关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考

叶学倩 中国共产党盐源县委员会办公室

引言

相较于常规企业，公益性、服务性是行政事业单位的主要特征，财务内部控制活动开展成效，关系着单位各项业务开展的效果、资源配置是否合理，应对其保持高度重视。尤其是近年来行政事业单位改革不断深入，对于财务内控管理的要求越来越高，只有认清财务内控管理的重要价值，梳理内控管理实施中存在的不足，有效制定应对措施，以此提高内控管理水平，发挥内控管理的监督、控制和约束作用，确保行政事业单位良性发展。

一、行政事业单位财务内控管理的重要性

行政事业单位各项业务的顺利开展，都要财务内控提供支撑，以提高财政资金使用效益，为社会提供良好的服务，保证各项活动顺利实施。要想展示财务内控的作用，建议行政事业单位掌握财务内控实施的重要性，具体表现在以下几方面：其一，严格监督政府权力。行政事业单位具有一定的公益性，国家赋予其相应的权力，如果缺少有效的机制加以制衡，难以实现权责均衡，可能出现不良操作。强化财务内控体系，并且将其落于实处，可以约束、制衡权力，对相关单位和人员权力行使全过程监管，能够及时制止不良行为，帮助政府实现廉政建设目标。其二，提高财政资金使用科学性。行政事业单位开展各项业务，都需充足的资金做以支撑，财政资金配置、应用是否科学，与财务内控作用是否有效发挥紧密相关。通过财务内控管理，可以规范单位会计工作，以提高会计信息的完整性、准确性，为财政资金合理应用提供参考。其三，强化单位风险防范能力。为了提高行政事业单位内控管理水平，应着重做好风险防控机制的构建和完善，财政部出台的文件指出内控和风险防范间的内在联系。行政事业单位借助财务内控管理，对各项活动开展进行监督、约束和控制，使得各环节人员明确自身职责，有效防范各类风险，为单位构建良好的发展环境，以提高单位服务质量[1]。

二、行政事业单位财务内控管理存在的问题

(一)财务内控环境不完善

现如今，财务内控环境是否优良，与行政事业单位内控实施的效果紧密相关，结合单位实际情况，不断改善和优化内控环境，有助于各项活动的开展，体现财务内控的作用和价值，确保行政事业单位稳定、健康地发展。但现实情况是，财务内控环境不完善，是影响财务内控管理效果不佳的核心因素，主要体现在以下几方面：第一，财务内控组织机构不健全。财务内控管理作为一项专业且复杂的工作，必须交由专业的机构实施，能够将各机构职责予以明确，使得内控活动开展到位。但现实情况是，行政事业单位没有充分考量自身实际情况，建立与之相符合的内控组织管理机构，导致人员职责不明确，单位领导认为财务内部控制只是财务部门的事，其他部门也相互推诿甚至不执行，影响财务内控实施的成效。第二，财务内控管理意识薄弱。财务内控活动需要行政事业单位全体人员参与，才能获取较佳的内控管理效果，由于单位宣传和教育不到位，使得人员对财务内控实施的目的、方法和内容认识不全面，财务内控管理意识有待提升，全体人员没有树立正确的财务内控意识、理念，无法为财务内控各项活动顺利开展提供思想支持，使得内控工作流于表面，难以为行政事业单位发展夯实基础。

(二)财务内控风险管控体系缺失

财务内控风险评估和防范尤为关键，是行政事业单位各项活动开展的基础，在给开展财务内控活动时带来优势的同时，风险也同时存在，如果没有及时进行评估、应对，可能带来不良影响，这不利于行政事业单位良性发展。根据当前实际调研结果显示，行政事业单位财务内控风险管理效果不佳，主要是内控风险管控体系不完善，没有客观、全面地分析单位经营内外部环境，构建完善的风险预警、应对体系，对于财务内控活动实施中面临的各类风险，过度强调事后反馈，忽视了事前防范、事中控制，不能实现风险全过程监督和把控，影响财务内控管理的效果。与此同时，对于财务内控风险把控来说，不能准确辨识各类风险，难以形成风险清单，不能逐一按照风险的特征、影响程度，制定相符的应对措施，导致财务内控风险无法消除，在一定程度上影响财务内控活动的实施效果。

(三)财务内控执行不到位

现如今，行政事业单位财务内控执行力不足，具体表现如下：其一，财务内控执行监督检查不到位。在实施财务内控过程中，其是否执行到位，关系着财务内控作用的发挥，行政事业单位财务内控执行监督检查机制有待强化，没有及时配置专业化的监督人员，不能严格按照制度和要求执行财务内控，使得财务内控执行力薄弱，难以为各项活动提供指导。其二，财务内控执行考核力度仍需加大。财务内控执行效果的考核，是调动人员参与财务内控执行主动性的重要举措，行政事业单位对于财务内控执行结果考核范围、标准不明确，最终考核结果的使用仅局限于人员薪酬晋升等方面，在财务内控体系改进优化、人员培训教育等方面应用不足，导致人员参与财务内控执行积极性有待提升，无法真正发挥财务内控的作用[2]。

(四)财务内控信息化建设水平较低

当前行政事业单位忽视了内控信息化建设，没有切实应用信息化技术，打造功能全面、运行高效的财务内控信息系统，不能突破各部门壁垒，使得各项信息互通、共享，各部门做好协调共同为财务内控管理做好配合和支持。与此同时，财务内控信息系统的缺位，无法动态追踪财务内控执行情况，难以准确辨识财务内控执行存在的不足，及时采取调整和纠偏措施，以保证财务内控实施不偏离正确轨道，为行政事业单位各项活动实施奠定基础。除此之外，安全性有待提升，也是财务内控信息系统构建、运行要着重关注的焦点，由于互联网具有共享性、开放性，各类信息使用、共享过程中可能泄露风险，行政事业单位应对其高度重视。

(五)财务内控管理人员素养较低

财务内控管理人员的素质，直接影响行政事业单位内控活动的质量和效率，特别是专业水平和道德素养，关系着单位的长远发展。当前部分行政事业单位财务内控人员素养有待提升，内控相关知识掌握不全面、应用熟练度有待提高，主要是内控管理人员没有进行系统性培训，无法持有正确的财务内控理念，相关知识了解不透彻，在实施过程中自身知识结构单一，不符合内控管理的要求，使得财务内控效率、效果不理想。同时，引进高素养的财务内控管理人员，为内控管理队伍注入新鲜活力，是提高财务内控管理水平的重要方法，由于行政事业单位内控管理人员引进标准不统一、不规范，无法引进复合型财务内控管理人员，导致财务内控发展停滞不前，难以跟上时代发展，不能很好地防范风险、保证单位良好经营管理[3]。

三、加强行政事业单位财务内控管理的措施

(一)优化财务内控环境

建立优良的财务内控环境，应当着重做好以下几方面：一方面，完善财务内控组织机构。要求明确划分行政事业单位各部门职责分工，科学设置财务内控组织机构，能够使得各机构履行职责，以免职责不明晰产生的混乱，影响各职能机构功能的发挥。同时，要求各部门间做好协调和沟通，相互间形成通力，为财务内控活动实施提供保证，顺利、有序地开展各项工作。另一方面，强化人员财务内控意识。行政事业单位财务内控管理具有一定的复杂性、专业性，需要全体人员参与其中，发挥各自的优势和作用，提高财务内控管理水平。建议行政事业单位加大宣传和教育，定期举办座谈会，对于财务内控实施的目的、方法和内容进行宣传，使得单位自上而下形成较佳的财务内控意识，主动将先进的财务内控理念渗透到具体工作中，有效落实自身内控职责。

(二)构建内控风险管理体系

行政事业单位财务内控活动实施过程中，面临的风险较多，应准确、及时地评估这些风险，实现风险事前、事中和事后全过程把控，为财务内控活动顺利实施构建良好的环境，以规范各项操作，帮助单位可持续发展。为了实现这一目标，行政事业单位要根据各项业务开展现状，制定切实可行的财务内控风险管理体系，以此全面辨识各类风险，形成完善的风险清单，可以根据各类风险特征、影响程度，制定有效的应对措施，避免各类风险产生的不良后果。与此同时，在具体实践过程中要求持续性优化财务内控管理体系，准确掌握风险发生的概率、产生的影响展开评估，选取定性、定量的方法，及时做好风险预警，从根本上遏制各类风险[4]。

例如，某行政单位是一级预算单位，主要协助县委领导处理日常工作，协调乡镇和部门工作，负责县委文件、文稿起草、批办、审核和印发，负责全县党政密码通信、密码管理保密、机要传递等，负责中、省、市领导的接待工作等。该单位在竞争激烈的今天，面临的风险越来越多，尤其是机要部门负责的密件，必须严防泄密的风险，这是重中之重，所以单位要注重财务内控风险的评估、应对，该单位借助“SWOT”的方法，分析内外部环境，明确自身的优势、不足，辨识财务内控活动实施中风险，制定有效的策略进行防范，以增强财务内控风险防范能力。与此同时，财务内控风险评估机制的优化和完善，可为合理评估风险做以支撑，掌握不同风险产生的概率、影响，选取定量和定性的方法，设定财务风险基准数值，一旦处理限值便可预警，提出财务内控风险应对策略，将各类风险遏制于摇篮中。

(三)强化内控执行力

财务内控执行力的强弱，关系着财务内控管理的效果，为了全面提升各部门工作效能，促进行政事业单位各项工作任务有效落实，应当立足于宏观层面，切实发挥内控执行监督检查、考核作用，持续性创新和优化工作模式和方法，定期对于内控执行成果进行监督和考核，能够逐层挖掘财务内控执行的问题，制定有效的改进措施，以强化内控执行力。要想实现这一目标，建议着重做好以下工作：其一，注重财务内控执行监督检查。财务内控执行监督是否到位，关系着行政事业单位财务内控管理的效果，应当根据实际情况，制定完善的财务内控监督机制，配置专业的监督人员，严格依照相关工作规范、要求实施，以准确掌握财务内控执行中存在的问题，继而提出解决措施，层层抓财务内控执行责任，以提高财务内控管理水平。其二，注重财务内控考核。通过财务内控执行考核，能够客观、全面评估各责任部门、人员执行财务内控的成果，并且激发人员参与财务内控的主动性、积极性，应当选取多元化的考核方法，细化财务内控考核内容，本着强化考核力度、提升管理水平、促进工作效能的原则，按照各职能机构的工作职责，突出财务内控考核的重点，结合工作实际完成情况及存在问题，提出有效的建议，对存在的问题及时督促和整改。此外，为了发挥财务内控考核激励作用，还应加大考核结果的应用，将其与人员绩效挂钩，实施奖惩分明，以增强人员主人翁意识，大大提高了工作效率。

(四)加大内控信息化建设力度

《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确指出，单位应借助先进的信息技术强化财务内控，以提高财务内控的科学性、有效性。行政事业单位建议应用先进的信息技术，构建完善的财务内控信息系统，突破各部门壁垒，实现了各类信息共享，加快各类信息传输速度，使得各部门、人员做好协作，共同参与到财务内控信息化建设中，以实现财务内控标准化、规范化，以保证各项工作顺利开展和实施。例如，某行政事业单位主要负责对党的路线、方针、政策以及中央、省委、地委和县委决策、决定、规定、工作部署的贯彻落实情况进行督促检査，调查研究，收集反馈信息，综合重要情况，上情下达和下情上报。该单位为了加快财务内控信息化建设，主要应用先进的信息技术，构建完善的财务内控信息系统，提高业务流转效率，与单位现有的办公平台、公文系统等完美衔接，实现数据联通共享。依托内控信息系统，对财务系统运行中各环节运行轨迹自动化记录，实现财务信息的可量化、可监督，动态监控财务、业务数据信息，以准确掌握财务内控执行中存在的问题，制定有效的控制策略和方法，摆脱财务内控执行中的困境，以实现财务内控活动实施标准化、规范化。

(五)培育复合型内控管理人员

财务内控管理人员的素质水平，关系着行政事业单位内控管理效果，为了实现这一目标，要提高财务内控管理人员素养，培育复合型内控管理人员队伍，为财务内控活动顺利实施提供助力。建议定期做好内控管理人员培训，强化财务内控管理人员经济、法律、政治等方面知识，优化和更新人员知识结构，以符合财务内控管理工作需求，同时要加强人员道德素养，严格按照相关规范和要求实施，保证财务内控活动严格、有序地实施。

四、结语

随着行政事业单位改革不断深入，进入不同的发展阶段，对财务内控的要求存在差异，为了提高财务内控管理水平，建议注重财务内控管理，从思想、行为等方面予以强化，以规范各项工作顺利实施。因此，行政事业单位要立足于实际，梳理财务内控管理中的问题，明确各类问题形成的原因，提出有效的策略和方法，发挥财务内控作用，规范各项活动实施，以帮助行政事业单位健康发展。■