国有企业内部控制在财务风险管理中的应用分析

郭菲菲

（龙岩市红古田教育培训中心有限公司，福建 龙岩 364000）

目前，国企面临着较为严峻的国内外市场竞争形势，虽然国企发展机会不断增多，但同时也面临较大的经营风险，尤其是国企财务风险。国企在开展经营发展时，对财务管理的重视度越来越高，并且在财务管理中能够意识到财务风险的存在，例如，融资风险、投资风险、资金风险等等，由于国企体量庞大，一旦财务风险发生，将会形成“牵一发而动全身”的结果。因此，很多国企目前对财务风险管理工作较为重视，并且在实际财务风险管理工作开展中，对相关手段和方法进行了探索，试图采取有效手段和方法降低或是规避财务风险，使国企经营发展保持稳定。

内部控制主要是从国企内部进行管控，将引发财务风险的内源性因素予以遏制，从而使财务风险管理的效果提升，而内源性因素往往也是财务风险出现的决定性因素，开展内部控制对于国企财务风险管理具有重要的意义。但从目前来看，多数国企在开展财务风险管理时，在内部控制应用方面仍存在较多问题，例如，员工缺乏内部控制意识、内部控制制度不完善、内部控制缺乏执行保障等等。

这些问题容易造成内部控制的作用无法在国企财务风险管理中发挥，本文将重点分析这些问题，并制定针对性措施为这些问题得到合理解决提供支持。

一、国企财务风险管理中内部控制的具体应用

（一）应用于财务风险识别

国企财务风险发生之前，通过开展有效的财务风险识别，能够针对识别出的财务风险制定有效的管控措施，从而有利于财务风险的规避。但国企经营发展中，财务风险往往不会直接或是以非常明显的方式显现出来，而是隐匿于国企各项经营活动之中，形成识别困难的隐性或是潜在风险。需要财务风险管理人员能够凭借以往经验和科学方法对这些潜在财务风险及其他形式的财务风险进行精准识别，尽量全面掌握财务风险源头，从而实现财务风险的有效规避[1]。通过内部控制可以协助财务风险管理人员对其所需资料信息进行全面准确的获取，从而使财务风险管理人员能够对国企经营中的各类数据资料的准确性进行判断，使国企财务风险得到有效、准确的识别。

（二）应用于财务风险度量

财务风险度量工作一般在完成财务风险识别后开展，财务风险度量的前置条件是财务风险的有效识别。国企发生各种财务风险的大小是存在差异的，要求国企在开展财务风险管理时能够对财务风险进行准确度量，从而有侧重地开展财务风险防范和规避工作。国企通过开展有效的内部控制，可以对国企经营中出现的财务风险点进行全面掌控，并且通过采取科学有效的风险度量方法可以对财务风险大小进行确定，在内部控制中常用的财务风险度量方法包括杠杆分析法、资产定价模型构建法以及数理统计法等[2]。内部控制通过对这些科学方法进行有效利用，从而可以实现对财务风险进行准确度量。

（三）应用于财务风险控制

风险控制本身便属于内控范畴，风险控制采用的方式主要包括技术控制和制度控制等。其中，对风险控制最直接的方式和手段即制度控制，通过对企业规制以及法律法规进行严格遵守，可将风险有效控制。技术控制主要是采取一定的技术方法规避和防范企业面临的风险，常见的技术控制方法包括风险分散法和风险转移法。但无论国企采取何种方法开展财务风险控制，内部控制的威慑性始终居于核心地位。

（四）应用于财务风险预测

国企财务风险是与其经营发展相随的，当前开展国企财务风险管理，需要将财务风险和企业面临的内外部环境存在的关联性进行有效结合，同时也要掌握财务风险规避和防范措施。财务风险预测贯穿于财务风险管理的全过程之中。企业经营活动开展中，财务风险并不会以固定模式出现，而是伴随内外部环境发生的变化而出现变动[3]。需要国企财务风险管理开展时，要对财务风险进行预测，并在财务风险管理全过程中不断优化完善，确保国企财务风险管理人员能够对财务风险进行准确预测。从内部控制角度分析财务风险因素，可以对财务风险进行有效预测。

二、国企财务风险管理中内部控制应用出现的问题

（一）员工缺乏内部控制意识

现阶段，国企内部控制工作开展的效果并达不到预期，产生这种问题的原因主要是国企内部审计以及监管部门的组织架构缺乏合理化设置，国企各部门员工并未能认清自身所处岗位的具体职责。同时当前很多国企正在开展裁员工作，目的是精简国企组织团队，降低国企人工成本，将很多原工作岗位归并到相关岗位上，导致从事此岗位的员工对增加的岗位工作内容并不了解，再加上并岗时交接不够明确，造成员工对岗位工作职责和内容更加不熟悉[4]。

此外，在现代企业开展经营管理时，企业对员工在内部控制方面的培训工作也不到位，导致很多员工并不能够认清内部控制在国企财务风险管理中发挥的作用。还有一些财务风险管理人员的管理思想比较守旧固化，在开展财务风险管理时，缺乏大局观念和全局意识，并未认清财务风险的管控与其他部门之间存在的关联性，导致内部控制的重要作用未能有效意识，致使财务风险管理人员在开展风险防控工作时闭门造车，从而使财务风险管理存在严重的局限性，导致内部控制无法在财务风险管理中获得有效应用。

（二）内部控制制度不完善

当前即便较多国企管理者对内部控制制度在国企运营中的重要性已经有所认识，但是在国企开展实际运营时，并未将内部控制全面落实，产生这一不良情况的原因主要是国企的内部控制制度并不完善，导致内部控制开展时缺乏一定的依据，造成财务风险管控在各环节上缺乏严谨性，从而导致国企业务经营时出现严重的风险。内部控制制度是国企开展经营活动的条件和保障，国企只有不断完善内部控制制度，员工方能够将财务风险管理相关工作逐一落实，才会具有开展实际行动的依据。

若国企内部控制制度不够完善或是存在缺陷，则国企面对频繁变化的国内外市场，将缺乏灵活有效的方式应对，并且还会导致员工工作模式固化，无法应对内外部环境带来的挑战。同时，由于国企内部控制制度不够完善，企业开展的财务管理也必然会受到影响，例如，成本管理将无法实现成本的有效管控，会计核算无法有效保证核算的准确性，从而导致财务风险出现，造成企业面临严重的财务问题。

此外，当前国企内部控制制度的灵活性存在不足，主要是因内控制度与国企财务风险管理的主要目标之间发生偏离，导致内控制度无法为财务风险管理提供支持，造成财务风险管理的开展受到影响。

（三）内部控制缺乏执行保障

对于国企内部控制而言，开展必要的行动是保障内部控制有效性的条件，针对国企内部控制制度而言也是这样，若国企只是对制度进行完善，但并未对制度进行落实，则内部控制制度无异于一纸空文，无法使国企各项经营活动的顺利开展得到保障，国企不应仅仅对内控制度进行完善，而且还必须要加大内控制度的执行力度，从而促使财务风险管理所制定的目标能够得到有效实现[5]。而从当前国企开展的内部控制工作来看，不仅在内控制度方面不够完善，在对制度进行执行方面也不够到位，导致国企财务风险管理开展中无法将内部控制的作用予以发挥。

不仅如此，很多国企管理者均对财务风险的管控以及防范意识极为缺乏，在开展内控审计时，处理的方法欠缺灵活性，很容易被一些外部因素所干扰和约束，从而造成财务风险未能得到有效规避和控制，进而产生的后果往往较为严重。这说明当前内部控制的执行保障比较缺乏，无法为内部控制在国企财务风险管理中应用提供有效的环境条件。

（四）缺乏完善的监管机制

若要将完善的内控制度予以有效落实，需要通过国企全员对所有工作内容进行严格落实，提升对国企内控制度的执行力，从而保障内部控制能够在国企财务风险管理中发挥应有的作用。

长期以来，很多国企对内部控制监管并未充分重视，也未根据内控审计工作制定相适应的监管机制，造成国企开展内部控制时，往往会出现内控工作的落实不够到位，并且造成内部审计存在较为严重的形式化特点，导致内部审计的监管作用未能得到有效发挥。

国企组织结构规模比较庞大，内部之间存在的裙带关系比较明显，若内部审计所具备的监督职能未得到有效发挥，将会出现各种不良情况。还有一些国企管理者的权力比较集中，造成国企在开展重大决策之前，往往并不会对审计部门提供的风险评估报告和其他资料进行仔细研读和考虑，并且在做各项决策时主要依据自我经验，导致决策的主观性过强，从而造成国企经营业务中存在较大的财务风险。

三、国企财务风险管理中内部控制应用问题的解决措施

（一）增强员工内部控制意识

国企内控工作若要实现顺利、有效地开展，最基础的条件是要制定一套完善的内控制度和内控组织框架。在此基础上，将员工内部控制意识增强，严格按照内控制度开展内控工作，同时还要在内控组织内部积极开展协调、协作、沟通等工作，通过组织内部协作实现内部控制的效率及效果提升。

因此，增强员工内部控制意识具体需要从以下几点着手：第一，员工应该充分认识内部控制的重要意义，明确有效的内部控制对国企财务风险管理产生的积极影响，同时还要掌握内部控制在国企财务风险管理中的应用范围、工作内容等等。从而在遵守内控制度的基础上，通过开展有效的内控工作使国企财务风险降低，提升财务风险管理的效果。

第二，国企应该重视对员工的培训，针对增强员工内部控制意识可以采用ERP沙盘模拟的方式对国企财务风险的形成机制进行模拟，并对内部控制在国企财务风险管理中的应用方法及产生的效果进行模拟，从而通过展示财务风险对国企造成的严重后果以及内部控制的应用效果，提升员工内部控制意识。

第三，国企管理层应该考虑到，企业员工之所以长期存在内部控制意识不足，主要是因为内部控制工作与员工的个人利益之间脱节，因此，若要增强员工内部控制意识，可以将内部控制工作成果纳入绩效考核之中，通过绩效考核激励员工主动提升内部控制意识，从而促进内部控制在国企财务风险管理中应用的效果。

（二）积极完善国企内控制度

将国企内控制度进行完善是内部控制有效应用于财务风险管理中的重要基础。

首先，国企管理者必须对财务内部控制所发挥的关键作用进行了解，在企业内部加强对内控作用的宣传，并通过培训的方式将内部控制的方法传递给企业全体员工，使全员能够积极参与到内部控制之中，从而为内部控制工作的开展奠定群众基础。

其次，国企管理者应该结合企业的财务风险管控情况以及企业实际现状对国企内控制度进行改革，对于一些陈旧的制度内容或是无法满足当前国企经营管理与发展的制度，应该予以废止。同时还需要加入一些新的内控制度，尤其是能够满足当前国企经营管理和发展的内控制度，例如，风险预警制度、信息管理制度等等，促使国企内控制度不断完善。

最后，为了确保国企内控制度的全面性以及该制度的作用能够得到切实有效的发挥，国企内控制度应该将财务管理制度作为核心内容，将财务管理制度、风险管理制度、风险预警制度等与国企财务风险管控相关的制度形成配套制度，从而促使内部控制发挥有效的作用，使之能够在国企财务风险管理中得到有效应用。

（三）重视内部控制的全面执行

国企需要构建严格的、完善的财务管理制度，确保国企员工能够在开展具体工作时将自身的工作行为、工作认知进行规范化，将各项内控制度予以严格执行。

首先，国企高层必须做到以身作则，从优选择，确保高层人员与在职岗位以及自身的专业技能之间能够相符，并且保证自身的思想认知以及工作能力满足工作需求，从而使国企高层能够发挥带头模范作用，带领国企全体员工认真执行内控制度，既能够使内控制度得到严格执行，又能够将财务风险管理工作全面落实，为国企开展财务风险管控提供有利的内部环境。

其次，国企应该将考评制度完善，发挥考评制度的激励作用，提升国企员工开展内部控制的热情和积极性，将员工在内部控制方面具备的潜力得到充分发挥。

最后，必须加强内部控制执行监管，对国企所有部门、员工的履职情况全面监管，一旦发现财务风险问题，必须做到追根溯源，从而确保内部控制执行的效果。

（四）完善内控监管机制

国企应该重视内部审计在财务风险管控中发挥的重要作用，保证内部审计的独立性，确保内控监管组织的有效构建，内部审计部门构建后，应该对财务管理的开展进行监管，及时分析财务管理中潜在的财务风险，并及时制定内部审计报告，将可能出现的财务风险附在报告内，并提出相应的防范措施，从而实现内控监管和防范一体化。

同时国企财务管理部门还需要对财务风险进行评估，根据财务风险等级、大小、发生率等进行评估，与审计部门之间互动沟通，对风险权重进行排序，重点关注发生率较大且造成的影响比较严重的财务风险，从而对财务风险进行有效管控。

四、结束语

综上所述，内部控制是国企开展财务风险管理的重要手段，也是国企开展经营管理中不可或缺的重要工作内容，国企应该重视内部控制工作的开展，从制度、内控监管机制、执行力等方面推动国企内部控制的效果，从而使内部控制有效应用于财务风险管理之中，使财务风险得到有效管控，降低财务风险对国企经营发展造成的不良影响，促使国企稳定发展。