企业财会内部控制存在的问题及解决策略

王晶 福建海电运维科技股份有限公司

引言

从市场经营环境分析，企业要想实现稳定发展，需要有效且健全的企业管理组织进行支撑，而完善的内控系统是实现企业长远发展的有效途径[1]。企业在经营活动中，应当有健全的财会管理体系支撑，确保各项工作分工明确基础上，结合企业具体经营情况对财会管理方案适度调整，保障财会管理方案符合现有法律法规要求，也要符合行业规范，更要符合企业经营发展的需求[2]。通过对我国财会内控实施过程研究分析，发现现有企业落实中存在问题，导致内控成效不高，甚至增大风险因素的产生概率[3]。为实现企业健康稳定发展，管理层应当认识到内控制度实施的应用价值，结合企业具体情况，对内控制度进行完善，有效提升内控水平，更好预防和应对经营活动中存在的风险，以此实现企业可持续发展。

一、企业财会内部控制概述

从现代企业经营管理来说，财会在企业中负责监督管理资金使用情况、核算企业日常经营活动、为企业管理层决策提供真实可靠的财务数据。现代企业财会工作和内控管理有着密切关系，可以将企业经营活动产生的财务数据进行收集、整理等，加工成数据语言，通过报表呈现，为企业管理层决策过程提供有效支撑，更好反映出企业财务情况[4]。企业内部控制是按照法律法规及相关政策，对企业财会工作进行全面监督管理，覆盖面广，辐射并贯穿于企业整体经营活动。在实务工作中，内部控制的目标通常归纳为五项，即：企业经营管理的合规及合法、保证企业的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营的效率及效果、促进发展企业的战略。内控有效实施，能够为企业各项工作提供管理制度，科学有效管控财会工作，降低企业财务风险、规避法律风险等，保障企业实现可持续发展，不断增加企业经济效益。通过对内控工作质量提升，能够让企业财会实现规范化管理，也可以降低企业经营活动投入，有利于实现企业经济效益增长[5]。

现代企业在实施内控制度中，需要按照全面性、有效性、相互牵制等原则进行落实，有效完善内控管理工作。第一，从全面性原则而言，财会内控管理涉及企业财会活动中的所有岗位和业务，密切关注各项业务活动中的核心点，实现资源管控、数据管控等，逐步将内控工作落实到所有财会工作环节中[6]。此外，财会部门应当对实物、资金、财务三者实现分别管理，企业经营活动中任何和财会有关的，都需要按照企业规定制度进行，对一定时期内的财会数据进行核算，有效保障财务工作管理有序，避免出现资产流失[7]。第二，从有效性原则层面分析，内控管理实施的本质目的是推动财会工作规范性发展，有效保障企业稳定经营。这就需要内控管理体现出有效性，让内控工作有效落实，也要结合企业经营管理情况，对财会内控制度进行完善。财会内控管理涉及诸多内容，也包括财会人员，这要求财会人员所有工作都需要在内控制度下运行，有效实现内控管理的有效性。第三，从相互牵制原则分析。在该原则下，企业所实施的经济业务活动，需要制定出不少于两个环节的相互制约的监督管理作用。如，该项经营业务需要经过两个岗位，这就需要形成上级监督下级、上级制约上级的监督模式；或者有超过两个以上独立员工对业务进行办理，让两个部门相互监督，避免企业经营活动出现损失。

二、企业财会内部控制存在的问题

（一）缺乏高素质内控人员，影响工作开展

从企业现有财会内控工作实施过程分析，部分内控人员综合素质无法满足财会管控的要求，难以掌握现代化企业管理方法，在对财会工作行为判断中使用以往工作经验和主观意识进行管控，导致部分控制行为按照主观意识进行处理，缺乏科学合理性，直接影响到正常财会工作的落实。基于这种情况，企业财会内控工作无法按照真实情况进行管理，难以体现出管理的准确性，直接降低财会内控管理的效率和质量，阻碍到企业经营活动的有序开展，导致企业市场竞争力无法得到提升。此外，内控人员是执行企业所有财会内控工作的人员，一旦内控人员没有相应的素质，整个工作便无法得到有效落实，无法对财会工作中存在的风险因素进行管控，造成企业承受非常大的经济损失。

（二）缺乏完善内控制度，制约工作落实

对于企业而言，财会内控管理工作的有效落实，需要有完善的内控管理制度作为支撑，才能保障各项工作的有效实施，以此对各种财会内控问题进行预防和应对。如果企业没有建立完善的内控管理制度，往往无法保障内控工作执行，也就会让各种不规范、不合法的财会行为频繁出现，直接降低财会工作质量，甚至给企业带来法律风险、经济风险等。当前，我国大部分企业财会内控体系中都存在普遍的问题，就是财会管理制度不完整，没有科学合理的信息披露制度、责任追究制度、风险管理制度等，很多制度内容都很笼统，更多是从整个企业经营活动出发，并未针对财会工作进行管理，导致企业财会内控问题无法得到有效处理。

（三）缺乏先进内控技术，阻碍工作效率提升

技术革新是现阶段时代发展的要求，企业要想保障内控管理工作质量得到有效提升，也需要加快内控技术的优化调整。针对财会内控管理工作而言，技术革新也是非常重要的。但是，从大部分企业财会内控管理分析，基本上并未结合时代发展趋势对内控管理技术进行调整，没有认识到信息化时代对内控工作的影响，也没有实现信息技术在内控管理的作用，导致各项信息技术在内控工作中没有得到有效利用，直接限制了财会内控管理工作的效率和质量。

三、企业财会内部控制存在问题的解决策略

（一）构建专业化内控队伍，保障内控工作开展

从具体情况而言，企业内控人员是财会内控工作的执行者，其专业能力直接影响到内控管理水平，也会影响到企业财务资金使用效率。只有确保企业财务内控人员综合素质符合内控工作实施要求，才能更好发挥出内控作用。为保障这一作用的实现，企业管理层应当高度重视财务内控人员专业化建设工作。第一，加大外部人才引进力度，调整企业现有内控人员结构。根据企业财务内控管理工作要求，明确当前财会内控人员缺口，制定出财会内控人员需求计划，确定合理的招聘及引进标准，逐步从市场中获取一批具有管理能力强、创新意识强、专业能力强的财会人员，作为企业财会内控管理人员，以此提升财会内控管理队伍的综合素质。第二，加强企业财会内控人员培训制度的完善，明确培训计划、内容、方式等，让所有财会内控人员参与到培训活动中，也要将培训过程进行考核，考核结果纳入到绩效考核成绩中，实现培训工作和员工的绩效薪酬挂钩，进一步提升财会内控人员参与培训活动的积极性，有利于提升其综合素质。此外，这种考核过程中，不仅仅是对财会内控人员实施考核，也是对培训活动的科学有效性进行考核，从而对培训工作提供有效的调整优化依据，更好发挥出培训工作的作用。并且，针对新入职的财会内控人员应当制定出岗前培训和在职培训，在培训过程中应当将行业工作规范、财会内控作用、财会内控方法、财会内控管理理念等作为培训内容。在具体培训工作中，应当将创新力、内控、先进内控管理方法及技术、职业道德素养等作为培训内容，有效实现内控人员综合素质提升，保障各项内控工作高质量完成。因此，企业财会内控管理工作的质量高低与内控人员综合素质有着密切关系，这就需要企业结合自身内控人员情况，制定出科学合理的内控人员结构优化措施，不断提升内控人员综合素质，更好地实现内控管理水平提升。

（二）健全内控管理制度，确保内控工作落实

健全企业内控管理制度是保障财会内控工作规范性的有效方法，只有健全并符合财会内控管理要求的制度，才能让财会行为合法合规，才能实现财会工作的真实可靠性。为实现这一目标，企业财会管理人员在工作开展过程中，应当加强财会内控管理制度的调整优化。结合企业经营管理情况、市场环境等，对其进行有效调整，以此保证内控管理水平得到提升。

第一，有效规划，协同配合。内控制度应注重连贯性，所有内部制度要相互适配，因此，各项制度制定前，需统一规划，各部门各环节协同配合。避免互斥的规范及条款，规避容易滋生舞弊行为的漏洞，充分考虑岗位不相容的问题。第二，根据企业业务发展、战略调整，以及外部环境的变化，不断修正、调整内控制度。定时梳理各项企业规章及内控制度，沉入业务一线，坚持理论与实际融会贯通，避免空中楼阁。第三，强化监督管理制度的实施，针对财务内控管理过程进行严密监督，保障各项财务数据真实合理性，也要对内控人员行为进行监督，判断其是否符合企业制度规定，如果其存在任何违规违法行为，都要第一时间对其进行纠正，保障财务内控工作的规范性和有效性实现。第四，加强考核。将制度建设，内控管理纳入年度考核指标，从上至下逐级细化分解考核任务，激励员工主动优化内控制度。通过考核目标来规制各部门的经营管理行为。

（三）加强先进内控技术应用，提升内控工作质量

在现代科技发展的进程中，信息技术应用范围逐步扩大，甚至对企业经营管理产生重大影响。数字化经济、信息化管理已成为未来的发展趋势。大部分企业都对信息技术进行使用，实现了企业管理水平高效提升，但是也带来了诸多风险问题，影响到企业经营发展。基于这种情况，传统财务内控管理技术不再满足当前日新月异的财务信息化大环境，这就需要对财会内控技术进行革新，将更多现代化技术应用于财会内控工作中。只有保障财会内控技术的先进性，才能提高内控工作的效率和质量，进而达到提高经营效率及效果这一内控目标。因此，企业管理层应当充分认识到内控信息化、数字化是必经之路，应加快对技术调整优化投入更多资源和支持。

第一，财会内控人员应当提升对大数据技术、云计算技术等认识程度，科学有效地掌握这些技术的使用方法，并不断发挥出技术的作用，有效增强内控人员的信息素养，更好地将各类先进技术运用于内控管理工作中。第二，搭建健全的财务信息共享平台，鼓励和支持企业所有部门工作通过信息化平台进行操作，提前部署嵌入各项经营管理环节的审批流程。既可以让所有经济活动、管理活动标准化、流程化，还可以通过数据库全面记录信息数据，便于内控监督管理，方便追根溯源。同时，财务信息化可有效地避免人为篡改数据。企业应当建立数据库，将经营活动产生的所有数据资料进行记录，并且也要对财会信息进行备份，避免产生信息丢失的问题，有效保障内控管理工作顺利落实，实现企业健康稳定发展。因此，为确保财务内控管理工作效率和质量提升，应当加快内控技术的革新，才能适应当前企业经营环境，有效对财会工作的各类风险问题进行高效管控，以此实现企业财会管理工作水平的提升。

结语

在经济全球化的驱动下，企业生存和发展面临诸多挑战。企业不仅要高速发展，更要合规稳健地经营。我们要从高速度发展转为高质量发展。而完善健全的内控制度，先进有效的内控手段，不仅能够助力企业的经营管理，更是可持续发展的必由之路。但是，从目前部分企业财会内控工作分析，依旧存在诸多问题，直接影响到企业发展质量，甚至让企业面临生存危机。因此，为实现企业内控水平提升，应当对现有问题进行合规合理化处理，通过构建专业化内控队伍，顺利推进并保障内控工作的开展；健全内控管理制度，确保内控工作严格落地执行；加强先进内控技术应用，提升内控工作质量，以此实现企业财会管理水平的提升，更好地推动企业发展。