生物制药企业全面预算管理提升路径分析

强虹

（罗益（无锡）生物制药有限公司，江苏 无锡 214000）

随着投资成本不断增加，生物制药企业对于投资回报率的要求也越来越高，预算管理成了必须要进行的一项工作，通过合理的预算安排来实现投资回报最大化。而全面预算管理是一项用于统筹规划经济事项的工具，可以基于全生命周期跟踪投资活动、确定投资收益。因此，生物制药企业实施全面预算管理尤为重要。

一、生物制药企业特征及全面预算管理必要性

生物制药行业是指利用生物技术生产药品的行业，其特征主要包括：其一，技术密集型。生物制药行业需要掌握生物技术、生化技术、生物工程等高端技术，研发、生产药品的过程复杂，技术门槛较高。

其二，市场前景广阔。随着人们健康意识的增强和人口老龄化趋势的加剧，生物制药行业的市场前景非常广阔。

其三，产品研发周期长。生物制药行业的产品研发需要经历严格的审批和监管，研发周期相对较长，需要耐心和资金的支持。

其四，专利保护期限长。生物制药行业的专利保护期限较长，这意味着企业可以在一定时间内独占市场，从而实现较高的利润。

其五，市场竞争激烈。生物制药行业是一个竞争激烈的行业，企业需要在技术、品质、服务等方面保持不断地创新和提升，才能保持市场地位。

其六，资本密集型。生物制药行业需要巨额资金用于研发、生产和营销，因此资本密集度高，需要强大的资金实力支持。

生物制药企业实施全面预算管理的必要性包括以下几点。

第一，提高企业管理水平。全面预算管理可以促进企业管理水平的提高，从而提高企业的运营效率和利润水平。

第二，优化资源配置。全面预算管理可以帮助企业更好地理解和分配资源，优化资源配置，减少资源浪费，提高资源利用率。

第三，控制成本。全面预算管理可以帮助企业在研发、生产和营销等各个方面控制成本，避免浪费，提高利润率。

第四，提高决策质量。全面预算管理可以提供企业决策所需的数据和信息，帮助企业做出更加准确、科学和可靠的决策。

第五，降低风险。全面预算管理可以帮助企业更好地预测和管理风险，降低企业经营风险和财务风险。

第六，适应市场变化。全面预算管理可以帮助企业更好地适应市场变化，及时调整企业战略和经营方针，提高企业的市场竞争力。

二、生物制药企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理指标与战略目标脱节

受市场环境复杂度的影响，很多中小型生物制药企业缺乏创新能力与品牌竞争力，因而其战略规划往往以市场份额为目标。这一类企业在设置预算指标时，更多关注财务性指标。而战略目标往往追求财务指标与非财务指标的平衡性，以可持续发展为指导方针，因此存在预算指标与企业战略目标脱节的问题。

具体来说，预算目标是短期内的财务目标，而战略目标是长期内的企业发展目标，如果预算目标与战略目标矛盾，可能会导致企业短期获得一定收益，但长期发展受到影响。

（二）全面预算管理组织结构待完善

生物制药企业的核心业务在于研发，因此其组织结构的核心部门也围绕着研发部门。部分生物制药企业将预算管理组织机构当作后勤辅助部分，即虽然设置了预算管理小组，组织开展预算编制、执行监督等工作，但没有明确的预算管理职责和权责分配，导致预算编制、执行、监督等环节中的职责分工不清晰，使得预算管理中的重要环节被忽略或无法落实。

此外，企业没有明确的预算管理流程和标准，导致预算编制、执行、监督等环节中缺少规范和标准化的操作，造成预算管理工作效率低下，难以提高预算管理水平。

（三）全面预算管理执行效果欠佳

在预算执行过程中，对比预算执行进度和进度指标，其偏差在合理预测范围内属于正常；反之，当偏差过大时，则说明预算执行效果欠佳。以A生物制药企业为例，经分析其财务数据发现，A企业2019年市场营销部门全年费用预算为1797万元，但年度预算完成率仅为50%，只有3月份和8月份的执行率超过90%，其他月份执行率比较低，多数月份的费用支出超出预算金额，实际销售指标未达到预算指标。

（四）全面预算分析工作过于简单

大部分生物制药企业的预算分析工作由财务部门成员负责，而财务人员对一线业务前端了解较少，预算分析的内容和指标相对简单。

例如：企业在预算分析中，只注重财务数据的分析，而忽略了市场、客户、产品等非财务数据的分析。这样可能导致企业预算分析的内容单一，难以全面的了解企业的运营状况和市场情况；忽略了对竞争对手的分析，导致企业无法了解竞争对手的优势和劣势，难以根据市场需求和竞争对手情况调整预算计划；忽略了外部环境因素的影响，如政策法规、市场需求等因素。使得企业预算计划不能及时调整，无法适应市场的变化，影响企业的经营效益；忽略了对预算执行情况的分析，导致企业无法及时了解预算执行的进度和质量，难以调整预算计划，影响企业的经营效益。

此外，在分析工具方面，部分企业在预算分析过程中，仍然采用传统的手工数据处理方式，如Excel表格等。这样可能导致企业的数据分析效率低下，无法及时、准确地了解企业的运营状况；同时，缺乏先进的数据可视化工具，导致企业难以直观地了解数据的变化趋势和规律，影响企业的决策效率。

（五）全面预算考评体系构建不科学

预算绩效管理体系往往以企业的战略规划为切入点，预算指标即战略规划分解后的结果。但目前，部分生物制药企业预算绩效评价指标与战略目标脱节，使得个别部门和岗位不清楚自身的工作目标，存在短期经济行为；同时，考核指标偏重财务性指标，使得考核结果缺乏公平性，导致员工积极性受挫。此外，部分生物制药企业缺乏长期有效的考核激励机制，奖惩措施相对固化，不利于调动员工对预算执行的积极性。

三、生物制药企业全面预算管理提升路径

（一）优化全面预算管理指标体系

生物制药企业可以从以下几个维度设置预算指标：在财务维度，指标内容包括收入、成本、利润、现金流等财务指标，可以用来评估企业的财务状况和运营效率；在客户维度，指标内容包括市场份额、客户满意度、客户忠诚度等指标，可以用来评估企业的市场表现和客户关系管理能力；在内部业务流程维度，指标内容包括生产效率、品质管理、供应链管理等指标，可以用来评估企业的生产管理和运营效率；在学习与成长维度，指标内容包括员工培训、技能提升、创新能力等，可以用来评估企业的人才管理和技术创新能力。

例如：A制药企业以中药研发业务为主，近年来国家大力推广中医药行业的发展，且消费市场对中药的需求进一步扩大。

A企业在财务层面上充分发挥自身优势，保证收入规模稳增长，将营业收入增长率、净利润增长率、成本费用利润率、总资产周转率等设置为企业预算指标；在客户维度，A公司将“做中医药行业的引领者”作为战略目标，持续关注市场与客户，因此该维度中，公司将客户获取率、客户占有率和客户保持率作为预算指标；在内部业务流程维度，产品质量管理与生产安全性是企业的战略规划，则战略导向下设置的预算指标为产品合格率、库存周转率、预算偏差率、售后满意度研发费用投入率等；在学习与成长维度，A公司致力于高精尖人才引进，并建立一支高效的工作团队，因此将人才引进率、员工培训次数等作为该维度的预算指标。通过BSC这项工具将企业战略与预算目标联系起来，形成具备可操作性的工作计划，可以确保企业战略目标落地。

（二）完善全面预算管理组织架构

生物制药企业可以结合实际情况建立全面预算管理组织架构，主导和监督预算工作的开展。例如：A制药企业以董事会为预算决策机构，下设战略监督部门，由人资部门、战略规划部门、审计部门、财务部门、销售部门、生产部门的成员共同组成，主要负责预算跟进与年度战略预算报告编制工作；预算管理委员会直接对战略监督部门负责，属于预算管理机构；预算管理办公室和预算责任主体为预算执行机构。此外，针对预算组织机构中管理职责重叠的问题，企业需要重新梳理和设置公司人员的职责；同时，设计和开发预算模板和工具，以便各部门可以方便地使用这些工具进行预算编制和监控。在预算管理过程中，以上部门需要协作配合，共同制定和执行预算计划，以确保企业的财务稳健和运营效率。

（三）加强全面预算管理编制工作

第一，营业收入预算。根据历史数据、市场需求和销售计划等因素，预测和计算出下一期营业收入的预算值。

第二，成本费用预算。根据历史数据、市场需求和生产计划等因素，预测和计算出下一期生产成本、销售费用、行政费用、财务费用等费用的预算值。

第三，投资预算。根据企业发展战略、市场需求和技术发展趋势等因素，预测和计算出下一期的固定资产投资、研发投资等投资的预算值。

第四，资金预算。根据营业收入、成本费用和投资预算等因素，预测和计算出下一期的现金流量，确定融资和投资等方面的预算需求。

第五，绩效指标预算。根据企业的绩效目标和战略规划，确定各部门的绩效指标，并对其进行预算和分配。

第六，风险预算。对预算编制中可能出现的风险进行预测和评估，对可能出现的风险进行预算和准备。此外，生物制药企业还需要执行“二上二下”的预算编制程序，在确保预算编制流程规范性的同时，充分吸取各基层部门的建议，提高预算方案与实际情况的适配性。

（四）优化全面预算管理执行效果

1．建立多层级的预算监控与反馈机制

首先，建立多级别的预算监督机制，例如：企业高层管理层、部门经理、财务主管等，确保预算执行情况得到高层领导的关注和重视，同时也让各个层级的管理者能够有效地协调各自的预算执行工作。其次，建立预算执行反馈机制，及时了解预算执行情况和存在的问题，采取相应措施加以解决。

2．优化预算调整制度

第一，审核机制优化。建立完善的审核机制，加强对预算调整的合理性审查和审核，以保证调整方案的合规性和合法性。

第二，建立动态预算。制定动态预算，定期评估预算执行情况，及时反馈企业的实际情况和预算的差距，针对差距进行预算调整。

第三，建立风险控制机制。根据企业的风险情况，建立相应的风险控制机制，例如：建立预算调整的上限和下限等。

第四，加强预算沟通。加强预算编制和调整的沟通，使相关部门和人员理解和认同预算调整的目的和内容，避免因沟通不畅导致的预算调整不当。

第五，提高预算调整的效率。优化预算调整流程，建立简单、高效的预算调整机制，以及完善的信息系统，提高预算调整的效率。优化预算调整制度有助于提高生物制药企业预算的科学性、合理性和可操作性，进一步提高企业的预算执行效果和竞争力。

（五）做好全面预算管理分析工作

第一，收集企业各部门的预算数据，包括各项收入、支出、成本等数据，形成完整的预算数据。

第二，比较实际与预算数据。将实际数据与预算数据进行比较，找出预算执行中存在的偏差和差异。

第三，分析预算偏差原因。对于预算偏差和差异，分析其产生的原因，可能原因包括市场环境、政策变化、内部管理不当等等。

第四，制定预算调整方案。根据分析结果，制定相应的预算调整方案，在方案制定过程中，需要考虑企业的实际情况和发展需求。

第五，预算分析报告撰写。将预算分析的结果、偏差原因和调整方案等内容，撰写成预算分析报告。

第六，反馈和监督。将预算分析报告反馈给相关部门和人员，加强对预算执行情况的监督和反馈，以便及时调整和改进预算管理工作。

总之，生物制药企业可以对预算数据进行全面、准确的分析，及时调整预算计划，还能为企业的管理决策提供参考依据，为企业的未来发展提供支持。

（六）实施全面预算管理考核工作

结合上述平衡计分卡的应用，生物制药企业可以将该项工具与预算绩效管理结合，将年初制定的预算指标纳入年终考核范围之内，有助于各部门员工明确自身在预算执行期内的工作任务与绩效目标；同时，生物制药企业还需要针对各项指标设置绩效考评标准。

以营业收入增长率指标为例，该指标以同期增长线性计算分数为依据，考核环节同期每下降1%扣5分。通过标准划线、分数计算的方式可以保证预算绩效考核结果的公平性。此外，生物制药企业还需要建立预算奖惩机制，即激励与责任对等，针对不同部门制定差异化的奖惩办法与绩效评价管理办法，使得绩效的制定与计算等有据可依。

四、结束语

综上所述，全面预算管理从理论基础到实践经验在我国企业中已经经过了多次验证，生物制药企业应总结前人经验，在充分结合行业特征的基础上制定属于本公司的全面预算管理办法，从编制、执行和考核等环节予以约束控制，不断提高企业经济活动和决策事项的科学性，从而建立现代化的管理模式。