基于税务管理视角的建筑施工企业税收筹划研究关键分析

何雅黎

（湖北交投建设集团有限公司，湖北 武汉 430000）

近年来，随着我国社会经济的高速发展，建筑施工企业也随之蓬勃发展，取得了不错的成绩，迎来了新的发展机遇，但随着市场竞争的日益激烈，建筑施工企业想要占据更多的市场份额，获得更多的经济效益，就必须加强企业内部管理，有效控制建筑施工企业成本，重视企业税收筹划管理工作，需转变传统的税收筹划管理手段，不断地提升自身的抗风险能力，旨在降低企业税收负担，增强企业的市场竞争力。建筑施工企业，应当基于税务管理视角，科学推进企业税收筹划管理工作，将其贯穿于整个施工过程中，遵循相关法律法规，合理开展税收筹划工作，从而降低建筑施工企业的经营成本，实现建筑施工企业经济效益最大化，促进建筑施工企业的稳定发展。

一、建筑施工企业税收筹划目标

建筑施工企业税收筹划目标，主要有：一是降低税务成本。做好事前、事中、事后税收筹划管理工作，有利于降低建筑施工企业的税务成本，提高企业的经济效益。可进一步减轻运营成本压力，迎来更多的发展空间。需基于施工企业的特点和需求，来科学规划税收管理工作；二是降低涉税风险。通过科学的税收筹划管理工作，能够在企业开展经济项目之前，对其可能面临的税务风险进行预估和分析，通过灵活利用税收政策，优化税收筹划方案，来降低企业税务风险，避免企业经济效益受损；三是有利于实现建筑施工企业的财务目标，能够解决企业资金周转问题，提高企业资金利用率[1]。

二、基于税务管理视角的建筑施工企业税收筹划要求

基于税务管理视角的建筑施工企业税收筹划，应当满足以下要求：第一，要有合理的组织形式。为保证税收筹划管理质量，可通过集团方式来组织开展税收筹划工作，由建筑施工企业帮助子公司平衡税负，协调集团内部利益，降低集团自身的税收压力，实施高效的成本管理工作，把控好集团的运营资金，规避税收风险。

第二，要有合理的收入确认。指的是建筑施工企业的收入，关系着企业缴纳税额，企业利润额受缴纳税额影响。在这种情况下，一定要确认企业收入，基于施工项目的进度、实际工程量来进行准确计算。通常情况下，建筑工程施工周期较长，需在税法允许范围内，基于施工企业的实际情况，来核算确认企业收入，尽量避免工期延迟，保障建筑施工企业的经济利润。

第三，要保证会计设置的合理性。建筑施工企业财务工作中会存在明细支撑费用，这影响企业所得税的汇算，加大了企业税收筹划管理工作的难度。基于此，需要科学设置会计科目，所设计的科目要能够真实反映企业的经营状况，目标在于减轻企业的税收负担，降低企业的资金成本，周全记录企业的各项费用支出，以便于进行优化和调整[2]。

三、建筑施工企业税收筹划在各阶段中的应用

（一）前期准备阶段的税收筹划

建筑施工企业在前期准备阶段进行税收筹划的时候，应当做到以下几点：一是要全面了解企业所开展的施工项目，涉及的税收优惠政策。招投标阶段就应当科学设计税收筹划方案。一方面，相关人员需要掌握当地税收优惠政策，予以企业更多的筹划空间，降低企业的税收压力。比如说招商引资计划政策、西部大开发政策优惠等；另一方面，还应当加强与税务机关的交流与沟通，通过查账征收的方式，来征收个人所得税。

二是要选择业务能力强，高素质的税收筹划人员，来合法规避税收，需结合建筑施工企业项目的实际情况，来有效利用各类税收优惠政策，使用预定抵扣额。不断地壮大税收筹划队伍力量，要求其与时俱进，不断地学习新的税收政策。如若有必要，可以选择第三方专业人员来开展税收筹划工作，旨在减轻企业经营成本。

三是应当明确节税节点。施工前期准备阶段，应当根据筹划人员的建议，科学预估施工企业的税务成本，项目报价需合理，加强和各个供应商的沟通，规划好纳税时点，以免错过进项税抵扣时间。

（二）施工阶段的税收筹划

企业在施工阶段进行税收筹划的时候，应当注意以下几点：首先，要做好材料采购筹划工作。对于建筑施工企业来说，其需要获取更多的材料采购权利。建筑施工企业在经营过程中，与各个供应商保持着长期合作关系，其所拿到的材料采购价格相对来说更为便宜，通常利用分期付款的方式来进行支付，能够缓解施工企业的资金流动压力。应当对供应商的资质进行调查和分析，考虑不同价格下，小规模纳税人、一般纳税人所带来的利润空间。建筑施工中的沙土、石子等材料通常是就地取材，大多是个体户，难以提供发票，这会影响企业的进项税抵扣，这部分建筑施工企业可直接外包给有资质的单位负责。

其次，要进行科学的人工成本筹划工作。对于建筑施工企业来说，人工成本主要来自劳务用工费用，一种情况是和施工人员签订劳动合同，另一种情况是直接和劳务公司签订分包合同。不同的形式所需要缴纳的费用有所不同，直接和劳务公司合作，能够获取抵扣进项税的发票，而且无须缴纳工人个人的社会保险费用、个人所得税。

最后，加强分包工程筹划管理。如若建筑施工企业选择工程分包形式，那么应当尽量由分包商包工程，但不包建筑材料，这样可以帮助企业获得更低的增值税缴纳金额[3]。

（三）工程结算阶段的税收筹划

建筑工程结算阶段由于各项支出额度已经基本确定，因此税收筹划空间不大，需根据施工进度来进行有效的结算，尽量匹配进项和销项，使两者同步，把控好纳税节点，维持税费的稳定性，避免其发生较大的变动。与此同时，还应当重视对税收筹划工作的总结和分析，如若筹划目标和实际情况存在一定的差异性，那么要找出差异原因，为下一次筹划工作提供宝贵经验和教训。

四、基于税务管理视角建筑施工企业税收筹划的有效措施

（一）转变观念，立足企业经营管理

建筑施工企业应当转变传统的税收筹划观念，摆脱传统思维的束缚，需正确认识税务管理工作的重要性。高效的税务管理工作，能够给建筑施工企业带来积极影响，提升建筑施工企业的抗风险能力，减轻其税务压力，相关人员必须予以高度重视，不容忽视。从思想层面上提升管理人员对税务筹划工作的重视程度，全面了解税务筹划管理内容，引入先进的税收筹划管理手段，扎实相关管理人员有关于税收筹划管理的理论知识基础，从而提高建筑施工企业税收筹划管理水平。

与此同时，在实施税收筹划管理的过程中，还应当基于建筑施工企业的实际情况，合理利用税收优惠政策，强化企业税务管理。纳税人需及时改变观念，积极履行自身义务，不可出现违规操作。税务管理人员应当加强涉税风险管理，严格按照相关法律法规的要求来纳税。在采购建筑施工设备、施工材料的时候，所开的增值税发票，要符合规定，可基于增值税发票来抵扣进项税。

除此之外，建筑施工企业在实施税收筹划管理工作的时候，需要立足于企业经营管理，严格把控建筑施工企业的各项成本，遵循我国税法，并在此基础上减少资金费用浪费，降低企业的税收负担，进一步提高建筑施工企业的经营利润。可采取限额控制手段来进行有效的税收筹划，避免在经营过程中超出税负限额，采取存货计价税收筹划策略，利用加权平均法来进行有效管理，以规避市场风险，保护建筑施工企业自身经营利润，获得更多的经济效益。

（二）合同和承包方式税收筹划

建筑施工企业在经营管理过程中，通常是以合同形式的承包方来进行招标，经济合同会给建筑施工企业带来一定的税务压力，立足于税务管理视角，建筑施工企业财务人员，应当加强合同管理，科学分析签订的经济合同，全面了解合同中的各项条裤内容，需确保所编制的经济合同具有合理性、科学性，如若发现合同中的部分条款会给建筑施工企业带来极大的税负，则需要进一步优化和调整，以降低建筑施工企业的税务负担，减轻建筑施工企业成本。建筑施工企业在签订合同的时候，一定要深入分析合同内容，做好条款对比分析，尽量规避税务风险的出现。比如说，在签订土地转让合同的时候，应当基于我国相关税法规定，来优化该项合同，严格把控每一个条款，以免增加企业税收。

建筑施工企业的承包方式有两种，一种是全包形式，指的是建筑施工企业承包建筑工程中的所有项目，包含建筑材料、建筑设备；另一种是半包形式，指的是建筑施工企业仅承包建筑工程部分，不负责建筑材料、建筑设备。我国税法中规定，无论建筑施工企业选择的是何种承包方式，都必须按照全包形式依法纳税。

基于此，在实施税收筹划管理的时候，需重视承包方式方面的税收筹划工作，尽量选择全包方式来开展施工活动，全包可为建筑施工企业带来更大的盈利空间，需在法律允许范围内尽量降低自身税赋额度。与此同时，还应当重视对建筑材料、建筑设备的周期性管控，充分发挥税收筹划策略的作用，从而提高建筑施工企业的盈利能力。

（三）建立健全的财务信息系统

在大部分建筑施工企业中，都存在一种情况，即有预付工程款，但并没有完成进项抵扣。这种情况出现的原因在于财务部门和业务部门之间缺乏有效的沟通和交流，以至于信息无法及时传递，存在信息不对称状况，这会导致企业的财务管理工作、业务管理工作、税收管理工作脱节。为改善这一情况，应当充分发挥现代计算机信息技术的作用，建立健全的财务信息系统，消除信息孤岛现象，不断地升级和优化企业财务管理网络，加强税务管理模块研发，加强各部门之间的交流与合作，使之协调配合，共同参与到税务筹划工作中，加强网络信息联动，促进建筑施工企业业财融合。

与此同时，还应当保证数据的准确性、全面性，客观反映建筑施工企业的实际经营状况，及时发现税务工作中存在的问题，并采取针对性措施来及时解决，减少财务管理中的支出成本，为企业带来更多的经济效益。

（四）创建合作供应商名单，做好进项税抵扣

在建筑施工企业经营过程中，如若获取进项抵扣发票行为延后，那么会大大增加建筑施工企业的税务压力，影响企业的资金流动，加大了企业的运营成本，这不利于建筑施工企业的长远发展。为避免这一问题的出现，应当建立良好的供应商关系网络，加强企业和供应商的良好合作，于适当范围内解决进项抵扣问题。

基于税务管理视角，建筑施工企业在实施税务筹划管理工作的时候，应当重视采购环节，需创新采购供应方式，结合过往经验，根据调查结果，与信誉高、资质好、能力强的供应商建立长期合作关系，灵活应对新发状况。如若缺少进项发票，则要重新规划新项目、老项目，实施统筹管理，基于采购工作的实际情况，筛选优质合作供应商，提前完成预付款项支付。对于已经完成采购，但是还未获取发票的项目，供应商可取回之前的发票，并抵扣当下的应纳税额，在这个过程中，一定要在法律允许范围内进行灵活调控，减轻企业资金压力[4]。

除此之外，建筑施工企业一定要做好进项税抵扣工作。需全面梳理当下的施工项目，将税收筹划工作贯穿于每一个施工阶段，老项目要基于实际情况来进行计税处理。企业在选择劳动单位的时候，也可以充分利用开具的增值税专用发票，来抵扣进项发票，降低企业的税务负担。

（五）大宗材料集中采购，网络平台零星采购

建筑施工企业在采购大宗材料的时候，可以选择适宜的企业签订战略合作协议，集中采购建筑施工中所需要的混凝土材料、钢材材料，实现规模采购获取更大的优化力度。这有利于提高建筑施工企业的采购效率，减少人力成本，避免资金浪费。建筑施工企业在签订协议之后，可采取分期付款的形式支付货款，能够避免建筑施工企业占用大量资金，保持资金流的正常运转。而且还能够与银行进行长期合作，通过信用支付来支付货款，减轻企业的资金压力，防止资金链断裂。

在营改增政策背景下，企业的税负具有相对性，以变动成本形式出现，企业在实施税务筹划管理工作的时候，应当加强进项税额管理，减少企业的税负成本。可利用互联网平台来采购零星材料，其优势在于网络交易具有开放性，能够优化资源配置，减少交易成本。而且网络交易中由第三方监管，能够保证交易的顺利进行，维护建筑施工企业的合法权益[5]。

（六）灵活运用税收政策，加强工程款节点管理

建筑施工企业基于税务管理视角，开展税务筹划工作，应当灵活运用税收政策，需根据相关税法及细则，结合自身实际情况，来实时追踪各个涉税项目，做好核查工作，制定科学的税收筹划方案，并将其贯彻落实于施工经营活动中。需在法律允许范围内，不断地降低纳税额度，充分利用税收优惠政策，适当开展福利项目。

建筑施工企业还应当加强工程款节点管理工作。大环境下建筑施工企业拖欠工程款，成为当下急需解决的问题之一，工程款收取滞后问题，与国家税收征管存在时间差，这影响了建筑施工企业的税务筹划管理。基于此，应当重点管理工程款收取节点，合理规划时间，留有足够的时间来抵扣进项税额，规避企业的税收风险。可设立专门的税收核算部门，相关人员必须全面了解营改增政策内容，定期培训，将其政策落实于实际中。

五、结束语

总而言之，在建筑施工企业经营管理过程中，应当重视税收筹划管理工作，需根据施工企业的实际情况合理设计税收筹划管理方案，创新税收筹划管理手段，从而降低企业的税收成本和负担。