大数据背景下企业业财融合的问题及改进策略

何娜 哈尔滨誉衡制药有限公司

引言

大数据环境下的新业态、新模式、新技术对于企业而言既是机遇又是挑战，一方面，企业通过引入大数据去革新传统业务，促进了业务的优化升级，增强了企业的竞争活力；另一方面，大数据加快了企业经营节奏，迫使企业由粗放、低效的传统管理模式向集约、高效的新模式转变，以更好地适应新环境、新节奏。这对于企业而言是一次重大挑战，需要在业务创新发展的同时升级企业财务管理模式，避免业务系统与财务管理出现脱节，这就迫使企业在大数据背景下积极寻求业财融合的新发展路径。

一、企业业财融合的特点

业财融合，就是业务与财务的融合，是企业经营业务与财务管理融合发展的科学路径。高速发展的经济形势要求企业在技术创新、业务升级的同时，也要革新财务会计制度与财务管理模式，使管理会计能够有效嵌入企业业务流程，运用高效的管理会计工具去提升业务流程效率，实现企业业务与财务的深层次融合[1]。财政部2016 年发布了《管理会计基本指引》，该文件就对企业业财融合提出了明确要求，表示企业在财务会计、财务管理实践中应遵循融合性原则，促使企业管理会计工具与产品业务相适应、相融合。

业财融合对于企业长远发展有着重要意义，相较于企业业务与财务各自独立运行的状态，业财融合呈现以下两个特点：

（一）合作关系的转变

过去在经济高速发展趋势下，多数企业都以追求经济利益、创造市场效益为目标，这种情况下，企业的财务管理是全面服务于业务拓展的，财务管理的角色定位类似于“账房”；但业财融合强调合作发展，要求企业财务角色由单一的“管账”职能向“业务伙伴”职能转变，不仅只是服务于业务发展，更要同企业业务一样进步升级，实现企业由规模效益增长向管理驱动增长的全方位转变。

（二）职能定位的转变

业财融合目标下，企业财务职能应突破传统壁垒，积极向业务端延伸发展，在信息化、大数据等技术支撑下，促进企业业务流程、财务数据、资金配置的有效融合，通过数据共享加快业财信息一体化发展，加快业务流程驱动，为企业发展奠定有利基础。

二、企业业财融合面临的困境及问题

自2016 年财政部倡导“业财融合”理念以来，部分企业在战略转型、业务升级过程中都积极尝试业财融合发展，但早期的业财融合由于缺乏大数据、云计算、人工智能等新技术支撑，导致业财融合过程中面临一系列困境：

（一）业务财务融而不“合”

业务与财务同属于企业经营职能，其关系既不是附属，也不是依存，为了更好实现各自职能目标，业务系统与财务部门应该深入合作，打破彼此职能壁垒，一方面，财务数据能够全面共享并应用于业务发展；另一方面，业务开展过程中所需的资金、设备等关键信息可以及时反馈给财务部门，由财务部门协调配置，为业务活动提供助力，以此通过业务、财务的相互融合实现共赢发展。但从企业业财融合现状来看，多数企业的业财融合只是口号，企业内部的业务系统与财务部门并没有能够确立共同目标，也没有进行协同运营[2]。业务系统致力于创造经济效益，实现盈利目标；财务部门努力实现收支平衡，职能上分离脱节、融而不合。

（二）流程切割泾渭分明

企业业财融合不仅只是职能上的相互渗透、相互融合，业务流程与财务流程也需要根据职能需要进行一定优化，整合业务流程与财务流程，使财务成本能够在业务流程的关键节点发挥作用，比如根据企业产品研发进度及测试验证结果及时增补研发投入；又比如根据企业市场销售订单及时扩大或缩减产量，调整财务支出与平衡供需结构等。但目前部分企业的业务流程与财务流程完全呈分割状态，财务预算与成本投入全部发生在业务活动前，整个业务流程中财务管理难以介入，流程运行脱节严重，难以调和。

（三）数据信息无法共享

企业的业财融合需要一定技术支撑，无论是业务与财务职能目标上的统一，还是业务流程与财务流程的整合，都需要数据信息在这一过程中发挥关键作用。因为企业的业务系统对应的是业务流，财务部门对应的是资金流，二者的深度融合需要以信息流或数据流为载体，通过数据信息的及时传递与共享加强两个部门间的合作交流，促进业财融合。但如果缺乏大数据技术、信息化平台作为技术支撑，业务流与资金流的运转融合就会受制于数据信息，从而阻碍企业业财融合目标的实现。

三、大数据背景下企业业财融合的内在机理

大数据的出现为企业业财融合提供了新的发展方向，而借助于互联网、大数据等技术能够革新业财融合模式。由此，本文从以下两个方面探讨大数据背景下企业业财融合的内在机理：

（一）由数字化向数据化的全面升级

企业财务部门涉及的数据信息多且杂，覆盖成本支出、营业收入、经营现金流、纳税金额等各个方面，但这些财务数据基本以数字形式存在于会计账目、财务报表中，并由财务部门单独负责与管理。企业业务的展开需要大量财务数据提供决策支持，但数字化的财务管理模式相对滞后，业务系统需要财务部门协作配合，整体效率过于低下。随着互联网、大数据、区块链等新技术在企业管理会计等工具中的应用，会计账目与财务数据能够被集中存储与共享管理，各项业务的开展不再需要财务部门直接提供协作帮助，通过数据平台就能够实现业财数据的共享应用，大大提高了业财融合程度，也提高了企业经营效率。

（二）业务与财务同一化功能的实现

业务与财务是企业的重要部门，业务具有先导性与外部性，财务呈现滞后性与内部性，二者相互支持却又彼此独立。而引入了互联网、大数据、信息化等技术手段，能够从内部逐个打破业务系统与财务部门的壁垒屏障，高效传递与实时共享的财务数据，弱化了财务的滞后性与内部性，打通了业务与财务一外一内之间的隔阂，确保关键财务数据能够第一时间传递给业务系统，为其提供数据经验与决策支持，真正实现数据即业务、数据即财务的同一化功能。

由此，大数据支持下的业财融合被赋予了全新功能，借助于信息传导、数据共享等新技术手段，企业能够将财务管理有效嵌入业务流程中，在信息流、数据流的支持下更好地促进业务流、资金流的融合。在业务与财务同一化的数据功能支持下，财务数据面向所有业务活动开放共享，企业开展相关业务不再需要借助于季度财务报表、月度财务报表去了解资金走向、资金配置情况，只要企业完成了交易、录入了数据，前端的研发部门及后端的销售部门都能够第一时间看到数据，并利用财务数据进行业务前景预测，为业务活动开展提供重要的决策支持。相较于之前业务与财务的相互脱节，业财数据的同一化功能下深入促进了业财融合发展，业务系统借助于实时更新、实时传递、全员共享的财务数据，能够有效完成市场预测、产品研发、业务升级等各项工作，真正实现业财一体化管理，并通过业财深层次的融合发展为企业创造价值。

四、大数据背景下企业业财融合的改进措施

互联网、大数据对行业环境带来的变革影响为企业业财融合提供了新的发展契机，而大数据、云计算、信息化等新技术更是成为企业业财融合的内在驱动力[3]。因此，本文借助于互联网、大数据等技术去探究企业业财融合的优化改进措施。

（一）三融合发展路径

企业想要真正实现业财融合，需要完善的内部治理体系为其提供驱动支持。在大数据技术的支撑下，企业内部治理体系可以从以下三个方面融合完善：

第一，促进企业内部体制机制的融合。多数企业传统组织架构中，业务系统与财务部门是完全独立的两个职能部门，在组织架构、制度标准的限制下不同职能部门各行其是，难以真正融合。而引入大数据、区块链技术后，企业内部可以有效破除不同部门间的壁垒，以共享数据为基础去设计前瞻性架构，并以数据为纽带促进组织结构扁平化管理，以高度相关、深度协作的体制机制为企业业财融合提供驱动支持。

第二，促进业务流程与财务流程的融合。企业之前业财融合效果之所以不显著，就是因为业务流程与财务流程被完全切割独立，无法真正实现业务流与资金流的融合统一。但大数据背景下，企业运行流程得到了全方位升级[4]。在大数据技术的支持下，业务系统与财务部门虽然流程独立，却能够共享同一个数据库，而高度共享的财务数据重新梳理了业务流程、财务流程底层的数据逻辑关系，并在业务流程、财务流程各自运行的前提下加载了数据转换、数据调取、数据关联、数据共享应用等各种功能，并以流程数据化为纽带促进了业务流程与财务流程的深度融合。

第三，促进管理会计工具与业务决策支持的融合。大数据背景下将企业业财融合内容进行细分，以管理会计工具的数据化应用来发挥财务部门职能，以高效的财务数据为业务前瞻及业务活动开展提供决策支持，并在业财融合大目标下将管理会计工具更多用于市场调研、研发预算、供需平衡等，从各个环节促进企业业务活动的有效开展，通过财务数据最小颗粒度的归集、应用与决策支持助力企业业务，真正实现企业业财融合。

（二）促进业财融合的双循环发展

业财融合并不是口号、理念、目标的融合，真正的业财融合需要以流程为导向，将财务管理活动有效嵌入业务活动中，以业财融合后的新流程驱动业务发展，而不是以传统的职能定位驱动业务，这样才能发挥业财融合作用，通过业财融合为企业创造价值。

因此，大数据背景下的业财融合应从前后两方面循环开展：前端是战略决策循环，由宏观战略目标决定业务架构设计，并通过主营业务开展满足战略发展需求；后端是运营支持循环，以财务数据为基础，通过财务数据为业务提供决策支持，同时也通过财务数据合理配置资源，驱动业务流程，进而为企业创造价值。前后端相互连通，通过双循环路径创造市场价值。

由此，在双循环驱动体系中，连接业务系统与财务部门的数据支持是重要纽带，财务数据将企业发展战略与市场效益有效结合起来，同时也将业务活动与财务资金、流程有效融合起来。战略循环体系中，企业明确战略目标，并基于宏观战略设计业务架构，开展业务活动；在运营支持体系中，企业基于财务数据去配置资源、执行流程，创造市场价值。一方面，以财务数据为战略决策提供数据支持；另一方面，基于战略发展需要去调整业务架构，优化业务流程，真正实现业财融合。

（三）业财一体化数据平台

互联网、大数据等新技术的出现为企业业财融合提供了更多可能性。对于企业而言，业务与财务就像硬币的前后两面，密切相关，不可分割。良好的财务管理为外部业务奠定基础，企业通过业务实现的盈利就能够丰富现金流，为财务提供助力，但企业如果没有连接业务系统与财务部门的一体化运营平台，仅仅是形式上的业财融合，只能够实现业务与财务点对点的融合，以及点对线的融合。而断点之间难以成线，更难以由线成面。

因此，企业业财融合不应该只是表面形式上的融合，大数据背景下企业需要一体化的业财融合系统，借助于互联网、大数据技术，构建业财一体化数据平台，以数据为基础、以技术为支撑，这样才能真正实现内容上、流程上的全方位融合[5]。企业的业财一体化数据平台分为三个层级，由下至上依次为基础支撑层、应用层与决策层，每个层级发挥不同的功能作用，共同促进企业业财融合发展。

首先为基础支撑层，由大数据、信息化、云计算、数据库系统等关键技术提供技术支持，确保新技术能够优化企业流程，实现企业业务流程与财务流程的数据化运行、管理，多维度促进融合；其次为应用层，传统的管理会计工具需要应用大数据技术进行优化升级，一方面通过数据传递、数据共享提高财务会计工具应用效率；另一方面管理会计工具通过数据流、信息流去发挥财务职能，更有利于在企业内部实现数据链闭环管理；最后为决策层，前期各项数据的调研、收集与整合应用，都是为了在业务关键节点为企业提供数据作为决策支持，有了大量数据为依据，企业能够明确战略目标、设计业务架构、推进业务流程，发挥财务数据与业务流程的互补递进功能，并为业财融合提供有利驱动支持。

结语

随着互联网、大数据等新技术形态的出现，各行各业的外部环境迎来重大变革。企业传统的财务管理模式正在面临严峻考验，烦琐的财务管理流程、固化的财务会计制度导致企业财务能力跟不上大数据环境下业务转型升级的速度，业财管理逐渐脱节，业财管理模式的滞后性日益凸显。

而大数据的出现为企业业财融合提供了新的路径方向，面对传统业财融合存在的问题，大数据改变了企业的业态环境，革新了企业管理会计工具，以数据流、信息流为纽带，加强业务流程与财务流程之间的融合发展，并通过财务数据信息的高效传递与实时共享为业务活动、战略方针提供决策支持。与传统业财融合的滞后脱节相比，大数据背景下业务与财务实现了体制机制、流程数据、应用工具的多维度融合，为企业业财融合提供了内在驱动与支持，更利于企业实现业财融合目标与战略目标，创造战略价值。