内部审计服务地勘单位治理现代化研究

黄伟娟

摘 要：完善和发展中国特色社会主义体制，推进国家治理体系和治理现代化是全面深化改革的总目标。当前地勘单位正处于全面深化改革时期，作为地勘单位内部治理重要组成部分的内部审计，承担着内部控制、风险管理和组织治理等重要职责，在推进地勘单位治理体系和治理能力现代化中起着重要作用。文章通过分析内部审计服务地勘单位治理现代化作用，并结合地勘单位实际，提出强化地勘单位内部审计的对策，以期推动地勘单位安全、稳定和可持续发展，服务地勘单位深化改革和经济实现高质量发展。

关键词：内部审计 地勘单位治理 治理现代化 困境对策

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）09-102-02

党的十九届四中全会提出，坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化。地质工作是经济社会发展重要的先行性、基础性工作，服务于经济社会各个方面。作为地质工作主力军的国有地勘单位，承担着服务支撑经济社会发展和生态文明建设的重任，其治理体系和治理能力现代化水平在一定程度上影响着整个国家的治理成效和治理格局。作为地勘单位内部治理的重要组成部分的内部审计，在围绕地勘经济发展战略目标实现、揭示和防范重大风险、全面提高组织绩效等方面的作用日益凸显。新时期内部审计工作如何聚焦核心，服务经济高质量发展，让内部审计事前参与、切实履行确认和咨询职能，充分发挥内部审计在强化风险管理、应对风险挑战中的独特优势，在更标准、更高质量、更高层次上充分发挥审计的监督保障作用，提高地勘单位内部治理能力，成为新形势下地勘单位强化内部治理亟待解决的问题。

一、内部审计服务单位内部治理的作用分析

（一）有利于单位领导科学决策

通过内部审计掌握的信息，或在内部审计过程中发现的倾向性、苗头性问题，给单位领导作出管理决策提供依据，从而立足新发展阶段，贯彻新发展理念，找准契合点，从经济监控角度保证地质勘查工作与地勘经济发展目标的实现，提升工作质量和成效。

（二）有利于内控机制健全完善

对于审计发现的问题和审计整改中需要职能部门共同参与的涉及体制机制问题，可以综合分析，推进地勘单位体制机制建设，进一步促进完善单位内部管理制度和工作流程，提高地勘单位的规范化、科学性和效率性。

（三）有利于地勘经济提质增效

内部审计通过对地质经济活动进行全过程的审查，对地质经济指标、预算执行情况进行对比分析，反映短板弱项，分析原因，对项目建设的业绩进行评价，总结分析地勘经济活动的规律，从中挖掘内部潜力，提出改进措施，促进地勘经济的提质增效。

（四）有利于国有资产保值增值

内部审计通过对单位国有资产的经常性监督检查，可以有效及时发现问题，反映国有资产管理中的漏洞，及时提出建议和意见，特别是在当前地勘事业单位改革发展期间，更要通过审计监督，督促单位相关部门健全完善制度，规范国有资产管理、使用和处置程序，确保国有资产保值增值。

（五）有利于风险防范管控

通过监督、评价和建议完善单位治理，内部审计对于財务风险、经营风险，甚至外部系统性风险具有发现和防范效果，审计工作的开展要以风险防控为导向，从而为单位的可持续发展保驾护航，是单位治理链条中的有效环节。

（六）有利于推动党风廉政建设

把审计中发现的问题及其整改情况纳人被审计单位领导班子民主生活会和党风廉政建设责任制检查考核的内容，将审计结果与党风廉政建设分析工作结合起来，推动党风廉政建设走深走实。

二、地勘单位内部审计在推进治理现代化中存在的困境

（一）内部审计深度不够

虽然地勘单位都制定了内部审计制度，日常内部审计工作能够紧紧围绕地质中心工作，强化审计监督机制、发挥审计监督和服务职能。但大多数单位对内部审计工作认识仍存在偏差，没有认识到内部审计工作的重要性和独特作用，甚至片面地认为内审是“自己审自己”，没有太大意义，造成内审机构的设置也是顺应上级要求，为设立而设立，内审人员工作积极性和主动性不高，内审工作职能得不到较好的发挥。

（二）内审的方法不够创新

当前，地勘单位内部审计大多采用的是传统审计方法，手工操作查账对比，计算机辅助审计运用较少，且审计主要工作还停留在“查错纠弊”“堵塞漏洞”的事后审计阶段，事前防范和事中监督较少，不能做到防患于未然；同时审计风险控制观念淡薄，仅凭内审人员的主观判断和经验查找问题，且存在重问题审查、轻处理处罚；重审计意见提出、轻实际落实整改等现象。

（三）规范化建设还需提升

各地勘单位单独设立了内部审计机构或与检察部门合署，并基本做到了内部审计人员与财务人员相对分离。但在实施内部审计中，与国家审计相比，地勘单位内部审计具体审计准则和实施细则有待完善，法规的滞后性导致内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，常遭到被审计单位的抵制，造成审计意见和建议难以落实。

（四）内审队伍建设有待加强

目前，大部分内审人员是由长期担任纪检监察工作的人员转任或兼职，虽有一定的财务知识及纪检监察工作经验，但大部分不具备审计专业知识，且地质类、信息化技术人才缺乏，不能满足项目专项审计、绩效审计等工作的开展。

三、以内部审计高质量发展推进地勘单位治理现代化的对策

（一）促进内审规范建设

地勘单位内部审计要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，按照中央经济工作会议部署，紧扣我国社会主要矛盾变化，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，坚持以供给侧结构性改革为主线，坚持以改革开放为动力，依法全面履行内部审计职责。根据最新修订的内部审计工作规定和其他有关法律法规以及内审职业规范等，制定和完善内部审计制度，加强内部审计科学化、规范化建设，做好常态化“经济体检”工作，推动稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、保稳定各项工作，充分发挥内部审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用，促进地勘经济高质量发展。

（二）突出内部审计重点

在全面深化改革的背景下，内部审计重点要从传统的财务收支审计向重大经济决策、内控制度有效性等内部管理审计转变，应加强对单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面的审计力度，进一步发挥内部审计的免疫功能，扩大监督检查的范围。同时，关注中央八项规定的落实，招标采购程序、财物管理以及“三公经费”预算编制及实际支出等方面，充分发挥内审在反腐倡廉中的重要作用。

（三）把控内部审计关口

内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须从单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策，能够找到未来可能出现问题的环节，做好审计关口前移。注重任中审计、重大政策决策审计、过程审计；注重离任审计与任中审计的结合，财务决算审计与财务预算审计的结合，重大决策审计与战略审计的结合，风险审计与内部控制审计的结合，效益审计与资源配置过程审计的结合，促进效益配置和风险控制，更好地发挥内部审计的评价和监督等服务功能。

（四）创新内部审计方法

近年来，地勘单位积极推进全面深化改革，逐步在加强信息化建设，在开展内部审计时应注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，搭建大型数据分析平台，增强内审工作分析判断能力和快速反应能力。同时，应完善国家审计与内部审计衔接配合机制，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用，在新形势下培育形成以大数据审计、联网审计为特征的审计工作“新常态”。

（五）充分运用内审结果

内部审计要拓展监督功能，就要及时地调整工作内容和目标。目前，大多数地勘单位的管理层对内部审计的功能认识上存有一定偏差，他们普遍认为内部审计主要是查错防弊，对本单位怎样加强内部管理、提高效益、防范投资和财经风险、促进廉政建设等方面，还未能较好地理解其作用。要地勘单位推进治理现代化，内部审计必须由传统的内部防范纠错功能，向規范管理、规避风险转变。对内部审计发现的问题，要建立整改落实机制，严格督促整改到位。对内部审计中发现存在的违法违纪问题，要按规定处置。

（六）建立沟通协调机制

内部审计机构要加强与被审计单位之间的沟通协调，确保“审前、审中、审后”都能顺利有效实施。要注重深入基层，了解有关部门的基本情况、工作性质、内容以及业务流程，重点调查了解相关内部控制及其执行情况，聚焦存在的不足，找出薄弱环节，有利于提高审计计划的科学性和实施的针对性。在审计过程和整改环节要强化沟通，认真听取被审计单位和有关部门的意见建议，减少信息不对称，保证审计结果真实可靠、客观公正，切实防范审计存在的风险隐患。

（七）强化内审队伍建设

内部审计的质量很大程度在于内审人员的业务水平。在当前治理现代化的新要求下，内部审计人员应该加强学习培训教育，提高审计技能，修炼好内功。地勘单位之间可以进行内部审计业务交流，研究解决审计中遇到的问题，切实提高业务水平和综合分析能力。可以采取送出去跟班学习，参与上级审计机关部门组织的审计工作，开拓视野，创新审计工作思路。此外，根据需要可以委托社会中介机构的力量，联合开展审计，借助社会审计的专业经验提高内审人员专业水平。

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