制造企业业财融合精细化财务管理问题及措施

叶朝会

（瓮福（集团）有限责任公司，贵州 贵阳 550000）

业财融合作为企业财务管理转型的重要手段，是指业务部门和财务部门双向深入融合，统一目标，财务部门主动参与到业务过程中，了解业务实质和相关业务信息，运用财务分析手段对业务过程进行分析研判，业务部门运用财务分析数据指导业务活动的过程。业财融合强调的是业务和财务的双向奔赴，具有一定的开放性，能将各种信息在企业内部进行互通，实现业务、财务信息共享，增强各部门的主观能动性和价值创造能力，提高企业管理效率，降低企业风险。

一、制造企业实施业财融合的重要性

（一）业财融合有利于提高企业财务管理水平、降低经营风险

传统制造企业的财务人员属于核算会计，其服务与监督职能基本都是针对已发生的业务和交易进行资金的收付款、成本费用及收入记录、纳税申报、数据汇总分析等，属于事后管理，对于业务活动或事项的风险防控缺乏全面系统的管控。

当前市场经济环境日新月异、复杂多变，企业面临的竞争压力和经营风险也日益增加，通过业财融合来提高财务管理水平，降低经营风险成为企业的必然选择。财务部门需主动参与到业务活动中去，从战略角度对数据进行分析，对风险进行评估，实时动态地进行跟踪，最终实现企业价值的最大化。例如对一个新建项目，财务部门事前参与到新项目立项可研审查中，分析测算新产品的未来经济效益指标，为公司领导提供决策依据；事中参与合同招投标、合同谈判、项目进度确认、工程验收等，重点对合同税收风险、价格测算、结算方式等进行审核把关，对新产品的生产全过程进行跟踪，指导成本费用归集分配；事后执行项目财务决算、新产品成本结转、销售毛利等指标分析，及时对异常情况及存在的风险隐患提出意见和建议，有效降低企业项目投资风险和生产经营风险。

（二）业财融合是企业财务数字化转型的必要手段

随着大数据、物联网、云计算、人工智能、区块链等数字技术的蓬勃发展，数字时代即将为企业带来颠覆性的变革，数字化转型已经成为企业战略发展的重要目标之一。财务人员要成为财务数字化转型的引领者，成为业务提升的推动者，通过财务数字化转型推动业务管理升级，结合财务转型需求向业务提要求，倒逼业务标准化，推动管理标准化。业财融合作为财务实现数字化转型的必要手段，它要求财务部门不能脱离业务的预测、决策的需求，不仅要做好经营者的受托责任，满足外部利益相关者的信息需求，还应对内体现出对决策支持的价值、服务业务的价值，实现财务的价值再创造。财务人员需要主动融入业务，了解生产工艺流程，关注业务模式变化情况，及时调整成本核算方案，准确分配成本费用；同时财务分析不能仅仅局限于财务指标表面，更应该深入挖掘业务深层次原因，使财务分析更有针对性，实用性更强。

（三）业财融合有助于提升企业综合竞争力

由于制造企业的业务部门和财务部门的绩效考核目标不同，因此工作中常常体现为各自为政，互不干扰的状态，二者沟通协调频率不高。业务部门更多地关注产出多少合格产品、签订多少订单、完成多少工程进度等业务指标，而产品生产成本的高低、资金的使用效率、货款的回收情况等指标并非业务部门关注的重点，缺乏成本管控意识，可能造成部分产品成本倒挂、仓库积压、呆坏账等现象，影响企业盈利水平。而财务部门若是不了解业务背景及产品供需市场趋势，闭门造车似的做预算，就财务数据来分析各项专业财务指标，对实际生产经营缺乏指导性，势必影响公司综合实力。

二、制造企业实施业财融合推进精细化财务管理存在的问题

（一）全员的业财融合理念淡薄

业财融合作为新经济时代出现的新概念，已经成为近些年财务圈的热点话题，为财务人员指明了未来转型的方向，同时也对财务人员提出了新的要求和挑战。但是对于企业的管理者及业务部门来说，业财融合这一名词却很陌生，甚至有的职工对业务融合理念全然不知。由于业财融合是财务和业务的一项双向奔赴活动，仅仅依靠财务一个部门是不可能完成的，它需要得到企业管理者的理解和支持，需要得到业务部门的认同，只有从上至下，增强全员的业财融合理念，目标一致，才能全面、有效的融合提升。

（二）传统的管理结构体系亟须优化

传统的财务部门主要履行的是财务核算和财务监督职能，由于企业各部门结构体系的划分，各个部门在一定程度上存在相对独立性，这就明显不符合业财融合提出的要求业务和财务融合一体的初衷。因为业财融合的主导部门是财务部门，这个时候就需要对财务部门的结构体系进行优化，按照未来的财务职能设置核算财务、管理分析财务和业务财务，打破部门观念，发挥部门团队优势，主动融入业务部门，开展业务交流，了解业务实质，学会站在业务部门角度分析问题和解决问题；学会与管理者沟通，学会站在战略发展层面为管理者出谋划策。

（三）信息化程度无法满足业财融合地推进

现阶段，业务与财务部门不仅存在信息资源传递速度慢、传递内容审批流程复杂，无法做到信息资源的实时共享的问题，而且企业缺乏信息共享平台。很多企业虽然不同程度地配置了人力资源管理系统、物资采购平台、工程项目管理系统、物流系统等，但是基本都是独立存在的，互不关联，也未与财务系统关联上。这就对信息传递效率大大打了折扣，从而影响企业工作效率，造成人力、物力的浪费，无法满足业财深度融合以及财务管理向业务领域全方位、全过程延伸的需求。

（四）业务与财务部门的绩效目标及管理要求存在差异

企业给业务部门确定的绩效目标往往以生产多少完工产品、完成多少工程量、签订多少订单等，导致业务部门对于企业的利润指标、资金占用、缴纳税费、跨期费用、预算控制等关注和重视程度不够，认为这些都是财务部门的工作。而仅靠财务部门去控制这些指标，管理这些数据，本身就存在很大的局限性。这样的工作机制，难免会造成企业资金成本的增加和浪费，甚至可能存在税收风险。

三、制造企业实施业财融合推进精细化财务管理的措施

（一）重视业财融合理念推广，倡导全员参与到业财融合中来

首先，企业可以引进外部培训机构对企业领导者、中高层管理人员开展业财融合理念专项培训，提升企业管理层对业财融合重要性的认识，打破传统的管理思维和管理模式，推动企业管理转型升级。其次，管理层要加强宣传引导，要不断向职工灌输实施业财融合的重要性和必要性，让全员理解、支持并参与到推进业财融合的工作中来。尤其是财务部门，应充分发挥主导作用，以实际行动引领业财融合推进步伐。最后，企业要根据业财融合目标优化内控管理制度，建立业财融合相关工作管理制度及考核办法，细化实施细则，从内控管理方面为推进业财融合提供制度保障。打破传统管理思路，重新梳理确定企业各部门的工作职责和范围，强化对各部门之间融合协作的要求。比如全面预算管理工作，它不仅仅是日常管理工作的一部分，更是起着全方位指引公司运营方向、提升运营水平等支持作用的一项工作。应当明确企业各部门的参与职能，从上至下，明确划分职能分工和职责范围，建立内部沟通机制。强化公司内各层级对预算编制工作的参与程度，通过实时有效地沟通和监督以确保预算的编制标准与业务实际挂钩，保证预算的准确性、科学性。

（二）优化财务部门组织结构，实现财务管理转型

未来的财务人员根据管理职责和角色可以划分为四类：一是记账员，负责日常的会计基础核算及财务报表编制；二是分析员，负责数据的统计分析、计划预算与考核编制；三是监督员，负责内部控制、风险管理、政策与合规性研究；四是业务合作伙伴，参与企业战略规划、业务决策与分析。从管理职责的转变可以看出，未来的发展趋势对财务部门提出了更高的要求，要求财务人员要从财务走向业务，从数据走向价值，从会计走向管理，从规范化走向智能化。

首先，企业需对照未来财务管理职能，对财务定岗定员进行重新规划。制定不同的工作目标，结合财务人员自身特点分配至不同岗位，同时，与人力资源部协调，按照不同需求，分层次招录新员工，引进优秀人才，最大程度发挥人力资源优势。其次，企业要定期开展财务人员能力管理提升专项培训。利用网络平台、企业大学、内部教学等方式对全体财务人员进行专业素养、办公软件应用、财务分析等方面的业务培训，提升财务部门整体战斗力。再次，可以采取“引进来+走出去”的策略，引进国内先进财务管理培训机构为财务人员进行管理提升、财务数字化转型理念认知等培训，提升财务人员创新思维。最后，对标走在财务数字化转型前沿的优秀企业，开展交流学习，借鉴好的工作方法和经验，早日实现企业财务数字化转型。

（三）提高企业信息化管理水平，建立业务、财务信息共享平台

传统的管理模式下，业务部门及财务部门的数据信息各自保存，未能实现实时共享，常常导致工作汇报、外部信息提供时存在差异，比如业务上填报的销售价格、发生的成本费用往往都是含税价、盈利情况是基于收付实现制、工程进度多为形象进度等等，与财务上所记录的不含税价、使用权责发生制计算成本利润指标、工程按照结算进度统计等，数据信息口径不统一、数据不准确的同时，增加了人力资源及管理成本。为适应当前的发展趋势，提升企业综合管理能力，优化人力资源和管理成本，拟从以下几方面着手，提升企业信息化管理水平。

1．建立企业管理ERP系统

从企业具体业务实际出发，开发或引进涵盖企业合同系统、采购平台、物流系统、工程项目管理系统、研发平台、资金管理、税收管理、统计管理等方面的集成系统，并与财务系统关联，建立数据一体化管理，实现企业数据信息实时共享，提升企业日常管理工作不断精细化、标准化和规范化。

2．开发引进财务机器人参与到日常工作中

可以将日常工作中简单重复性的、具有一定规律的基础工作利用代码程序设置后，由财务机器人操作，一方面大大降低人力成本，另一方面可以将财务人员从繁重的基础工作中解放出来，将精力投入到管理提升、经营指标分析、企业战略规划、业务决策与分析上来。

3．建立财务共享中心管理系统，创建企业财务数据管理生态体系

财务共享作为财务数字化转型的一个必要条件，主要是采用信息化技术对数据进行沉淀和储存，可以对费用预算、执行情况实时跟踪管控，同时，也可以获取更多业务信息用于更有价值的分析，解放大量基础工作劳动力，让更多的人参与到管理工作中，不断提升企业财务管理和财务分析水平，充分利用企业ERP系统、报表平台以及数据仓库、数据中台等各类技术手段，进一步围绕企业财务共享中心系统架构蓝图，开发具有企业特色的财务共享中心体系，提升企业数据价值，助力企业高质量发展。

（四）统一业务、财务业绩考核目标，推动业财部门主动融合

业绩考核目标的不同，导致业务部门和财务部门关注的重点和方向也存在差异，而且对对方的具体工作内容和标准目标不清楚、不了解，平时的交流沟通往往只停留在表面上，讨论具体业务不深入、不彻底。只有将业务和财务的绩效考核目标联系或统一起来，驱动两个部门为了共同的目标主动融合，相互了解对方的工作方法和标准，理解对方的工作标准和难处，团结一致，协同作战，实现两个部门双赢的同时，提升企业综合管理水平。

四、结束语

在市场经济和信息技术高速发展的今天，业财融合作为制造企业财务数字化转型的必要手段，有助于提高企业财务管理水平、降低经营风险，有助于提升企业综合竞争力。但是对于融合过程中存在的问题同样不能忽视，要重视业财融合理念推广，倡导全员参与到业财融合中来；积极优化财务部门组织结构，使其更好地发挥业财融合作用，实现财务管理转型；提高企业信息化管理水平，建立业务、财务信息共享平台；统一业务、财务业绩考核目标，推动业财部门主动融合。通过企业各部门转变观念，团结协作，全面加强企业风险管控，降低企业成本，增强公司盈利能力，助推企业健康可持续的高质量发展。