G 省烟草商业企业全面预算管理的问题及对策研究

方燕 广东烟草东莞市有限公司，财务管理中心

引言

全面预算管理作为财务管理的重要组成部分，有利于G省烟草商业企业资源配置、沟通协调、风险防范、决策支持等。因此，研究如何加强全面预算管理对烟草商业企业发展具有重要意义。但目前，G省烟草商业企业在执行全面预算管理过程中，存在编制准确率不高、管理系统信息化建设滞后、缺乏长期全局规划和预算管理人才缺乏等诸多问题，全面预算管理现状并不理想。本文在总结前人研究的基础上，通过对目前烟草商业企业在执行全面预算管理中存在问题进行研究，并结合当前G 省烟草商业企业工作实际，提出了加强烟草商业企业全面预算管理的相关对策。

一、G省烟草商业企业全面预算管理的意义

随着经济发展水平的提高，G 省烟草商业企业不断地发展完善，已经走上了高质量发展的新道路。企业的高质量发展对G省烟草商业企业财务管理工作提出了更高的要求。全面预算管理作为财务管理的重要抓手，以企业整体战略为导向，围绕企业的战略目标和经营计划开展，对进一步提升烟草商业企业价值，保障G 省烟草商业企业高质量发展具有举足轻重的作用。

第一，有助于实现高效的资源配置。通过全面预算管理，可以合理安排烟草商业企业的资金流、实物流、业务流等，降低不必要的浪费与重复，将有限的资源在企业各个部门、各个层面上进行高效的整合，为烟草提升企业整体价值提供强有力的管理手段。

第二，有助于增进沟通协调。由于各部门间的职责分工与关注点不同，不可避免地会在工作中产生冲突。烟草商业企业要想实现高质量发展，各职能部门间需要增进沟通，相互协调，达成共识。全面预算管理能够从宏观的角度去考虑整体经济运行的联系，渗透到企业经营管理活动的各个领域，协调企业中的各项经济活动，提升各部门间的协作效率，进而促进烟草企业整体高质量发展。

第三，有助于防范运行风险。全面预算管理可以实现预算执行的实时跟踪与监测，及时查找出全面预算管理执行过程中出现的异常情况，挖掘深层次的业务原因，降低企业的经营风险，保障各项经营活动顺利开展。

第四，有助于提高决策支持能力。通过全面预算管理，可以协助企业制定可行的目标、相应的经营计划与财务计划等，合理预测企业的发展走向，避免企业管理者的短视行为，为帮助企业实现战略目标提供有力的决策支持。

二、G省烟草商业企业加强全面预算管理需要关注的问题

（一）预算编制准确率不高

预算编制是全面预算管理工作的第一环。预算编制工作的好坏直接影响着后续预算的执行与控制。实践过程中，G 省烟草商业企业在开展预算编制工作主要存在以下方面的问题：（1）烟草商业企业内部还没有形成全员预算管理认知。部分管理者对于全面预算管理的意识不够，对于全面预算管理的职能定位认识不清，片面认为全面预算管理是财务部门负责的一项专业性强的财务工作。职能部门在预算管理中，更多的是从本部门的业务需求角度出发，主要关注和自身部门实际工作相关的费用预算与资源配置等。普通员工对于全面预算管理认知也存在误区，认为只要公司的管理者和财务部门重视，即可开展好预算编制工作，自身参与预算编制工作缺乏主动性，最终导致相关预算编制数据不准确，错报、虚报、漏报等现象时有发生。（2）预算编制人员缺乏财务专业知识。有些职能部门开展预算编制的人员，相关财务基础知识储备不足，对全面预算管理的政策、理念把握不到位，对全面预算管理制度了解不深入，对全面预算管理编制方法、流程不熟悉，在编制过程中感到无从下手，导致预算编制工作随意性大，进而影响了预算编制的准确性。（3）部分财务预算工作人员与业务部门、基层单位的沟通不到位，在开展全面预算编制工作前，未做好充分的数据收集工作，预算编制科学性不足，导致预算编制产生偏差，难以在全面预算管理中发挥应有的作用。（4）在编制过程中，有些烟草商业企业简单采用增量预算编制方法，在往年的数据基础上进行相应的增减，编制方法较为单一，导致部分预算编制数据与实际情况不符，给全面预算管理工作带来局限性。

（二）全面预算管理系统信息化建设滞后

全面预算管理信息化建设的滞后，一定程度上影响了全面预算管理的质量。（1）预算管理系统功能模块设计不够完善，操作界面不够智能。各单位在汇总不同职能部门的预算数据时，只能依靠EXCEL 表格来进行汇总编制，无法直接在预算管理系统完成原始数据的填报与审核。同时，在实际工作开展中，由于预算管理系统操作界面不够智能，不同表格间的勾稽关系未完全关联对应。预算管理人员经常是将空的预算表样从预算管理系统中导出，再在EXCEL 表格里编制汇总各部门的预算数据，等汇总完成后再导入预算管理系统。预算编制人员未直接在预算管理系统上进行数据的编制，导致预算编制效率低下。（2）在对预算执行数据进行分析时，现有的预算管理系统未实现动态预警等功能。预算执行数据的分析需要大量的人工处理，缺乏预算管理系统信息化的支撑。一般由预算管理人员手动整理相应的台账，进行相应的汇总、分类、筛选等工作，在预算管理系统中很好地体现预算管理的分析功能，实时动态预警功能缺失，容易出现年末集中报销费用、项目请款等，给财务核算和资金周转也带来压力。（3）与会计核算系统、业务系统信息共享不畅通，不同系统间存在信息孤岛。全面预算管理与会计核算系统、采购管理系统、业务系统、移动办公审批系统、合同管理系统等都存在一定的关系。但在预算管理系统中，与会计核算系统及各业务系统数据共享度低，接口建设滞后，相互间的数据协同缺失，致使全面预算管理工作量大、重复劳动、效率低下。

（三）全面预算管理实践过程中缺乏长期和全局规划

目前，烟草企业的全面预算管理体系已经搭建完成，在实际执行过程中，囊括各类表格二十多张，主要包含税利预测表、销售预算表、采购预算表、资本性支出预算表、费用预算表、捐赠预算表、损益表、现金流量表、资产负债表等报表，综合反映了烟草商业企业生产经营和财务成果的各个方面。但在实践过程中，G 省烟草商业企业在推进全面预算管理体系的过程中也日渐显现出一些问题。（1）预算目标与企业战略关联性不够强，缺乏中长期规划。在现有的全面预算管理实践工作中，只设置了年度预算目标，没有很好地考虑中长期发展规划。预算的编制周期以年来划分，与企业的整体战略规划、中长期发展脱节，容易导致企业的短期决策行为，不利于企业的长远发展。（2）全面预算管理过程中，非常重视费用预算，但对采购、资本性支出预算关注不够。由于目前烟草商业企业重点关注和考核税利指标，导致各单位在进行预算编制与管理过程中，更多的是关注损益表中的各项相关数据。而对于采购、资本性支出等与税利关联度不明显的预算表格填制重视程度不高，编制存在随意性。

（四）全面预算管理人才缺乏

随着高质量发展理念不断深入，信息技术的发展和应用不断融入到财务预算管理中，对财务全面预算管理人员也提出了更高的要求。但是部分烟草商业企业预算管理人员的专业能力还不能胜任新形势下工作的需要。（1）虽然有定期组织开展对预算编制人员的预算知识培训，提高预算编制人员的工作效率和工作质量，但是部分培训人员的培训效果不佳，对全面预算管理的新政策、新准则、新要求把握不到位，在实际预算管理工作中，还是习惯于用旧思路、老方法，导致预算整体效果受影响。（2）部分预算管理人员虽然具有一定的全面预算管理专业知识，但是对营销管理、专卖管理、物流管理等业务层面的经营管理知识了解不多，日常与业务部门的沟通交流也不深入。在实际工作中，容易出现闭门造车、就数论数等情况，导致预算编制失真、原因挖掘不精确、问题分析不到位等情况。（3）预算管理人员在开展预算工作时，对预算分析的决策支持价值发挥不够。随着大数据、云平台等信息技术的不断发展，预算管理人员需要思考新技术与全面预算管理工作的有效结合。但是部分预算管理人员对于预算分析的质量不高，对于预算分析的深度不够。透过财务数据查找背后业务数据的深层次真实原因，进而提供更多具有价值的决策信息，实现全面预算管理的价值创造功能，还有很大提升空间。

三、G省烟草商业企业加强全面预算管理的对策

（一）提高预算编制准确率

全面预算管理作为保障G 省烟草商业企业高质量发展的重要工具，预算编制水平的高低直接影响着预算执行的结果。建议如下：（1）在G 省烟草商业企业内部形成全员预算管理认知。一方面，通过在公司会议层面等强调全面预算管理的重要性，逐步强化公司员工的全面预算管理意识，提高全员参与全面预算编制的主动性与积极性；另一方面，通过企业文化建设全面预算管理理念，将全面预算管理思维渗透至G 省烟草商业企业管理各领域和各层级，让公司管理层和普通员工了解全面预算管理的重要意义，让财务部门的专业性与业务部门的主观能动性有机结合起来，减少预算编制数据失真、数据有误等情况的发生。（2）加强对各职能部门预算编制人员的培训，根据各部门工作岗位实际情况，协调组织相应管理人员及基层员工参加有针对性、有目标性的预算知识专题培训，让培训人员用得上、用得好。（3）在预算编制工作中，合理预留充足的预算编制时间，让各部门做好编制前的准备工作，强化与各基层单位、职能部门的横向沟通交流以达成共识，让预算编制有依有据，为预算编制提供真实的数据保障。（4）优化预算编制方法，立足烟草行业特性、G 省烟草商业企业内部管理要求等，根据不同预算表格、预算类别、预算项目等，综合运用弹性预算法、零基预算法等各种预算编制方法，提高预算编制的合理性与科学性。

（二）加快全面预算管理系统信息化建设

全面预算管理信息化建设是提高财务内部管理水平、促进财务管理现代化的必要手段，对于G 省烟草商业企业提升整体竞争力具有十分重要的意义。G 省烟草商业企业需要进一步统筹规划全面预算管理信息化建设，构建开放互通的信息共享平台，提高全面预算管理的质量和效率，为烟草商业企业高质量发展提供强有力的信息支撑。（1）优化预算管理系统功能模块设计，减少不必要的人工录入汇总。以全面预算系统建设为契机，明确预算管理部门与各业务部门的归口管理，将各预算指标逐一分解到相应部门进行填写、汇总，实现原始数据在预算管理系统的编制与审核，为各岗位人员提供可视化流程，使得各部门看得懂且喜欢用该系统。（2）提升预算管理系统的分析能力，实现动态预警功能。通过预算管理系统的优化，对预算数据进行查询、统计、分析，减少人工核算误差与不及时的情况，为烟草商业企业管理者经营决策提供可视化的数据支持。通过系统自动预警功能，一方面，及时了解未执行预算的费用、项目等，督促各部门及时开展工作；另一方面，及时掌握可能超预算开支的事项，以便进行进一步的决策研究，提升预算监督的效率和效果。（3）不同系统间的数据加强信息共享。加快与会计核算系统、采购管理系统、业务系统、合同管理系统等的互联与协同，减少全面预算管理重复工作、数据来源不清的现象。以项目预算管理为例，可以利用项目指标进行分类，与采购管理系统目录、合同管理系统的合同信息、资金管理系统的付款等进行关联索引，构建出项目全流程管控的清晰链条。

（三）全面预算管理向长远、向全局推进

全面预算管理工作是一项全方面、多领域的综合性管理工作，和企业各项经营管理工作息息相关。全面预算管理的最终目标是不断提升企业的整体价值，实现高质量发展。因此，应不断加强全面预算管理向长远发展、向全局谋划。（1）加强对全面预算管理体系的理解，改变仅考虑当年度预算管理的视角，关注企业整体发展战略与中长期发展规划，逐步向以高质量发展为导向、以企业战略目标为指引，综合反映烟草商业企业经营状况和财务成果的全面预算管理体系，使G 省烟草商业企业的生产经营、资源配置、风险控制等因素与企业的短期战略目标及中长期发展规划持续保持动态平衡。（2）在具体的预算管理中，不仅仅关注降低各要素成本、控制费用等预算，还应关注项目投资、资源配置优化等，改变现有的重税利预算的管理思维，使得企业的资金流、实物流、业务流等高效融合，不断提升企业整体价值，实现从量变到质变的转变，促进G 省烟草商业企业长远发展。

（四）加强全面预算管理人才队伍的建设

随着全面预算管理与会计信息化建设步伐的加快，全面预算管理人才建设既满足全面预算管理工作的需要，也符合G 省烟草商业企业高质量发展“人才强烟”的战略定位。G 省烟草商业企业应配备专业的全面预算管理人员，才可以更高效地开展好全面预算管理工作。（1）在全面预算管理培训过程中，加强对培训人员的考核，让培训人员真正学到新知识，并能将学习的知识用于实际预算管理工作中。（2）让全面预算管理人员多了解公司的经营战略与规划，多下基层走访调研，多加强与业务部门的日常工作交流，通过定期、不定期地调研与交流，把握好业务部门工作的实质与关键点，增强挖掘财务数据背后业务经营管理实质的能力。（3）积极转型，进一步发挥预算数据的分析决策价值。从事全面预算管理的人员要转变观念，不满足于预算数据的简单加减与汇总，要及时学习各种新方法、新工具，进一步拓宽预算分析的广度与深度，让数据分析定位更加准确，分析重点更加突出，分析效率更加提升，提供更多有价值的合理化建议信息，实现全面预算管理的财务价值创造功能。

结语

综上，全面预算管理作为G 省烟草商业企业财务管理的重要工具，在实现资源高效配置、增进沟通协调、防范运行风险、提高决策支持能力等方面发挥了重要作用。但在全面预算管理实践过程中，G 省烟草商业企业在预算编制准确率、预算信息化系统建设、预算管理全局谋划、专业人才储备等方面还存在一些不足。G 省烟草商业企业需要多措并举，持续提升预算编制准确率、加快预算系统信息化建设，也需要专业的全面预算管理人员共同努力。通过全面预算管理的高效运行，进一步提升烟草商业企业价值，最终推动G 省烟草商业企业高质量发展。