基于税法建筑行业企业纳税筹划事项及实施

□ 兰州 李青玉

在我国的经济结构中税法税制和企业是重要组成部分，为我国的经济发展起到了重要的作用。随着我国正式进入到入到营改增的行列中。在营改增之后，企业的增值税税率和税收制度等都发生了相应的变化。但在税收制度变化后，很多企业的纳税，筹划管理工作并没有跟上政策的发展脚步。这就导致建筑等行业企业的税收负担增重，我国采取了许多优惠政策来减轻企业的税务负担。企业需要不断自我调整来跟上政策的变化脚步。企业必须要进行相应的纳税筹划工作，这样才能够提高自身在市场中的竞争力。在这样的背景下，文章基于税法，对于建筑等行业的企业纳税筹划研究是具有一定现实意义的。基于税法的前提下，希望通过文章的研究，能够有效提高企业的纳税筹划能力。

一、绪论

（一）研究背景及意义

1.研究背景。我国的营业税改革制度从2016年5月1日正式开始实施，营业税改增值税的目的是为了降低企业的纳税负担，更好地帮助企业形成产业链。在这个纳税的过程中，重复的税务之间可以互相抵扣，以此达到降低税务负担的目的。我国政府在营改增之后相继出台了不少帮助企业减税的优惠政策，实际上也是为了激发企业创新发展的动力，以此来提高我国的整体经济水平。

国家颁布这些优惠政策不但可以帮助企业减轻税负，还能够提高企业在市场中的竞争力，推动我国经济的整体发展。但是从企业的角度来看，很多企业在营改增之后，税务负担不但没有减轻反而有所增加。分析原因来看，主要体现在以下两方面：一是因为部分企业在经营的过程中，多数业务都是由分公司来进行管理的，相关工作人员对我国政府制定的税收政策掌握不全面，并且使用的那些方法等也存在相应的问题；二是营改增之后，开始实行的抵扣制度，对于某些行业的企业来说有一定的难度。并且在建筑等行业的企业中的成本结构中，大多数都是原材料和人工费用，这些费用是很难进行进项抵扣的，因此这些企业的税务负担有明显的增加。

税务负担过高会影响到企业的整体发展，现阶段我国企业主要需要缴纳的税务多为增值税、企业所得税、印花税等，这些税务与其他的附加税组合在一起会加大企业的纳税负担。所以我国进行税务制度改革的主要目的，就是为了减少企业的纳税金额，降低企业的纳税负担。企业的经营过程中涉及到纳税环节的部分非常多，因此营改增对于企业的经营活动来说有很大的影响。在这样的情况下，企业应该要紧跟我国政策的发展脚步，全面掌握各类税收政策，以此来提高企业的管理能力，扩大企业在市场中的占比。文章正是在这样的思考角度下，基于税法，以部分建筑企业为研究对象，以此来深入了解建筑企业的纳税筹划工作。

2.研究意义。①理论意义。由于我国建筑企业被纳入增值税的时间较短，现阶段我国学者关于建筑企业的纳税筹划研究并不深入，有关建筑企业增值税纳税的研究文献也比较少。我国近年来的税务制度在不断地更新和完善，但相关的理论研究却并没有跟上政策的发展进度，相关研究十分不足。并且我国近年来的减税制度也在不断完善，但我国有关建筑企业纳税筹划的研究仍然停留在初期阶段。文章的研究基于营改增的背景，以此来对建筑公司的纳税筹划工作进行深入的分析，在过程中制定了相应的纳税筹划方案以及方案实施建议。这样一来能够进一步丰富我国有关建筑企业纳税筹划的研究资料，并且能够为理论的实际应用尽一份绵薄之力。②现实意义。在营改增后，建筑企业的应缴税费中增值税的占比有所提高，成为建筑企业税负中的重点。很多企业为了降低纳税成本，就会开始对增值税的支出进行管理，但对于很多建筑企业来说，仅使用这一方法是很难降低税负的。我国市场中的建筑企业大多都没有详细了解最新的税收政策，因此在纳税的过程中就很容易导致税负增加或出现纳税风险的情况。文章在研究中通过结合国家税收政策和相关纳税筹划理论对该公司进行研究。在对公司有所了解后发现问题所在，并对此提出相应建议，在此重点关注企业的所得税和土地增值税的筹划工作，目的就在于帮助企业降低税负和纳税风险。通过文章的研究还能够进一步提高公司的管理水平并优化企业结构，从整体上提高企业的市场价值。此外，还能够为同行业的企业提供一定的参考价值，具有一定的现实意义。

（二）研究方法

文献研究法：指的是对相关研究资料进行整理，归纳以及分析的一个过程，同时还能够对研究对象产生一个较为科学的基本印象。文献研究法中，主要利用的是网络平台、校园图书馆以及当地政府相关网站来获得研究过程中所需要用到的资料。在对相关资料进行研究后，能够获得国内外学者的研究成果，并以此形成文章的研究理论基础。在本文的研究过程中，主要是从中国知网和万方等学习资源库中寻找与企业纳税筹划有关的文献来进行分析。在分析的过程中，了解企业筹划工作的相关理论知识，搜索并整理相关信息。文章在研究过程中以这些理论知识为研究基础，结合营改增现状来为该公司制定纳税筹划方案并提出相应建议。

（三）研究内容

本文对纳税筹划进行研究分析，结合国内外研究学者的总结和观点，力求设计一套较完整的纳税筹划方案，从内容上看，文章可以分为以下几个步骤：第一部分主要阐述本文研究背景及意义，第二部分为以建筑等行业企业纳税筹划的现状进行分析，也就是企业纳税筹划的必要性和可行性，第三部分为纳税筹划的重点也就是纳税筹划的方案，主要包括：①增强企业管理者纳税筹划意识；②建立良好的税企关系；③构建涉税风险预警机制；④尽快熟悉新税收政策。

二、纳税筹划的理论概述

（一）纳税筹划的概念及特点

纳税筹划实际上就是帮助企业的财务进行管理，其目的是运用科学、合法的管理方法，使企业的经营活动和生产行为合理化，帮助企业避免违法违规，减少所需要缴纳的税务金额。纳税筹划是指纳税人为了使股东的价值或资本最大化而进行的纳税筹划，运用合法的手段来对投资、筹资、利润分配等事项进行科学的筹划，在法律许可范围内的一种财务管理活动。

纳税筹划的特点为：①合法性：企业在纳税筹划时应遵循国家指定的相关税收法律政策，无视法律法规就称不上是纳税筹划。②目的性：纳税筹划的根本目的是减轻企业的税负，提升企业的盈利。③时效性：由于国家不断地颁布税收政策，这些税率的变更会随着国家政治经济而变动，因此纳税人应该更加重视国家政策的变动，及时对纳税筹划方案进行调整。④专业性：由于纳税筹划会直接导致企业的盈利增高或降低，所以要求纳税筹划人员必须具备法律、税收、管理等方面的专业知识，企业应该建立相关专门的税务岗位，培养更多的纳税筹划人才来发展企业。

（二）纳税筹划的基本原则

为了实现企业价值或自身利益最大化，纳税人们非常乐意进行纳税筹划。但是如果企业的纳税筹划没有原则的进行下去，就不能达到纳税人的预期值，有些甚至还会对企业带来不利的影响。所以企业的纳税要按照必要的基本原则进行筹划。常见的纳税筹划原则分为以下几项。

1.合法性原则：是指企业在纳税筹划过程中以不违法的的前提下，通过经营投资理财来减轻企业的税收负担，以便于更好的获取经济效益。

2.事前筹划原则：企业纳税筹划必须要在事前进行，企业经营的活动一旦发生，如果在做任何筹划就会显得非常的乏力。

3.目的性原则：企业进行纳税筹划要和做其他事情一样，应该制定一个新的目标，在筹划前必须了解企业所涉及的税种、税率等各种流程，只有这样才能更好的降低其公司的税负目的。

4.全局性原则：是指企业在经营过程中，不仅要缴纳增值税，还有企业所得税，城市建设维护费，印花税等税种，要考虑的够全面才能使公司有一个良好的纳税筹划，不能顾此失彼。

（三）纳税筹划的技术方法

1.节税。节税是指纳税人结合我国税法中的多种税收政策和税收技术方法，选择出适合企业缴纳最低税负、实现税收收益最大化的行为。主要包括：减免税技术、分割技术、税率差异技术、扣除技术、退税技术、抵免技术、延期纳税技术、会计政策选择技术。

2.避税。避税是指纳税人再不违法的前提下通过法律的空挡和漏洞，对企业的经营、投资、理财等事项进行策划安排，从而实现降低税负的目标。虽然避税短时间内可以获得些许的经济利益，但是却对企业的长远发展有一定的影响，因为空挡或漏洞如果被填补，纳税人就不可以再获得利益了。其方法有：价格转让法、费用调整法、融资法、租赁法、低税区避税法、税境移动法。

3.税负转嫁。税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。最终承担税款的人则被称为负税人。在市场经济条件下，纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁的途径来追求自身利益的最大化，这是一种普通的经济现象。转嫁方法为顺转、消转和逆转三个方式。税负转嫁存在于商品交易之中，通过商品或劳务的价格变动而实现。在市场经济条件下，除对工资收入者所课征的税收不能转嫁外，其他各种税收均与价格存在一定关系，均可不同程度地转嫁出去，尤其是对商品课征的税最易转嫁。

三、企业纳税筹划注意事项及实施建议

（一）注意事项

1.正确的认识税法是前提。纳税筹划的前提是基于在合理、合法、科学的理解税法及相关政策，要求纳税人能结合税法的相关法律法规合理的进行避税技巧，减少企业的税收负担。

2.纳税筹划要灵活。由于纳税筹划有许多的方案可以策划，所以对于纳税人对企业的选择上不能生搬硬套，更不能盲目选择，要结合企业自身的实际情况进行合理的安排。

3.各部门要团结一致。纳税筹划和企业存在着密切的联系，纳税筹划不仅仅是纳税人一个人的事情，更是所有部门一起要解决的事情，只有部门都相互的对纳税筹划有一定的了解之后，该公司进行纳税筹划才能更加的简洁明了。

（二）实施建议

1.增强企业管理者纳税筹划意识。企业管理者的纳税筹划意识往往会影响到企业纳税筹划计划的效果。如果企业的管理者对纳税政策的掌握程度不深，对纳税筹划的概念不明确，就容易认为纳税筹划是不符合我国法律允许的工作。这时候这部分企业管理者就会认为纳税筹划会对公司产生消极影响在纳税过程中，就只能定期的缴纳税款。因此，身为各个公司的高管，就必须认识到纳税筹划的重要性。纳税筹划不只是降低税收负担，还需要时不时组织开展培训员工纳税筹划的最新税收制度，加强全体员工能力素养，为公司的奠定更合适的纳税筹划工作。

2.建立良好的税企关系。在企业的日常纳税工作当中，公司无法避免和税务机关产生关联。所以。如果想要公司发展得更好，就必须要和税务机关打好交道。坚决实行税务机关定制的准测，合理的对公司进行纳税，如果财务制度和税务机关的准则不同时，任何企业都应该及时和税务部门取得联系，协商处理办法。此外，企业还应该多去了解税务机关对于税收政策的解读，只有这样才能让企业及时发现自身薄弱之处，为企业提供了更好的规范经营做出保障。

3.构建涉税风险预警机制。随着国家税制的不断更新改革，纳税人员、税率也在不断发生变化。企业在涉市环节当中存在一定的涉税风险。而且涉税风险分为内外部两种涉税风险。对于外部风险而言，企业一般是无法建立风险预警机制的，但是该公司可以通过内部涉税风险来进行避险，通过识别风险类别、因素来避免风险的发生。企业应该充分运用纳税筹划来建立和自身企业相同的预警机制，严控风险，避免日后公司纳税过程中对公司造成不利的影响，降低风险，防患于未然。

4.尽快熟悉新税收政策。企业应该根据我国税收政策的变化来调整自身的纳税筹划方案，并根据税收政策的变化来分析纳税筹划方案的成功率，尽可能地将风险降至最低。同时，企业还应该进一步深入了解我国的经济动向，要根据我国政策的变化尽可能地加快企业的转型速度并扩大企业的经营范围。还应该再执行相关政策的过程中建立监督机制，以此来应对外部市场的变化，确保企业的整体发展战略符合我国市场的发展动向。还要借助资源的合理分配等方法来扩大企业的经营规模和市场竞争力，这样一来也能提高企业的风险抵御能力。除此之外，企业还应该加强对外部市场变化的分析能力，要能够正确的判断出企业的抗风险能力，找到风险管理过程中存在的不足，并制定相应的解决对策。还要强化区域之间的合作，增强协同效应，发挥企业资源整合优势，降低宏观经济风险。为了防范政策变化的风险，最重要的是尽快把握政策改革的脉搏，熟悉新的税收政策，通过深入了解和审视每一项政策内容，熟练运用计算方法，在法律框架内不断更新和优化规划方法，增加公司价值。并且，企业的财务人员应当加强税务部门的沟通并及时了解税率变化形式对企业产生的税务影响。制定具有针对性的纳税方案，提高该公司的总体实力。针对不同的税收类型不能使用同样的核算方法，这样很有可能使企业的纳税风险提高。另外，企业还要和政府部门建立起良好的关系，及时和相关部门进行联系，以确保自身的纳税筹划工作的合理性。还需要和企业价值链中的合作公司进行交流。而且企业还应该对内部财务人员进行相对应的培训工作，确保财务人员了解最新的政策动向并提高财务人员对政策的解读能力，以此来降低纳税风险。

四、结论

我国经济产业结构中，建筑业等企业是非常重要的一部分，对于我国纳税工作也是提供了非常重要的贡献，建筑业普遍项目较为广，所以涉及到的政策也非常敏感，同时还具有税负率较高的称号。因此，需要用到科学的方法对建筑业进行减税降费是非常有必要的。文章在研究中先对与纳税筹划有关的概念和理论基础进行概述，之后在我国现行的税收制度下，鼓励运用纳税筹划方案，以更好地实现纳税筹划目标。通过以上研究，我们可以总结出以下观点。

一是实施公司的税收筹划是必要的，也是可行的。近年来，国家出台了相应的政策，对公司进行税费减免，导致税率不断变化。通过公司的税收情况，能够发现公司得税负是否减轻，总体税负是否仍然很重。从企业的角度来看，只有盈利能力越强，发展才会越迅速。如果企业的盈利能力过低，那么企业的发展潜力就很小。如今，我国的建筑行业发展迅速且处于转型的阶段。公司以及企业应该要把握住相应的发展机会，尽快提高自身的盈利水平，加强自身在市场中的竞争力。

二是企业在市场经营活动中针对三种主要的税种，应该选择最适合企业发展现状的纳税筹划方法，这三个税种分别是增值税、所得税以及城建及教育费附加税。在增值税的纳税筹划方法上，应该从纳税人的角度来进行；在企业所得税的纳税筹划方法上，应该从税率和纳税主体的细致化来进行；在城建及教育费附加税的纳税筹划方法上，应该企业的实际发展需求来选择最优的纳税筹划方法。