集团化企业会计集中核算和财务管理的变革探究

李厚友 滁州市城市投资控股集团有限公司

引言

当前，是发展机遇与挑战并存的时代，我国各领域、行业蓬勃发展，加快企业现代化建设速度并扩大其经营规模、拓展其经营业务，出现了集团化企业。相较于普通企业，集团化企业管理难度较高，应围绕企业发展需求与现实情况构建完善的管理体系，善用财务管理手段，通过会计集中核算推进财务改革创新，从而为企业决策和规划提供高质量的财务信息数据。

一、会计集中核算概述

在财会领域中，会计集中核算被称为“一级核算”，由会计服务和监督管理构成，是一种先进、新型的财务管理模式。当前，会计集中核算以“核算”为核心，以集中资金为手段，能进一步推进财务管理收支目标，最终提高财务管理水平。想要有效推进会计集中核算，应保障两种权利—财务自主权与资金所有权，只有这两种权利稳定且未产生变化才能实现集中化管理，在统一管理模式下能运行分户核算机制、办理财务核算监督业务等，并且还能为企业各部门提供充足、精准的财务信息数据，提升财务核算与部门工作效率，加快企业财务管理现代化发展进程[1]。

当前，集团化企业进行会计集中核算主要采用两种方法：（1）会计集中核算共享方法，此种核算方法以会计共享平台为中心，将各类财务信息数据归入到数据库中，及时搜集、整合与更新，运用套账方法，让使用者既能通过责任中心找到本部门账户处理，也能掌握跨责任中心财务处理方法。此种方法对集团化企业的网络、基础设施以及技术等提出较高要求，要保证网络通顺并且防控入侵，需要承担一定商业风险。（2）分布式会计集中操作方法，此种方法以中心数据库为中心，各分、子公司可根据统一标准建设独立账套，然后利用软件开展管理工作，仅需定期上传相关财务信息数据即可，如交易信息、资金信息等。此种方法对财务信息数据传输的时效性提出较高要求，需要承担一定管理风险。

二、集团化企业中会计集中核算和财务管理的变革创新价值

如今，我国企业正处于改革升级的关键时期，发展速度加快、经营规模扩大，逐渐出现了“集团化企业”发展模式，要求提高自身管理能力，有效应对外部风险。其中，会计核算与财务管理始终发挥着重要作用，但是其仍存在一定问题，如内控水平低、制度有待完善等，阻碍集团企业可持续发展，需要持续改革与完善，探索符合集团企业发展实际的财务管理模式，让企业获取最大利润。

推进会计集中核算加快财务管理改革创新速度，能规范化、标准化会计工作程序，高效开展会计核算、会计监督、资金统筹以及财务管控等工作，从而规制贪污腐败等行为、管控财务风险，加强对分、子公司财务活动的控制，推动企业信息化建设，以此统一管控企业资金与资源，提升集团企业财务工作质量，构建集“集中管控、高效内控、信息共享、风险防控”等为一体的财务管理体制，促进企业提质增效，实现可持续发展。

三、集团化企业中会计集中核算带来的财务管理变革及问题

（一）变革

1.财务会计集中核算制度落实具有一定难度

集团化企业实施会计集中核算后，能推动其信息系统规范化、标准化建设。当前，因集团化企业经营发展规模扩大，所以其分、子公司系统与业务系统拥有不同的建设标准，此种现象在会计集中核算模式中非常鲜明、突出。立足于企业发展实际可知，各公司也需要面对不同类型的风险，其业务系统与财务共享信息系统呈集成化发展态势。若想要进一步推进集团化企业会计集中核算模式，必须推动集团级信息系统朝着集成化、标准化等方向发展。

因集团化企业财务共享中心具有专业性、系统性等特征，所以对财务人员提出更高层次的要求。但是多数财务人员的工作思维、手段与模式较为僵化，难以在短时间内理解与推进财务核算共享模式，掌握会计集中核算模式内容等，所以要求集团化企业投入大量时间、精力以及资源，开展系统化培训工作、拓展人员发展途径，打造专业化、多层次的财务团队，帮助财务人员转型。

2.形成新型核算模式

根据上文可知，会计集中核算作为一种新型财务管理模式，只有在集团化企业会计处理、业务处理标准化建设的基础上才能发挥作用，才能产出高质、丰富的财会信息数据。受集团化企业发展特性影响，会计集中核算包含着财务报表管理、收入成本确认等方面，为了保证财务信息数据充足、精准与可靠，集团化企业应加强财务管理，形成新型核算模式，统一工作制度与程序，在业务衔接前期下提高工作效率，借助会计集中核算提高财务管理质量。

（二）问题

1.未能统一管控经费开支

集团化企业实施会计集中核算时，虽然预算单位拥有一定资金支配权、单位负责人拥有一定财务审批权等，但是由会计核算中心掌握财务支付权限。若会计核算中心未能根据集团化企业现实情况与业务活动状况等制定统一的经费支出标准、加强对财务支出的管控，非常容易出现预算单位巧立名目加大财务支出等情况。

2.财务人员素质与能力有待提升

集团化企业实施会计集中核算后，要求各单位安排优秀人才承担会计中心岗位职能。但现实情况是，集团化企业及其分、子公司缺乏专业的财会人员，其财务基础薄弱、专业技能水平低，既不能同时开展会计、预算、资金管理等工作，也不能掌握项目考评、造价预算、财务报表编制等工作内容，长此以往，会降低会计集中核算水平并且阻碍财务管理变革。

3.财务监督落实不到位

当前，集团化企业在实施会计集中管理时，未能有效落实财务监督职能，财务部门多使用实时报账方法，关注开票、审批等手续是否合规，忽略了业务、票据的合法合规性，从而导致部分分、子公司或单位部门可借助小团体力量设置小金库，或虚假报账，或出现账外资金循环，以此获取充足的资金。

4.财务管理模式落后

会计集中核算中，会计中心仅能进行一级核算，需要分化多层业务流程承担相应财务工作，分账管理模式不能满足上述要求。此外，部分集团化企业还存在对账滞后、账目明细模糊等问题，仅重视资金收支情况，忽视了会计集中核算与财务管理的重要性，无法有效规避资金问题引发的财务问题、内控问题等[2]。

四、集团化企业中会计集中核算与财务管理的变革创新策略

（一）重构会计核算与财务管理责任中心，加强内部控制

随着集团化企业发展与扩张，其分、子公司数量愈发多，不同公司负责不同的经营业务，拥有不同的管理模式，因企业只能获取公司最终的财务报告，所以无法掌握精准、有效的财务信息数据，既不能掌握公司现实发展情况，也不能对其财务工作进行科学干预，常发生财务弄虚作假等现象，阻碍集团化企业可持续发展，损害企业经济效益。对此，集团化企业应重构会计核算与财务管理责任中心，根据发展实际落实岗位职能及责任，筛除重复性、交叉性岗位，制定统一的财务标准并加强资金管理等，实现集中化管控目标，降低企业发展成本、提高经济效益，加快集团化企业财务管理现代化建设进程。

近年来，我国社会主义市场经济蓬勃发展，集团化企业应探索多元化发展领域并且加强内控，优化财务管理与会计核算模式，以企业成本与利润为核心开展财务管理工作，从多方面、多环节搜集财务信息数据，重新规划各部门与单元的岗位职能，推行责任制度，积极开展财务监管工作，健全财务管理与会计核算体系，促进集团化企业长期、稳定发展。

集团化企业管理层应认识到，实施会计集中核算带动财务管理变革创新，始终以“内控”为支撑与保障。企业应先加强会计核算与财务管理控制，在战略发展目标的指导下明确二者目标、价值、内容以及流程等，定期开展会计核算审查工作，保证财务信息数据真实、完整，及时发现经营问题或财务风险，提出有效的解决方案。企业财务管理应以“资金管理”“预算管理”“成本管理”“绩效管理”等为重点，要求财务人员关注内外部发展形势，能掌握新政策法规，了解市场价格波动等，通过财务分析提高风险防控水平，避免企业产生严重的经济损失。在此基础上，企业应进一步提高内控水平，制定并落实会计集中核算制度等，制定统一的管理制度与流程，构建完善的内控体系，持续扩大会计集中核算范围、优化其内容，鼓励各部门、工作人员协调并进，最大程度发挥财务管理的作用，在严格规制与有力约束下，让企业管理迈入更高层次。

（二）优化组织架构，落实会计集中核算与财务管理职能

对于集团化企业来说，实施会计集中核算并推动财务管理改革创新既是机遇也是挑战，一方面，能提高企业财务管理水平，实现信息共享、资金合理分配以及风险防控等目标。另一方面，冲击了原有组织机构及其职能，并且对财务人员提出更加严格、多样的要求。对此，集团企业应优化组织架构、合理分工，督促各部门、单位积极履职。

第一，企业财务管理中心应承担起统一设立会计账户、制定会计核算与资金应用规章制度、集中核算管控银行账户与货币资金、引领并负责融资活动、统筹管控资金、监管财务收支活动、保管重要的会计档案资料等职责。集中核算单位应承担起为财务管理中心提供真实资料、审批结算与报销业务、编制资金计划、编制经费申请、编制预算与公开财会信息、管理财务与资产等职责。

第二，应进一步细化组织架构与落实岗位职责。例如，开展资金管理工作时，应正确发挥财务管理中心资金管理科与投融资科的岗位职能，明确其负责项目与工作内容。进行综合管理时，要求企业预算考核科、财务分析科、风险管理科等积极履职并且接受监督管理，要求其遵守《会计法》《会计基础工作规范》等政策法规，根据企业财务管理制度、会计核算制度等开展具体工作。例如，预算考核科应以企业预算管理与绩效考核为重点，负责制定并下达预算指标，监管预算执行情况，编制、审核全面预算管理方案并进行动态调控，参与集团化企业财务战略规划编制等工作。

（三）制定财务管理制度，加强绩效管理

科学、完善的财务管理制度既能为会计集中核算等工作提供坚实保障，也能加强对集团化企业分、子公司与各部门的约束。对此，财务管理部门应制定严格、统一的财务管理制度，根据各公司与部门情况针对性制定配套制度，如《资金统筹管理办法》《全面预算管理办法》《财务经理委派管理办法》等，实现全方位、多层次地管控。在此过程中，为激发经营与工作热情，集团化企业可借助绩效管理加大监管力度、提高考评水平，最终提升会计计算核算效果。对此，财务管理部门应制定具有综合性的财务与非财务指标，以资金、成本与利润为中心进行多维度管控，拓展集团化企业盈利空间。也应制定客户指标，要求各部门根据客户需求开展相应工作，优化质量服务协议，获取客户满意，让集团化企业树立良好的外部形象[3]。

（四）完善财务工作流程，推进信息化建设

随着集团化企业发展速度加快，加大了会计核算与财务管理工作量，并且需要面对较为复杂多变的问题。对此，应完善财务工作流程，让财务人员按部就班地开展工作，运用先进系统与技术提高财务工作效率。针对会计集中核算，集中核算部门的工作人员应整合与储存经过内部审批的各类资料，如支出凭证等，然后提交给财务部门审核，其需要经历复核员审核—支付员支付—核算员记账，核算员录入后，复核员应再次审核会计凭证，察觉问题后发回重审，最终确认无疑后再次记账。

因集团化业务繁杂、资金量大，各类工作与流程繁杂，为保障资金安全、各类业务活动有序开展，财务部门可运用CBS 资金系统进行统筹管控，独立化收入与支出，明确业务资金需求并进行科学分配。企业还应定期采购与更新财务基础设施，统一化财务与核算软件，制定科学的会计核算、预算工作标准，推动财务信息数据共享，最终借助内部系统与银行CBS 银企直连系统衔接，加大安全保障力度。

（五）引进创新意识，加强财务人员培养

集团化企业制定会计集中核算与财务管理相应制度、选择合适的方法，均以内控工作及其管理经验为基础，经过吸收与完善最终获取企业满意的结果。对此，应渗透创新发展意识，变革管理观念与模式，引进先进技术，重视人力资源的竞争优势，积极开展人才培养工作。一方面，应立足于企业发展需求与财务特性开展人才培训工作，邀请行业专家或举办座谈会，让企业财务人员掌握专业知识、积累丰富经验，了解最新政策法规、市场动态以及行业要求。另一方面，在会计集中核算的驱动下加快会计职能转化速度，朝着管理型方向发展，促进财务会计与管理会计相融合，提高会计核算与处理水平，能更好地管理企业资金。

结语

综上，推动会计集中核算与财务管理变革创新是集团化企业适应市场发展、增强市场竞争的重要手段，要求企业应规划与梳理财务部门职责，在成本与利益的导向下开展各项工作，强化内控保障、加强制度约束，推动财会职能转型，让财务人员能燃起工作热情并强化自身实力，熟练操控各类信息软件，高效搜集与共享信息数据，从根源上提升企业财务管理水平，借助财务管理增强发展实力。