内部控制视角下零售企业财务风险的防控分析

王静静 首都经济贸易大学会计学院

引言

结合现有发布数据，统计的56 家上市零售企业当中净利润下降幅度达到18%，所有样本平均利润率是4.11%，同比下降了0.21%，尤其是连锁零售企业，业绩逐渐呈下滑趋势，甚至出现了营业收入、利润增幅负增长的现象。因为连锁零售企业在经营管理中面临诸多财务风险，且此类风险多伴有不确定性、共存性，所以要想有效防范财务风险，务必要加强企业内部控制。在零售企业内部搭建内部控制环境，有效提高内部经营效率，维持资金链的有序运转，帮助零售企业节约营业成本，真正达到规避财务风险的目的。所以，本文在内部控制基础上，对零售企业财务风险成因与防控措施展开介绍，提高零售企业利润和营业收入。

一、零售企业财务风险概述

按照中国连锁经营协会所发布数据，我国2021 年Top100 连锁企业的销售规模接近2.3 万亿元，同比下降2.8%[1]。门店总数近19 万个，同比增长8.9%。早100 家连锁企业中，有68 家企业的销售额同比增长，门店数增长的企业有60 家，其中12 家企业的销售额和门店数能够达到双位数增长。另外，数据显示连锁企业的线上销售规模已经达到了4700 亿元，在总销售中占比为20.6%，平均值8.6%，和2020 年相比提高1.3 个百分点[2]。根据调查数据，超过80%的Top100 连锁企业在2022 年实现销售额增长，也有50%的企业增长率大于5%。线上销售领域，超过90%的Top100 连锁企业实现进一步增长，接近60%的企业增长率可超过10%；线下门店方面，约有50%的Top100 连锁企业依然表示继续开店，但也有25%的企业缩减了门店数量。

根据以上数据，对于零售企业的运营管理而言，必然会受到财务风险的影响，加强财务风险监控与防范，是提升零售企业财务业绩，并且实现企业发展规模扩大的有效手段。零售企业财务风险存在于各项财务活动，因为存在诸多不确定性因素，所以在其财务风险影响下，极有可能会导致实际收益和预期收益出现偏差，致使零售企业效益受损[3]。在内部控制基础上展开财务风险的防范，立足于企业控制环境、风险评估与控制、信息交流、监督等维度，总结诱发财务风险的原因，提出针对性的财务风险防范建议，在内控作用下帮助零售企业实现可持续发展。

二、基于内控的零售企业面临财务风险的根本原因

（一）零售企业信息反馈系统存在延迟

很多零售企业采用连锁经营形式，信息传递面临一些问题，比如零售企业信息化应用程度整体不高，导致降低信息传递的效率。基于企业内外信息沟通，如果信息渠道不够流畅，便会降低客户信息反馈速度，从而影响到企业的市场反应灵敏性，也很难为制定商业投资决策提供可行的数据参考[4]。另外，零售企业内部管理链条长，部门之间很难在共享平台中获得需要的数据，导致信息不对称，还会降低会计信息质量，限制内部控制优势的发挥。

（二）运营资金管理不够理想

零售企业生产的商品往往有比较快的周转速度，这就需要有相应的资金营运能力作为保障。实际上，零售过于关注经济效益，导致商品质量被忽视，采购原材料是将价格作为选择供应商的关键性因素，致使采购产品质量不统一，甚至还会有销售假冒劣质产品的现象，导致企业社会声誉受到影响，也会限制零售企业的发展。

零售企业通常对市场有很高的依赖性，当群众消费水平提高，或者市场供需关系发生改变，都需要企业控制库存产品。立足于零售企业的发展现状，现如今零售行业的发展也为连锁零售业提供了动力，然而零售连锁店的商品库存管理效率不高，导致客户群流失，也降低了销售企业收入、现金流速率等。比如很多零售企业均面临库存积压，一旦产品发生滞销，必然会投入更多的库存管理成本，这在企业流动资金中占比大，必然会增加资金运行压力。再者，零售企业没有提前做好市场预判，导致畅销的产品没有及时补货，无法满足消费者需求，也会降低零售企业的经济收入。根据报告显示，零售企业商品缺货率为10%，每年损失可达830 亿元，缺货是非常关键的影响因素[5]。总而言之，零售商运营资金效率会对零售的企业资金利用率造成影响。

（三）内部控制组织结构缺乏集中性

零售企业运营管理中并未明确认识到内控的重要性，这是比较普遍的问题，一些零售企业开展财务风险防范工作，也没有将其与内控紧密结合，很难提高零售企业的实力。对于企业内控而言，可将其作为管理工具，有效控制人力资源，以免操作不规范而诱发财务风险。基于零售企业内部控制框架，各个工作岗位权责的分配界限较为模糊，这在零售企业中是十分常见的问题之一[6]。组织结构建设同样面临员工与工作岗位分配不合理的现象，对内部运行、控制机制落实的有效性造成影响。零售企业的员工培训以及职业资格水平体现出明显的差异，这也需要有完善的内部管理结构以及管理制度作为保障，进一步提升零售企业内部业务效率，防范违规操作引发财务风险。

三、零售企业在内控基础上防范财务风险的建议

（一）构建面向零售企业的信息交流机制

在零售企业内部控制管理体系基础上，采集信息务必要保证全面覆盖，即面向所有零售门店以及各个部门，保证财务信息、业务信息之间能够高度融合，为识别财务风险做好准备。建议零售企业在信息化建设方面增加投入，构建功能更加完善的财务管理信息系统，出具风险预测报告，以此来搭建专属于零售企业的风险数据库。财务管理信息系统务必要实现高度共享，各层级以及各个部门的员工，均能够在信息获取权限制度的保障下，采集零售经营活动的各项信息，从而可以在企业内部和市场之间，构建高效率的信息传输机制。

第一，零售企业预算范畴需要包含信息化建设，可以与专业的软件企业合作，基于零售企业整体对财务管理信息系统中的各个功能模块予以更新，实现管理系统的更新。各个部门之间能够高效沟通，从而快速采集需要的供应链信息，提高上下游供应链中产品的周转速度，保证采购、库存、销售等流程能够获得充足的信息。第二，合理应用信息技术，构建风险预警机制，立足于关键业务环节对资金运营、库存变化等加以监测，可以准确识别财务风险[7]。管理人员以定期或者不定期的形式，面向零售企业的各个展开财务审计，审计对象包括财务报表勾稽关系，保证会计数据与信息精准。在构建的财务管理信息系统运行作用下，零售企业内部管理效率得到显著提升，加强一线销售数据与财务管理数据的共享，保证财务分析有充足的数据，并有利于减少零售企业管理成本。

（二）加强经营资金管理

零售企业需要提高存货周转率，尽可能地减少存货损失，帮助零售企业提高收入与现金流入，加强盈利能力，对于企业资金链而言，也可以保证资金链的有效运行，起到防范财务风险的作用。其间零售企业面向资金运营提出评价指标，例如总资金周转率、资产负债率、成本、费用收益，对资金情况以及财务风险预警系统运行加以评估。因为零售企业资金运营的关键是供应链，所以加强经营资金管理，还需要以采购资金、应收账款为对象给予重视。基于企业内控环境，实施经营资金管理，零售企业需要科学选择供应商，在网络中公开招标，对供应商产品的质量、需求以及供货能力等展开综合分析，挑选质优价廉供应商，并可以考虑与之建立长期合作关系，这也有利于提高货物供给链条运转效率。另外，开展应收账款管理期间，零售企业和下游客户关系十分紧密，那么制定营销策略会对应收账款规模造成影响。这就需要零售企业关注到挂账风险，面向不同的客户，可以构建资信授权管理制度，利用有的放矢的方法回收外流资金，使零售企业资金运行效率显著提升，也有助于提高企业在零售产业中的竞争力。

（三）加强内部控制环境建设

一般企业内部控制环境涵盖大量因素，如人力资源管理、企业文化、组织结构设置，对内控的实施效果加以控制，最为关键的便是开展内部环境建设。作为零售企业，应在企业内部构建完善的管理层组织结构，董事会、股东大会、监事会均需要参与其中，明确零售企业的经营决策以及在市场竞争中的战略方针，加强投资决策合理性[8]。

以连锁型零售企业为例，明确决策层的分工，这关系到零售企业投资方向。需要展开市场调研以及事前评估，科学选择店面的地址，合理设置业务布局，以免盲目投资导致零售企业经济损失，并诱发财务风险。零售企业组织框架体系在内控基础上加以简化，体现出各个部门的协同效应。零售企业总部承担决策中心的作用，分支机构则为利润中心、执行中心，实现管理协调一体化，全面提升零售企业工作效率。立足于零售企业的基层员工层面，需要加强员工对企业文化的认同感，建议企业构建决策机制，员工可以自觉参与到业务活动中，加强员工凝聚力，并且可以正确意识到内部控制对于防范财务风险的重要性，按照现行规章制度规范开展业务活动。

因为零售企业在人力资源层面有非大的需求量，所以零售企业还需要加强文化建设，以激励机制作为辅助，对员工的销售业绩、营销成本、工作质量等进行评价，将评估结果和员工薪资、岗位晋升等挂钩，使员工在内控以及财务工作中的积极性得到提升。除此之外，零售企业务必要根据员工特点，强调培训机制的层次性与全方位，助力员工个人的成长，提高员工知识与技能水平，从而真正体现出员工在零售企业中的个人价值。

（四）采取科学方法评估与防范财务风险

零售企业识别与防范财务风险，还有利于加强会计处理规范性，减少零售企业面临的经济损失。第一，识别财务风险时，因为零售企业本身对市场的依赖性高，财务风险往往会受企业外部环境影响而发生变化。所以，零售企业在识别财务风险时，务必要遵循严谨性与持续性原则。从日常工作着手，加强动态监控，以免经营活动产生新的财务风险，且没有及时发现。第二，评估财务风险时，通常采用定性评估和定量评估[9]。针对各类财务风险，零售企业需要根据风险评估标准，科学选择评估方法，并对财务风险影响范围、危险等级等加以判断，清晰划分财务风险要素。第三，财务风险防控过程中，务必要选择针对性的风险防控方法，有效应对财务风险，但应该注意的是无须过度关注风险防控，以免增加财务风险应对成本。

例如，很多零售企业进行产品销售时多使用赊销的方法，这便会形成一定规模应收账款。若是为了防范坏账风险，而强制性要求交易活动务必当场结清，尽管帮助零售企业规避应收风险，挽回一些坏账损失，但却不利于企业和下游客户之间的合作，甚至会威胁到零售企业正常经营。鉴于此，零售企业制定风险防控方案，最为关键的便是要做到成本效益平衡，以免发生矫枉过正的现象。针对财务风险的管理，需要关注到财务风险防范方法的时效性。所有经营活动均与资金运转有关，从而诱发财务风险。那么制定财务风险防范与处理对策时，务必要结合实际，在内控基础上秉持实事求是原则，针对财务风险展开具体分析。如果某商品在销售时滞销非常严重，零售企业作为商品的生产商，建议采取退市处理策略，后续不再采购，针对剩余库存也需要尽快处理。结合市场反应快速做出应对，以免处理不及时造成财务风险。若该商品已经退出市场之后，企业才开始做出应对，那么零售企业更多会选择大幅度降价的方式清理库存，导致企业面临严重经济损失。

结语

综上所述，零售企业面对内外部环境可能诱发的财务风险，为了避免财务风险的一些后果，需要在今后运营管理中加强内部控制，并以内控防控财务风险。一方面结合当前市场发展现状，提出财务风险的防范建议，另一方面则需要加强信息化建设，构建风险数据库，为企业制定决策提供财务和会计数据支持。如此一来，不仅可以提高零售企业的财务风险防控水平，还有利于实现内控基础上的财务体系建设，针对具体面临的财务风险展开研究、分析，提出针对性的风险防范策略，从而加强零售企业在市场中的竞争力，真正在运营发展中达到降本增效的目的。