风险，在企业风险中位列第二，需要得到相关部门的高度重视。合同签署过程不规范会为决策风险的出现提供可能，企业合同管理不严也会加剧应收账款风险。通过强化合同管理，能够为企业通过法律武器来维护自身利益提供依据。企业应对相关人员进行专业培训，严格按照《中华人民共和国合同法》制订培训计划，加强考核，相关人员只有通过考核以后才能上岗。

在合同签署过程中，需要提前确定合同标准，业务人员应在合同中展现实际情况，之后由企业信用管理部门全面审核合同内容，查看客户的信用是否满足要求，判断合同是否符合法律规定，并与客户核实合同重要内容，达成统一意见，签署合同并交由财务部门管理。合同作为原始凭证，业务部门、信用管理部门各保存一份。

在合同执行过程中，业务部门应该严格按照合同要求实施，信用管理部门需要安排专业人员负责追踪合同履行过程，包括客户是否按照结算要求支付款项、是否在信用阶段内支付款项、是否存在损害企业利益的行为等。在客户信用档案管理过程中，应该把这些信息如实反馈给客户，对客户进行警示。如果发现一些客户在交易中存在违约行为，企业应该及时采取相关措施加以制止，与客户商讨损失最小的方案。如果不能达成统一意见，则可以利用法律手段来维护自己的利益。

（五）完善应收账款催收工作

首先，明确责任人，加强应收账款催收与管理。要想提高应收账款催收与管理水平，企业应结合实际情况，规范应收账款管理流程，把工作职责分配到具体部门。例如，企业可以安排信用管理部门收集与整理客户信用信息，之后把获得的信息反馈给财务部门，财务部门根据信用管理部门提供的信息，对比应收账款数额、账龄等信息，确定对应的收账清单，将其反馈给业务部门。业务部门根据财务部门提供的清单，将任务分配给具体的业务人员，并考察业务人员收款情况，保证业务人员顺利完成收款工作。

其次，选择适宜的催收方式。企业在将责任落实到位的过程中，应采用合理的催收方式，过激或者过于保守的催收方式都无法产生理想的效果，企业应选择合理的催收方式来收款。例如，企业应结合合同性质或者客户实际情况，确定催收计划。

最后，通过第三方机构催款。如果企业根据应收账款催收流程依然无法将款项顺利回收，企业就需要把客户信用风险评级为最高风险，通过邀请第三方催款部门持续跟进，和专业的第三方催款部门合作，借助其专业性帮助企业对债务人进行全面分析，制订详细的收款计划，提升企业应收账款回款率。

（六）适当转移应收账款风险

为了减少应收账款风险，需要采用应收账款融资的方式，对应收账款进行事后处理，这种方式具有较强的灵活性。应收账款风险转移是当前被广泛采用的一种管理方式。现金流是企业运营发展的关键，融资对企业具有关键作用。应收账款融资是对信用销售进行设计，把逾期的应收账款作为一种金融产品进行交易，能够获得理想的融资效果，并实现风险的转移。在实践中，通过保理业务，能够降低企业呆账、坏账的发生概率，在专业保理人员的配合下，结合客户实际情况和信用，对业务展开具体调查，根据以往工作经验进行分析，之后采取对应的处理措施，减少坏账风险。此外，企业可以通过拓展融资渠道，降低风险发生率。

（七）构建应收账款管理制度体系

企业要想加强应收账款管理，应构建一套专业的应收账款管理制度体系，除了要对业务部门收款人员开展绩效考核之外，还要对信用管理部门、财务部门等开展绩效考核，强化各级人员职责意识，调动所有人员参与应收账款管理的积极性，提高应收账款管理水平。一方面，企业应建立完善的应收账款绩效考核体系，加大考核力度，明确奖罚对策，细化处理回款总体目标，将目标任务分配到对应的部门，明确部门人员工作职责，引导职能部门朝总目标方向发展，确保不会出现为了完成小目标而影响总体目标实现的状况。另一方面，企业应建立一套专业的考核制度，保证考核的公正性和公平性，根据各个部门员工的表现，采取相应的奖罚措施，为员工打造正面的竞争环境，带动员工与企业和谐发展。

六、结语

在当前市场竞争不断加剧的环境下，企业不仅要把目标放在提高销售业绩和利润上，更要做好应收账款管理工作，明确应收账款管理价值，从风险管理角度入手，制订详细的管理计划，优化应收账款管理措施，安排专人负责应收账款催收，帮助企业及时回收账款，减少应收账款风险，提高企业整体效益，满足企业日常经营发展要求，实现资金稳定流动，为企业经营目标顺利完成和健康发展提供支持。