完善事业单位财会监督工作机制的思考

孟德慧

（作者单位：中国农业科学院烟草研究所）

习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上发表了重要讲话，强调要完善党和国家监督体系，以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调。财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，为新时代推进财会监督工作提供了根本遵循。在事业单位改革过程中，必须确保事业单位的经济活动符合法律法规，资产完好无损，财务信息准确可靠。通过内部监督的视角，财会监督应当加强对会计、业务和其他相关工作的监督，以提升会计信息和内部控制的效率和质量，严格执行新的政府会计准则，进而提升综合治理效果。随着中国市场经济的持续发展，对于事业单位的财务监督工作也提出了更高的要求。为了满足政府财务制度的变革需求，事业单位必须完善自己的财务监督机制，并有效地管理整个过程，这对于提高其财务监督水平具有重要意义。

一、完善事业单位财会监督工作的意义

（一）有利于促进事业单位长远发展

2022 年4 月19 日，习近平总书记在中央全面深化改革委员会第二十五次会议上强调，要严肃财经纪律，维护财经秩序，健全财会监督机制。这对财会监管工作提出了新的要求。在这种情况下，事业单位必须提高对财会监督工作的认识，通过加强财会监督，不断完善内部控制制度建设，提高信息化水平，加强队伍建设，规范财政财务管理，提高会计信息质量，以提高单位内部管理水平，更好地履行其职责，提升经济效益和社会效益，为实现长期稳定、可持续发展打下良好的基础[1]。

（二）有利于保护国有资产安全和完整

随着时代的发展，事业单位的资金来源越来越多样化，但财政投入仍然是主要来源。同时，随着事业单位履职和事业发展的需要，事业单位的国有资产规模和种类也在不断壮大。但是，在管理过程中，因决策不规范、制度执行不到位等原因，仍存在资产过度消耗、滥用和浪费以及账外资产等现象，给事业单位的资产管理带来了极大的困难。因此，必须采取有效的措施，加强对资产的监督和管理，确保事业单位合规运营，提高管理效益。采取严格的财务审计与管控措施，能够有效地确保国有资产的安全性、完整性，确保其得到充分利用，实现价值最大化，避免资产损失，为事业单位的长期发展、提高经济效益提供坚实的基础。

（三）有利于遏制违规违纪问题发生

一段时间以来，部分高校、医院、科研院所等事业单位存在着一些违纪违法行为，如滥用科研资金、伪造劳动报酬凭证，利用虚假采购物资、虚开发票等方式牟取私利，甚至一些极端的情况也时有发生。这种违反法律的行为既损害了学术的声誉，又对社会造成了深远的负面影响，必须予以严肃处罚。随着中央八项规定的颁布，事业单位干部和职工的廉洁自律意识明显增强，他们认真执行财务规定，严格按照规定行使权力，自觉节约资源，抵制挥霍浪费，绝不越轨，这种行为已被视作一种社会公德。尽管如此，少数干部和职工仍然抱着侥幸的心态，受到利益的诱惑，不惜一切代价地作出危险的决定，从而导致违反法律法规的事件频繁出现，严重损害了社会的正义[2]。

二、事业单位财会监督工作现状

（一）财会监督未得到应有重视

许多事业单位的领导未能充分认识到财经法纪的重要性，他们将大量精力投入经济业务活动中，而忽视了财会监督的必要性，甚至认为只要有审计部门和财务部门的监督就可以，与其他部门无关。这种思想导致单位职工缺乏风险意识，缺乏全员参与的意识和积极性，单位职工对财会监督的重视程度大大降低，从而导致财会监督工作无法发挥出最大的效用，严重损害了事业单位的发展和社会的稳定。因此，有必要加强对财会监督的重视，以确保事业单位的正常运转和社会的和谐稳定[3]。

（二）财会监督基础工作薄弱

一是缺乏独立的会计部门和专职会计人员。由于历史原因，许多事业单位未充分重视会计工作，将其职责划归到综合办公室，使得财务人员面临着多种角色的挑战，有些甚至根本无法胜任相关工作，他们的专业技能和素质参差不齐，从而使得会计核算缺乏统一的标准，会计信息质量不高，财会监管也难以得到有效的执行。二是缺乏独立的内审部门和审计人员。许多事业单位缺乏必要的人力资源，加上受到自身发展的限制，无法充分重视内部审计工作，甚至没有建立内部审计部门，也没有配备相应的审计人员，从而影响了其正常运营[4]。三是会计和审计人员缺乏相应的专业知识。由于一些事业单位的财务和审计人员缺乏必要的专业知识，他们不仅无法有效地处理与政策相关的重大业务，还缺乏良好的职业技能，业务素养参差不齐，认为自己只需要完成领导交给的工作，即使发生错误，也应该由领导来负责，而自身却毫无责任感。由于这种不当的行为，事业单位的日常运转受到了阻力，甚至造成严重的经济损失。

（三）财会监督信息化建设滞后

随着信息技术的飞速发展，充分利用信息技术可以大幅提升工作效率，减少人工失误的可能性，为社会发展带来更多的便利。越来越多的事业单位开始重视信息化建设，开发出了财务管理软件和业务管理软件，以满足不同的业务需求。由于这些软件的功能有限，仅限于报销、记账、统计等基本功能，尚未实现跨部门协作，无法满足复杂的业务需求。总的来说，单位层面的信息化系统的现状主要是各信息系统之间数据无法实时对接，存在“信息孤岛”问题。相比之下，近年来财政部推行的预算管理一体化系统可以将项目库、部门预算编制、预算批复、预算调整与调剂、预算执行、政府采购、资产管理、财务报告、预算绩效管理等模块整合到一个系统中，实现数据实时对接。但由于该系统与单位自身现有系统没有对接，从而降低了工作效率，在一定程度上影响了财会监督的效果。

（四）缺乏完善的财会监督机制

随着时代的发展，事业单位正在努力建立完善的财务监管体系，但由于缺乏正确的认知和深入研究，财会监督体系在构建过程中存在诸多问题，需要进行改进。主要体现为：第一，事业单位实施的财会监督机制与其实际发展情况存在较大差距；第二，新形势下的事业单位缺乏有效的应对措施，进而给事业单位财会监督工作带来了一些不良的负面影响；第三，事业单位领导对财会监督机制的认识不够，缺乏重视，导致财会监督机制无法发挥其应有的作用。

三、完善事业单位财会监督工作机制的思考

（一）提高对财会监督工作的重视

要想维护公共利益，防止欺诈、腐败，推动事业单位长期健康发展，就应该更加重视会计监督工作，领导应当积极采取措施，加强对财会监督的实施，构建财会监督新格局。财会监督新格局体现五个“全”的鲜明特征：对象全，覆盖国家机关、企事业单位、中介机构、行业协会、其他组织和个人；范围全，涉及所有单位和个人的财政、财务、会计三大类的经济社会活动；内容全，包括预算管理监督、财务管理监督、内部控制监督、会计行为监督、中介机构监督等；链条全，涵盖预算编制、预算执行、政策实施、绩效评价的全过程；方法全，监督可采用检查核查、评估评价、监测监控、调查研究等多种方式。因此，新时期事业单位财会监督需更注重站在全局的高度、全面的广度，有机融合不同领域监管职责，既覆盖整体，也突出重点，灵活采用有效方式开展工作[5]。

（二）加强财会监督基础工作建设

一是健全财务、内审部门，配备专职人员负责财务和内审工作。为了有效地管理事业单位的财务和内部审计，应当建立一个完善的会计和内部审计体系，根据实际情况，聘请经验丰富的专家、会计、内部审计从业者，以及拥有相关专业技术的人员，以提升事业单位的财务管理水平。例如，财务人员应当拥有较高的专业技能，而内审员则需要掌握审计和财务方面的知识，以确保部门内部的各个岗位之间能够有效地协调配合，实现相互监督的目的。二是培养人才，建设高素质专业化财会监督人才队伍。财务监管人员的专业能力是事业单位发展的重要因素，因此应该采取有效措施，建立一支高素质、专业化的财会监督队伍，以确保制定和落实有效的制度，为事业单位的发展提供有力的支撑[6]。

（三）完善监督制度，保障财会监督严格执行

为了保证事业单位的经济活动正常开展，将单位层面和业务层面的风险控制在合理范围内，完善有效的财会监管制度显得尤为必要。应当根据事业单位的特殊性和业务活动的规律，制定严格的监管制度，明确监管范围、人员配备，确定日常监管的频率、重点监管的范围及标准，以确保规章制度的有效实施，避免出现漏洞或监管空白。为了更有效地开展监督活动，应该完善相关的处罚条款，加大惩戒力度，严格执行法律法规，提高违规违纪的成本。此外，还应该加强对财会监督工作流程的管控，保障监督工作的透明性、公正性和有效性，以保证财会活动顺利进行[7]。

（四）运用现代信息技术，实现全方位财会监督

“工欲善其事，必先利其器。”事业单位必须充分利用大数据技术，实现更加高效的财务管理，实现更加严格的监督要求。一方面，事业单位应该充分利用大数据技术，建立起完善的信息管理软件，将各项内部控制制度内嵌到系统中，建立数据共享平台和预警机制，促进各部门之间的信息传递和有效沟通，彻底解决“信息孤岛”问题，提高信息的透明度，更加有效地执行财务监管。另一方面，通过建立网络平台，向社会开放，事业单位能够更好地监管其资金的使用，确保其遵守相关法律法规，提高资金的使用效率，让监管过程更加透明，从而达到全面的财务管理，有效地阻止违反法律法规的行为，提升事业单位财务管理的效率与效果。

（五）加强预算管理，建立动态的财会监督链条

为了确保事业单位的业务活动获得充足的资金支持，应当加强对预算的管理，建立完善的财务监督机制，以确保财政资金的合理分配和有效利用，避免资源的浪费。在编制预算时，应当对项目支出进行详尽的划分，采用零基预算等有效的方式来确定预算标准，以此来提升预算的科学性、合理性和精确度[8]。在实施预算的过程中，要加强预算管控，确保预算有效实施，严厉打击预算超支和预算外支出的行为。通过应用大数据技术，建立一个全面的预算管理信息数据库，实时追踪项目进展、参与者信息和财政资金的使用情况，构建一个动态、完善的财务监控体系。另外，要想确保预算的有效实施，需要定期检查项目的执行情况，并对其绩效进行评估。一旦发现问题，要及时向领导汇报，以便制定完善的财务监管机制。

（六）制定并完善财会监督体系

“三位一体”财会监督体系，即一个由内部财务审计、政府监管、社会监督等多方参与的监管机制，以确保各方责任的有效执行，促进事业单位的可持续发展[9]。首先，为了提高内部财会监督的效率和质量，应当加强对内部控制制度的执行，让财会人员有勇气参与监督。其次，为了确保财会监督工作的有效实施，事业单位应当建立财会监督委员会，以确保其成员组成合理、组织结构科学。同时，还可以邀请来自各方的专业人士作为委员，确保其独立性。最后，应当加强财政部门的财会监督工作的牵头作用，确保监督工作能够有效实施。同时，财会监督委员会应该深刻理解纪委监委的重要性，并主动参与其工作，建立良好的沟通渠道，及时发现并有效处理财会监管领域的问题，从而有效地推动行政事业单位财会监管的有序进行，实现监督的高效运转。除此之外，为了更好地执行财政部的政策，事业单位应该加大对财务的监督力度，充分利用各职能部门和社会的财务监督资源，建立起协调一致、互相支持、责任落实的财务监督体系，推动事业单位财务监督长期发展。

四、结语

在事业单位的财务管理体系中，财务监督是至关重要的，它不仅可以直接影响到该单位的经济效益和市场竞争力，还可以为其长期稳定的发展提供强大的保障。因此，事业单位领导层应该加强对财会监督机制的重视，结合自身运营特点、外部市场变化情况以及经济政策变化情况，不断完善和优化财会监督机制，以期获得更好的财会管理效果。